应交税费知识结构

业精于勤荒于嬉自从去年九月县联社成立了事后监督中心，主要负责整改我们综合柜员在日常办公中的错误。

虽然他们在不断的指出我们的错误之处，我们也及时的给予整改，但不同的错误还是屡屡出现。

整改的目的是为了杜绝柜员操作错误的发生，但似乎效果不太显著。

我认真仔细的思考一番，认为操作中常出现不规范的地方根本在于：一些业务的不熟练，专业知识的相对欠缺。

因此进行业务学习是势在必行的。

古语道“业精于勤荒于嬉”，只有勤奋地钻研业务知识，才能在工作中减少错误的出现，工作业绩才会好；如果不勤于学习，荒度年华，抱着“当一天和尚撞一天钟”工作态度，工作中的错误会频出，落后于其他同事，最终会一事无成。

当今社会，世界在飞速的变化，新情况、新问题层出不穷，知识更新的速度更是大大加快。

我们要想适应不断发展变化的外部世界，就必须树立终生学习的信念，不再把学习当做学生时代的单纯的求知，而要将其变为一种生活的方式，努力做到终生学习。

终生学习，是我们不断完善和发展自我的必由之路。

只有持续学习，才能不断获得新知，增长才干，不断充实自己，跟上时代的步伐。

人生是一个成长的过程，也是一个不断学习的过程。

人生有涯，而知识无涯。

不管你多能干，你曾经把工作完成得多么出色，如果你一味沉溺在对昔日表现的自满中，学习便会受到阻碍。

要是没有终生学习的心态，在这个知识经济的时代里，就会迅速贬值，即所谓不进则退，转眼间就被抛在后面，被时代淘汰。

作为一名信用社工作人员，首先要学习各项银行业法律条例，要在法律的指导下展开工作，其次作为一名综合柜员，会计业务操作知识、案件防控知识等都是必须熟知的。

还要在和客户的接触中，学习怎样做到有效的沟通。

总之，工作中遇到的每一次困惑都提示自己要学习新知识；每一次在办公中与客户的交流出现无奈时，都督促自己要努力提高沟通能力；每一次迷茫都预示自己要增加工作经验；每一次失误都有可能给自己提供进步机会；在与客户的每一次冲突都提醒自己应该调整自己的价值观念。

负债知识点梳理总结图负债是指企业对外欠款或对外承担的实际或潜在的经济利益的现时义务。

负债是企业的资产来源之一，表示企业对外部的经济责任。

负债由公司向他人欠下的货款、未来需支付的款项以及承担的义务组成。

负债管理是公司财务管理的一个重要组成部分，合理有效的负债管理可以有效地降低企业的金融风险，提高企业的融资效率，从而促进企业的健康稳定发展。

下面是负债知识点的梳理总结：一、负债的种类1.1 应付账款应付账款是企业向供应商或其他企业借款而形成的负债。

应付账款是企业的短期负债之一，这部分债务通常是用于支持企业的日常经营活动，如采购原材料、商品等。

1.2 应付票据应付票据是企业发生的以票据形式确认的应付账款。

它是企业的一种短期负债形式，通常包括银行承兑汇票、商业承兑汇票等。

1.3 长期借款长期借款是企业需要长期资金支持时向金融机构借款而形成的负债。

这部分债务通常用于企业的长期投资、设备购置等，期限较短期借款更长。

1.4 应付职工薪酬应付职工薪酬是企业向职工支付薪酬或其他劳动报酬而形成的负债。

这部分债务代表了企业对员工的经济责任，包括工资、社会保险、福利等。

1.5 应付利息应付利息是企业向债权人支付利息而形成的负债。

这部分债务通常是长期借款或发行债券时产生的利息支出。

1.6 应付股利应付股利是企业向股东支付股利而形成的负债。

这部分债务代表了企业对股东的分配责任，包括现金股利、股票股利等。

1.7 预收款项预收款项是企业收到客户预付款项而形成的负债。

这部分债务代表了企业未来需要履行的服务或提供的商品。

1.8 应交税费应交税费是企业应当向国家支付的各类税费而形成的负债。

这部分债务代表了企业对国家的财务责任，包括增值税、所得税、城建税等。

1.9 递延所得税负债递延所得税负债是企业因税收抵免或税收差异而形成的负债。

这部分债务通常是企业根据会计准则进行递延所得税资产和递延所得税负债的确认。

1.10 其他负债其他负债包括企业形成的各类非上述列举的其他负债，如租赁负债、保修负债等。

应交税费的会计知识点总结是指企业或个人在经营活动中按照国家税收法规所规定的税收政策向政府交纳的各类税款。

在会计学中，作为一种负债，对于企业而言是一笔重要的成本，正确计提和处理对于企业的财务决策和经济运营具有重要影响。

以下将从计提原则、分类和处理方法等几个方面对进行总结。

一、计提原则1.收入计提原则企业应该按照实际发生的收入计提。

收入一般是指企业主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入是企业日常经营活动产生的收入，其他业务收入是非主营业务所产生的收入。

按照税收法规规定，企业应根据不同的业务收入项目计算相关的税费。

2.费用计提原则企业应该按照发生的费用计提。

费用一般是指企业职工薪酬、租金、利息、手续费、运输费用等各项支出。

企业在计提时，应根据实际发生的费用情况进行计算，并按照税收法规规定的税费标准进行核准。

3.时点计提原则企业应该在每个会计期间结束时计提。

每个会计期间结束时，企业应根据当期实际发生的收入和费用情况，以及税收法规规定的税费计算标准，计算当期金额，并在财务报表中确认为负债。

二、的分类按照缴纳对象、用途和性质，可分为营业税、增值税、所得税、个人所得税等多种类型。

1.营业税营业税是按照销售额或营业收入的一定比例向国家交纳的税费。

根据税收法规规定，营业税一般是由企业自行计算并缴纳的。

企业应在每个会计期间结束时根据实际销售额计算营业税，并将其计提为负债。

2.增值税增值税是按照商品销售和服务提供中的增值额向国家交纳的税费。

增值税的计算方法较为复杂，涉及到销售额、减值费用、减免税额等多个因素。

企业应按照税收法规规定，根据当期实际的增值额计算增值税，并将其计提为负债。

3.所得税所得税是按照企业或个人所得额向国家交纳的税费。

企业应按照税收法规规定，根据当期实际的所得额计算所得税，并将其计提为负债。

所得税的计算和处理较为复杂，需要考虑到企业的收入、成本、折旧、摊销等多个因素。

4.个人所得税个人所得税是按照个人所得额向国家交纳的税费。

应交税费知识点总结一、税收的分类税收是一种国家依法征收、用于公共事业的财政性收入，根据征收对象的不同，可以将税收分为个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税、资源税等不同的税种。

1、个人所得税：是指个人依法从各种经济活动所获得的各项所得的一种税收。

个人所得税是国家调节收入分配的重要手段，主要征税对象为取得经济收入的自然人。

2、企业所得税：是指企业依法从各种经营活动所获得的营业所得的一种税收。

企业所得税是国家调节经济发展的重要手段，主要征税对象为企业法人和其他组织。

3、增值税：是指在商品生产、流通和劳务等提供过程中，按照增值税法规定向国家征收的税金。

增值税是一种多级征税制度，逐级追溯增值环节，主要征税对象为纳税人。

4、消费税：是指在生产者生产或者进口消费税税目范围内的货物、应税劳务的同时缴纳的税金。

消费税是一种关税和非关税贸易壁垒之一。

5、关税：是指国家根据法律规定，对进出口商品和东西自然人财产的征收的税金。

关税是国家执行外国贸易和经济动态的重要手段，主要征税对象为出口入境的各类商品。

6、资源税：是指国家依法向各种自然资源的有效开采者征收的税金。

资源税是国家实现资源节约和合理开发的一种手段，主要征税对象为自然资源开发者。

以上是常见的税种，每一种税种都有其独特的征税对象、征税依据和税率规定，纳税人在了解这些基本的税收分类后，可以更好的对税收政策有个整体的认识和了解。

二、应交税费的相关知识点1、税务登记税务登记是国家税收管理部门对纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人依法设立纳税义务而实施的登记。

纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人应当按照规定要求凭实际情况准确填报税务登记表，并向税务管理机关申请办理税务登记。

2、纳税申报纳税申报是指依法要求，纳税人根据自己的经济活动情况，向税务主管机关报告经济活动中所得的收入、支出、纳税的实际金额和其他应税情况的行为。

根据税收法规定，纳税人应当按照规定时间，并真实准确地将应纳税信息通过税务机关与其适时申报。

初级实务应交税费知识点一、概述1类型核算方法直接交纳借：成本费用贷：银行存款企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算先算后交借：成本费用贷：应交税费借：应交税费贷：银行存款贷方：登记应交纳的各种税费等；借方：登记实际交纳的税费；期末余额：一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算二、应交增值税1概述一般纳税人税率：13%、9%、6%、零税率一般计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、390元销项税额交税：390元-130元＝260元简易计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、90元增值税额交税：不含税售价3000×征收率3%＝90元小规模纳税人简易计税法按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

2一般纳税人的账务处理(1)一、应交增值税明细科目：1、进项税额2、销项税额抵减3、已交税金4、转出未交增值税5、减免税款6、出口抵减内销产品应纳税额7、销项税额8、出口退税9、进项税额转出二、未交增值税三、预交增值税四、待抵扣进项税额五、待认证进项税额六、待转销项税额七、简易计税八、转让金融商品应交增值税九、代扣代交增值税(2)取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产；借：材料采购/生产成本/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据等①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额；②从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；③从境外单位或者个人购进服务，无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额；④购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工税率为13%的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额；⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣增值税进项税额。

初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助。

一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

★企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

二、应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。

在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。

1.★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。

购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

2.销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）3.★视同销售行为★视同销售需要交纳增值税的事项：①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

第一章总论一、两大基本职能1、核算：对经济活动的确认，对其数量正确地计量与记录以及将资料系统化和汇总，以便为经济管理提供完整的系统的会计信息。

2、监督：监控各单位的经济活动，使各单位的经济活动符合经济规律和有关规定的要求，使之达到预期的目的。

二、四大基本假设会计主体：会计主体假设是会计最为基本的假设，对企业而言，主体假设规定了会计核算的空间范围和界限。

解决了核算谁的经济业务的问题。

与法律主体（法人）不是同一概念。

持续经营：持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

明确会计工作时间范围。

企业在一般情况下会持续经营。

是“会计分期”前提条件和实际成本原则和配比原则等建立的基础。

会计分期：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间，它是企业编制财务报告的依据。

我国以日历年度作为会计年度，即从每年的1月1日至12月31日为一个会计年度。

会计期间有：月度、季度、半年度和年度四个不同长度的期间。

货币计量：货币计量，是指会计主体在进行会计核算时以统一货币反映主体的财务状况、经营成果和现金流量。

货币计量假设的两层含义：以货币作为主要计量单位；（辅之以实物量、劳动量等计量单位）；货币的购买力稳定或相对稳定。

三、权责发生制：是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。

应计制也称“权责发生制”，它以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，强调收入和费用必须配比。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论是否发生货币资金的收付行为，都应作为当期的收入或费用；反之，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

与权责发生制相对应的是收付实现制。

收付实现制即以款项的实际收取或支付时间作为核算收入和费用的归属期间。

四、会计信息质量特征：（一）可靠性（二）可理解性（三）相关性（四）可比性（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性第二章会计要素与会计恒等式一、会计经济业务需具备的特点：能够以货币计量、能引起企业会计要素发生增减变动二、会计要素：会计要素是指对会计所核算和监督的内容的基本分类，是会计核算对象的具体化，也是反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。

2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》：应交税费一、应交税费概述企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、岗地占用税等（“十三税一费”）。

企业通过“应交税费”总括反映各种税费的应交、交纳情况。

本科目贷方登记应交纳的各种税费；借方登记实际已经交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，如果在借方则反映企业多交或尚未抵扣的税费。

本科目按应交的税费项目设置明细科目进行明细核算。

企业代扣代交的个人所得税也通过“应交税费”进行核算，而企业应交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”核算，一般直接计入“管理费用”。

二、应交增值税（一）增值税概述1.增值税的含义：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2.增值税的纳税人：按照我国增值税暂行条例的规定，增值税纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。

3.增值税纳税人的分类：按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。

4.增值税额的计算：一般纳税人的应纳增值税税额根据当期销项税额减去当期进项税额来计算确定，小规模纳税人应纳增值税税额按照销售额和规定的征收率来计算确定。

5.增值税的类型：依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税分为生产型、收入型和消费型三类。

这三类型的主要区别在于对购入固定资产的处理上。

生产型增值税对购入的固定资产及其折旧均不予扣除；收入型增值税对于购置用于生产、经营用的固定资产允许将已提折旧的价值额予以扣除；消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款在购置当期全部一次扣除。

2008年我国修订了《增值税暂行条例》，实现了由生产型向消费型的转型，并自2009年1月1日起，在全国范围内实施。

第二部分课程标准《会计岗位实务》课程标准2-1课程基本信息【课程名称】会计岗位实务【开课时间】第 4学期【学时/学分数】52学时/ 3学分【课程类型】理实一体课【授课对象】会计电算化专业2-2课程定位会计岗位实务是高等职业教育会计电算化专业的一门理实一体专业课程。

该课程按照企业会计岗位设置及岗位职责的要求，以职业活动为导向，系统地介绍了会计岗位基本知识和基本技能，着重培养学生的会计职业能力，同时为学生今后的个人专业发展（考取会计从业资格资格证、助理会计师等）打下基础。

该课程在会计专业理论课程和专项技能训练之后开设，为企业顶岗实习和从事实际会计工作奠定基础。

2-3教学目标(一)专业能力1.学生能够根据企业具体情况，合理设置会计岗位并制定岗位职责，并正确执行企业内部会计制度；2.能够进行期初建账操作；3.会正确进行采购、销售、成本与费用等日常业务的核算；4.会正确进行期末账项调整，并进行期末对账、结账操作；5.能够编制会计报表，并利用会计报表进行财务分析；6.能够编制纳税申报表；7.能够对会计档案进行有效管理。

(二)知识结构1.了解出纳岗位基本知识，掌握出纳岗位基本操作；2.掌握往来款项核算岗位基本操作；3.掌握职工薪酬核算岗位基本操作；4.掌握存货核算岗位基本操作；5.掌握固定资产及其他资产核算岗位基本操作；6.掌握资金核算岗位基本操作；7.掌握收入、费用和利润核算岗位基本操作；8.掌握总账报表岗位基本操作。

(三)素质结构1.遵守财经法规和企业内部规章制度；2.养成认真、严谨、细致的工作态度；3.培养部门、岗位之间互相沟通与协调能力2-4教学内容与学时分配2-5课程考核方式建议考核方式做到“三个结合”：理论知识与实践操作相结合，老师评价与学生评价相结合，卷面考试与平时表现相结合。

各教学环节占总分的比例：考勤、作业及课堂表现：30%；期末考试：70%。

2-6教材及参考资料[1] 李桂兰、肖英姿、陈笑英.企业会计岗位实务.中国物资出版社，2010[2] 杨月梅.会计模拟实验.中国财政经济出版社，2008[3] 张风格、王学慧.会计综合实训. 中国财政经济出版社，20102-7其他执笔人签字：刘秀丽?????? 审核人签字：2012年7月21日年月日。

应交税费笔记
应交税费知识点框架：
- 应交税费的概念与种类
- 常见应交税费的计算与核算（如增值税、所得税等）
- 应交税费的账务处理（包括计提、缴纳等环节）
思维要点：
- 理解老师讲解不同税费计算公式推导的思路
- 关注老师在处理税费账务时的步骤和技巧
重难点与易错点：
- 增值税进项税与销项税的区分及计算（用红笔标注）
- 所得税计算中各项扣除的准确把握（用蓝笔标注）
补充点：
- 实际工作中应交税费相关特殊情况的处理
- 税收政策变化对企业的影响
自己的总结和思考：
- 总结不同税费在企业财务中的作用和影响
- 思考如何更好地掌握和运用应交税费的知识，形成清晰的知识体系。

原创不易，请尊重原创，谢谢!。

213北京会计基础知识重点精讲：应交税费
一、应交税费概述
1、企业根据税法规定应当缴纳的各种税金包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、耕地占用税、所得税等。

2、为了总括反映各种税金的交纳情况，企业应设置"应交税费"科目。

"应交税费"科目借方登记实际交纳的税金；贷方登记应缴纳的税费；余额在贷方，表示企业尚未交纳的税金；余额在借方，表示多交的税金。

本科目按照应交税金的种类设置明细科目。

3、企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费"科目核算。

【例题1 ：多选】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
答案：CD
会计基础延伸阅读
会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准.对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。

会计基础是在编制财务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。

会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。

会计基础是现代会计学的重要分支，研究会计学的根本问题，阐
明会计基本理论、基本办法和基本技能。

是会计从业资格的课程内容。

2021年会计职称《初级会计实务》知识点预习：应交税费总结一、应交税费概述二、应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（二）一般纳税企业的账务处理1.采购商品和接受应税劳务借：材料采购原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入免税农产品，规定的扣除率为13%借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×13% ）贷：银行存款2.★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目转入相关科目。

购进货物改变用途通常是指购进货物在没有实行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室、在建工程（不动产）领用原材料等。

★进项税额不需转出：企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。

（1 ）库存材料因意外火灾毁损借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（2 ）企业所属的职工宿舍维修领用原材料借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4.★视同销售行为★视同销售需要交纳增值税的事项：①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部借：在建工程贷：库存商品（成本价）应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×税率）。