增值税进项税额的纳税筹划

一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收政策的逐步调整，纳税筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。

增值税作为我国现行税制中的主体税种之一，其纳税筹划对于企业降低税负、提高经济效益具有重要意义。

为了提高学生对增值税纳税筹划的实际操作能力，本次实训以企业增值税纳税筹划为主题，通过模拟企业实际经营情况，引导学生运用所学知识进行纳税筹划。

二、实训目的1. 熟悉增值税纳税筹划的基本理论和方法。

2. 提高学生运用增值税纳税筹划知识解决实际问题的能力。

3. 培养学生严谨细致的工作作风和团队合作精神。

三、实训内容1. 增值税纳税人身份的选择根据我国税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人实行增值税专用发票制度，可以抵扣进项税额，但税负相对较重；小规模纳税人则不实行增值税专用发票制度，不能抵扣进项税额，但税负相对较轻。

在实训中，学生需要根据企业的经营规模、会计核算健全程度等因素，选择合适的纳税人身份。

2. 增值税计算公式的运用增值税的计算公式为：销项税额=销售额×税率-进项税额。

在实训中，学生需要根据企业的经营情况，计算销项税额和进项税额，进而确定增值税应纳税额。

3. 增值税纳税主体的拆分与合并通过对增值税纳税主体的拆分与合并，可以实现税负的转移和优化。

在实训中，学生需要根据企业的经营情况，分析拆分与合并的可行性，并计算拆分与合并后的税负变化。

4. 增值税纳税筹划案例分析选取具有代表性的增值税纳税筹划案例，分析案例中的纳税筹划策略，总结纳税筹划的成功经验和不足之处。

四、实训过程1. 分组讨论将学生分成若干小组，每组负责一个企业的增值税纳税筹划方案。

在讨论过程中，学生需要充分运用所学知识，结合企业实际情况，提出纳税筹划方案。

2. 方案撰写根据分组讨论的结果，撰写增值税纳税筹划方案。

方案内容包括：企业基本情况、纳税筹划目标、纳税筹划策略、预期效果等。

3. 方案汇报每组选取一名代表进行方案汇报，其他小组进行点评。

增值税的纳税筹划案例分析增值税是一种按照价值增加额计算并由企业缴纳的一种间接税，对于企业来说，如何进行合理的增值税的纳税筹划，可以有效地减少税额的负担，提高企业的经济效益。

下面将结合具体案例，对增值税的纳税筹划进行分析。

企业是一家从事IT服务的公司，主要经营软件开发、系统集成、网络建设等业务。

根据国家税法的规定，该企业需要按照3%的增值税税率进行缴税。

案例分析一：合理发票管理该企业在进行业务活动时，与客户签订了一笔10万元的软件开发合同，并向客户开具了一张10万元的增值税发票。

然而，在实际的软件开发过程中，企业只花费了5万元。

此时，企业就可以采取合理的纳税筹划措施，减少税额的负担。

首先，企业可以与客户商议，将合同金额调整为实际成本，即5万元，并重新开具一张增值税发票。

这样一来，企业只需要按照5万元的金额缴纳增值税，而不是按照10万元缴纳。

其次，企业还可以通过调整开票时间的方式进行纳税筹划。

比如，将10万元的发票开具时间延后到下一个纳税周期，这样一来，企业可以将税款推迟缴纳，有效减少流动资金的压力。

案例分析二：巧妙运用增值税小规模纳税人政策根据国家税法的规定，增值税小规模纳税人的税率是3%，纳税基数可以选择按照销售额的百分之三计算，也可以选择按照销售额扣除进项税额后的余额计算。

对于收入相对较低的企业来说，巧妙运用增值税小规模纳税人政策，可以有效减少税款的负担。

假设该企业在一年中的销售额不超过500万元，可以将企业的注册税务登记由一般纳税人转为增值税小规模纳税人。

此时，企业可以选择按照销售额的百分之三计算纳税基数，并且不需要开具增值税发票，减少了发票管理的工作量，降低了成本。

案例分析三：合理利用进项税额抵扣该企业在开展业务活动时，会有相关成本支出，如购买办公设备、支付员工工资等。

根据国家税法的规定，企业可以将这些进项税额与销项税额相抵扣，以减少实际需要缴纳的增值税税额。

对于该企业来说，可以合理利用进项税额抵扣的政策，减少税额的负担。

增值税进项税额的抵扣的纳税筹划一、结算方式的纳税筹划作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的纳税筹划就是其中的一个可行点。

购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。

从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。

一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。

按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。

如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。

通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。

二、进项税额抵扣时间的纳税筹划《增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）“如何确定一般纳税人进项税额抵扣的时间”中严格规定了各类企业（经营业务不同）的进项税额抵扣时间，销售环节的进项税额抵扣内容为上一环节的增值税缴纳额，纳税人不能随意提前抵扣增值税进项税额以达到延期纳税的目的。

进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。

作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。

如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。

增值税纳税筹划论文范文精选3篇一、对增值税进行纳税筹划(一)通过对增值税的“节税点”筹划如果相关企业在性质上需要缴纳增值税，那么其属于一般纳税人抑或小规模纳税人在税率层面的差异是比较大的，其出现的税负也相对较大。

因此，企业需要根据自身的具体状况进行税务的筹划。

众所周知增长率=（销售收入—可抵扣进项目金额的差）÷销售收入之比值，可通过计算两种纳税人应纳税额平衡点，销售收入×增长率×17%=销售收入×3%，得出增长率为17.65%。

即当增长率低于17.65%时，以一般纳税人的身份进行增值税缴纳，可起到一定节税作用。

当企业增长率大于17.65%时，对于小规模纳税人来说，其主要缴纳增值税，因此具有一定的节税优势。

通过计算两种纳税人的应纳税额平衡点，得出其节税点可通过规避平台，对税收进行有效的筹划，从而实现效益最大化。

(二)通过对分劈销售收入实现有效节税在纳税时，如果企业的回资存在困难，则可以通过纵向分劈收入的办法，推迟纳税的时间。

在我国税法上明确规定，企业在经营的过程中，必须要签订分期收款的销售合同，在往后的收款上，遵从合同上签订的收款时间对实际收入进行确认与缴纳等额税金。

而对于部分金额较大的销售业务，如果一次性无法收回全部货款时，可以按照共同所签订的合同，对分期收款条约进行确定，而企业在纳税时间上同样可以减缓。

这对企业来说，可以延长时间缓解融资难题，并提升资金利用价值。

对于税率不一致的业务，一般情况下都可以通过横向分劈降低部分纳税金额。

根据我国税法的相关规定，如果相关企业兼营的货物在税率上不一致或者劳务既有应税又有非应税时，一定要按照各自需要适用的税率对应纳税额进行分开的核算，不可以采取单独的核算，从而提高适应税率征收。

因此，在税收筹划时，一定要详细划分销售货物与劳务类别，从而在分科目的前提下实现单独核算，理清是该缴纳增值税还是营业税。

例如，公司在性质上属于一般纳税人，但是公司内部不但生产相关电子产品，还经营了部分工程承包业务，20XX年11月份销售产品收入为1100W，工程承包收入为200W，11月进项税额为100W。