新事业单位会计制度收入支出类科目结转

如何解读《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（三）摘要：本文对新旧事业单位会计制度的衔接和主要差异比较分析，并对如何新旧账务处理解析，使会计人员对变化部分引起关注。

确保新旧制度顺利衔接、促进新制度贯彻实施，如何正确解读新旧事业单位会计制度有关衔接问题处理规定就显得尤为重要。

关键词：新旧；事业单位会计制度；衔接问题；处理规定随着新事业单位制度的发布，从2013年起所有的事业单位执行新制度，新旧制度发生变化。

如何更好适应新制度需要从出台形式、会计科目、账务处理、报表等方面进行深入理解，从而达到学习领会，掌握运用。

笔者结合自身的学习经验，对新旧事业会计制度差异进行分析，权作抛砖引玉，以飨读者。

一、收入支出类1.新制度设置“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“应交税费”科目。

上述原账中收入支出类科目年末无余额，无需转账处理。

自2013年1月1日起，按照新制度设置收入支出类科目进行账务处理。

2.新制度取消“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。

转账时，将原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方，将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。

二、按照新制度将基建账相关数据并入新账事业单位应按照新制度要求，按国家有关规定单独核算基本建设投资时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。

事业单位应在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。

将2012年年底原基建账中相关科目余额并入新账时：按照基建账中“建筑安装工程投资”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目；按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目；按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目；按照基建账中“建筑安装工程投资”等科目余额，贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目；按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转部分，贷记新账中“财政补助结转”科目；按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目，相当于追溯调整。

2023事业单位新科目年终结账详解概述自2023年起，事业单位年终结账将增加新的科目。

新科目主要用于反映事业单位的经营成果、经济效益和资产负债情况。

本文将详细介绍新科目及其对事业单位年终结账的影响。

新科目一览资产类- 固定资产清理：指已经提前计提折旧的固定资产在变卖或报废时的结账情况。

固定资产清理：指已经提前计提折旧的固定资产在变卖或报废时的结账情况。

- 无形资产：反映事业单位所有的无形资产，如专利、商标权等。

无形资产：反映事业单位所有的无形资产，如专利、商标权等。

- 递延资产：指按照公允价值进行计量的无形资产和长期待摊费用等。

递延资产：指按照公允价值进行计量的无形资产和长期待摊费用等。

- 其他资产：包括其他与事业单位运营相关的资产，如押金、应收票据等。

其他资产：包括其他与事业单位运营相关的资产，如押金、应收票据等。

负债类- 长期股权投资：指持有他人股权三年以上或无法证明持有者以短期获利为主要目的的情况。

长期股权投资：指持有他人股权三年以上或无法证明持有者以短期获利为主要目的的情况。

- 应付债券：反映事业单位应付的债券及利息费用。

应付债券：反映事业单位应付的债券及利息费用。

成本费用类- 顾问费：反映为事业单位服务的顾问费用。

顾问费：反映为事业单位服务的顾问费用。

- 检测费：反映为事业单位提供产品或服务的检测费用。

检测费：反映为事业单位提供产品或服务的检测费用。

- 会议费：反映为事业单位召开相关会议的费用。

会议费：反映为事业单位召开相关会议的费用。

- 差旅费：反映为事业单位人员出差的交通、食宿、通讯等费用。

差旅费：反映为事业单位人员出差的交通、食宿、通讯等费用。

影响分析新增科目将使得事业单位的年末结账更加细致、透明。

同时，各科目明细将反映事业单位的经营成果和效益情况，为企业内部管理提供更多的决策依据。

需要注意的是，各科目要遵循财务会计准则的标准进行核算和披露。

结论2023年事业单位新科目的增加，将使得年末结账更加细致透明，反映企业经营成果和效益情况，为内部管理提供决策依据。

政府会计制度行政事业单位会计科目和报表与行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定The following text is amended on 12 November 2020.附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

分析新《事业单位会计制度》的主要变化摘要：事业单位是经济社会的重要组成部分，它所进行的一切业务活动离不开会计准则以及会计制度的规范和约束。

随着社会经济的不断发展，事业单位的业务活动也在进行不断拓展，会计制度也会根据业务环境的改变而进行及时的修订和革新。

关键词：事业单位会计制度变化为了顺应社会主义市场经济的发展趋势，进一步规范事业单位会计核算行为，2012年12月19日，我国财政部出台并实施了新的《事业单位会计制度》。

因此，要及时了解并掌握新的会计制度的主要变化，尽快地实现事业单位会计制度的转换。

新《事业单位会计制度》的主要变化表现如下：一、会计要素发生了改变会计要素就是会计核算对象的具体化。

在旧版《事业单位会计制度》中，事业单位里会计核算对象是在计划经济体制下，国家预算经费地使用单位的经费收入、经费支出和经费结余情况下的各类项目经济业务。

可以将这时期的会计要素分为三种：资金占用、资金来源以及资金结存。

在社会主义市场经济条件下，事业单位要独立地拥有其资产，承担所有负债，运行各项业务。

在激烈的市场竞争中，事业单位要做好经济效益和社会效益的统一。

这样一来，事业单位的经济活动和经济业务也变得越来越复杂，过去那些简单的会计要素已经不能满足这种复杂的会计核算业务的需要，改变会计要素成为事业单位继续发展的必然趋势。

根据新的《事业单位会计制度》规定，事业单位的会计核算对象就是事业单位发生的一切经济业务，包括了资产、负债、净资产、收入、支出五个会计要素。

在社会主义市场经济体制下，事业单位的资金来源渠道日益多样化，经济业务也变得越来越复杂，而改变后的会计要素完全能够满足这种形势下的会计核算需要。

二、会计科目的变化（一）资产类科目发生的变化在新的《事业单位会计制度》中，删除了“产成品”科目、“材料”科目、“对外投资”科目；“现金”科目改为“库存现金”科目；增加了“短期投资”和“长期投资”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“存货”、“累计折旧”、“在建工程”、“累计摊销”、“待处置资产损溢”科目。

新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定我部对1997年7月印发的《事业单位会计制度》（财预字,,1997'288号）（以下简称原制度）进行了全面修订，于2012年12月19日发布了新《事业单位会计制度》（财会,,201222号）（以下简称新制度），自2013年1月I日起施行。

为了确保新旧制度顺利过渡，现对事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。

（二）事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。

相关工作包括以下几个方面：1.根据原账编制2012年12月31日的科目余额表。

2.按照新制度设立2013年1月1日的新账。

3.将2012年12月31日原账科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。

新旧会计科目对照情况参见本规定附表。

4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、将原账科目余额转入新账(一)资产类。

1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目。

新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。

转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。

新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。

事业单位会计制度( 2022 年新制度)第一部份总说明第一部份总说明第一部份总说明一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。

二、本制度合用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：(一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或者小企业会计准则的事业单位。

参照公务员法管理的事业单位对本制度的合用，由财政部另行规定。

三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

word 文档可自由复制编辑四、事业单位会计核算普通采用收付实现制，但部份经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或者相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。

对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。

不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。

六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或者合并某些明细科目。

(一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。

会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政津贴收入支出表。

(二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。

(三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。

事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

新?事业单位会计制度?下的会计科目变化新?会计制度?对现行制度下的科目体系进行了全面梳理和改良,新增、取消了局部科目,对个别科目名称进行了修改,同时全面完善了各科目核算内容、明细科目设置、确认计量原那么、所涉及经济业务或者事项的帐务处理等内容,为事业单位会计实务操作提供了更为科学、全面的依据.一、资产类科目的主要变化〔一〕存货新制度下“存货〞科目核算范围扩大,具体核算内容包括原制度下材料、产成品及本钱费用科目核算的内容.改良了存货盘盈盘亏的处理方法：盘盈的存货,根据同类或类似存货的实际本钱或市场价格确定入帐价值；同类或类似存货的实际本钱、市场价格均无法可靠取得的,根据名义金额入账.根据取得存货本钱的资金来源〔区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金〕进行存货的明细核算和辅助登记.〔二〕短期投资、长期投资新制度将事业单位的对外投资按流动性划分为短期投资和长期投资,相应设置了“短期投资〞和“长期投资〞两个科目.短期投资核算事业单位依法取得的,持有时间不超过1年〔含1年〕的投资,主要是国债投资.长期投资核算事业单位依法取得的,持有时间超过1年〔不含1年〕的股权和债权性质的投资.新制度下,以货币资金取得长期投资的会计处理：增加投资同时, 再从“事业基金〞转到“非流动资产基金 -长期投资〞,替代了原制度下取得长期投资的会计处理：增加投资同时,再从“事业基金-一般基金〞转到“事业基金投资基金〞.〔三〕固定资产及累计折旧新制度提升了固定资产的价值标准：固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000 〔原制度500〕元以上,其中：专用设备单位价值在1500 〔原制度1000〕元以上,并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产. 单位价值虽未到达规定标准, 但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产治理.由于固定资产价值标准提升,原帐中作为固定资产核算的实物资产,将有一局部要根据新制度转为低值易耗品.新制度引入了固定资产折旧,要求事业单位应当对除以下各项资产以外的其他固定资产计提折旧：文物和陈列品；动植物；图书、档案；以名义金额计量的固定资产.〔四〕在建工程新制度新设“在建工程〞科目, 核算事业单位已经发生必要支出,但尚未完工交付使用的各种建筑〔包括新建、改建、扩建、修缮等〕和设备安装工程的实际本钱. 新制度要求事业单位对于基建投资应当根据国家有关规定单独建帐、单独核算的同时,至少按月将基建相关数据并入单位会计“大账〞：在“在建工程〞科目下设置“基建工程〞明细科目, 核算由基建账套并入的在建工程本钱.〔五〕累计摊销新制度新设“累计摊销〞科目, 核算事业单位无形资产计提的累计摊销,但以名义金额计量的无形资产除外.二、负债类科目的主要变化〔一〕短期借款、长期借款新制度将事业单位的借入款项按流动性划分为短期借款和长期借款,相应设置了“短期借款〞和“长期借款〞两个科目.短期借款核算事业单位借入的期限在1年内〔含1年〕的各种借款.长期借款核算事业单位借入的期限超过1年〔不含1年〕的各种借款.银行承兑汇票到期,单位无力支付票款的,借记“应付票据〞,贷记“短期借款〞.〔二〕应付职工薪酬新制度未设置“应付工资〔离退休费〕〞、“应付地方〔部门〕津贴补贴〞、“应付其他个人收入〞科目,但设置了“应付职工薪酬〞科目,其核算范围涵盖了原账中上述三个科目的核算内容,并包括了原制度“其他应付款〞中的社会保险费和住房公积金.本科目核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬,包括根本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等,并根据“工资〔离退休费〕〞、“地方〔部门〕津贴补贴〞、“其他个人收入〞以及“社会保险费〞、“住房公积金〞等进行明细核算.〔三〕长期应付款新制度新设“长期应付款〞科目, 核算事业单位发生的归还期限超过1年〔不含1年〕的应付款项,如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等.三、净资产类科目的主要变化〔一〕事业基金新制度“事业基金〞不再设置“一般基金〞、“投资基金〞明细科目,核算范围与原制度相比发生了变化：本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额.不再包括原制度中的事业基金-投资基金、事业基金-一般基金中的财政补助结转、财政补助结余、无形资产等内容.〔二〕非流动资产基金新制度新设“非流动资产基金〞科目, 取消“固定基金〞科目,核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额.将原制度中的“事业基金-投资基金〞、“事业基金-一般基金〞中的无形资产、“固定基金〞等内容分别转入本科目下的“长期投资〞、“无形资产〞、“固定资产〞等明细科目.〔三〕专用基金新制度下的“专用基金〞科目,核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产, 主要包括修购基金、职工福利基金等.取消了原制度中的医疗基金、社保基金、住房基金等内容.〔四〕财政补助结结转新制度新设“财政补助结转〞科目, 核算事业单位滚存的财政补助结转资金.本科目应当设置“根本支出结转〞、“工程支出结转〞两个明细科目,并在“根本支出结转〞明细科目下根据“人员经费〞、“日常公用经费〞进行明细核算, 在“工程支出结转〞明细科目下根据具体工程进行明细核算.〔五〕财政补助结余新制度新设“财政补助结余〞科目, 核算事业单位滚存的财政补助工程支出结余资金.〔六〕非财政补助结转新制度新设“非财政补助结转〞科目, 本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金. 将原制度下的“拔入专款〞、“拔出专款〞、“专款支出〞三个科目取消,将其余额分析转入本科目.〔七〕事业结余新制度下的“事业结余〞科目核算范围较原制度相比发生变化：不再包括财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支, 仅核算除此之外的各项收支相抵后的余额.〔八〕非财政补助结余分配新制度未设置“结余分配〞科目, 但设置了“非财政补助结余分配〞科目,核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果.四、收入、支出类科目主要变化〔一〕财政补助收入新制度将原制度中的“财政补助收入即事业单位从财政部门取得的各类事业经费〞的核算范围缩小为“即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拔款〞. 要求本科目应当设置“根本支出〞和“工程支出〞两个明细科目；同时在“根本支出〞明细科目下根据“人员经费〞和“日常公用经费〞进行明细核算,在“工程支出〞明细科目下根据具体工程进行明细核算.〔二〕事业支出新制度“事业支出〞科目核算范围较原制度相比发生如下变化：将原制度中的“拔出经费〞、“事业支出〞、“结转自筹基建〞三个科目统一归并到新制度下的“事业支出〞科目；将“事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的相关税金〞的内容,从原制度的“销售税金〞科目中剔除,并入新制度下的“事业支出〞科目核算；新增了根本建设支出、社保支出、住房支出等内容.新制度“事业支出〞科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的根本支出和工程支出.本科目应当根据“根本支出〞和“工程支出〞,“财政补助支出〞、“非财政专项资金支出〞和“其他资金支出〞等层级进行明细核算.〔三〕经营支出新制度下的“经营支出〞科目,核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出.本科目应当根据经营活动类别、工程、?政府收支分类科目?中“支出功能分类〞相关科目等进行明细核算. 将“事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的相关税金〞的内容,从原制度的“销售税金〞科目中剔除,并入新制度下的“经营支出〞科目核算, 取消原制度中的“销售税金〞科目.〔四〕其他支出新制度新设“其他支出〞科目, 核算范围包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、捐受捐赠〔调入〕非流动资产发生的税费支出等.本科目应当根据其他支出的类别、?政府收支分类科目?中“支出功能分类〞相关科目等进行明细核算.其他支出中如有专项资金支出, 还应按具体工程进行明细核算.。

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

新工会财务制度里结余结转实操
在新的工会财务制度中，结余结转是一项重要的财务处理操作。

具体实操步骤如下：
记录收入和支出：将工会所有的收入和支出进行详细记录，确保每一笔资金流动都有明确的记录和凭证。

核对账目：确保所有的收入和支出都已正确入账，没有遗漏或错误。

年终总结：在年底，对账目进行年终总结，对工会一年的收支情况进行汇总分析。

结转：将当年的收入或支出中，因某些原因未使用完的金额，结转到下一年度。

例如，如果工会的某项经费在当年未使用完，可以将该金额结转到下一年度继续使用。

结余：在年终总结时，将收支相抵后的余额称为结余。

如果收入大于支出，则为结余；如果支出大于收入，则为亏损。

对于结余部分，需要进行相应的财务处理。

如果是长期项目带来的结余，可能需要将其作为资产进行处理；如果是短期项目带来的结余，可能需要在下一年度中进行相应的预
算安排。

编制财务报表：根据记录的账目和结余结转的情况，编制工会财务报表，以反映工会的财务状况和经营成果。

审计与公示：邀请专业的审计机构对工会财务报表进行审计，并在得到审计意见后向会员公示财务报表。

存档：将财务账目、报表和凭证等重要资料进行存档，以备后续查阅和审计。

以上步骤仅供参考，具体实操可能因实际情况而有所不同。

在进行结余结转实操时，建议咨询专业的财务人员或会计师事务所，以确保操作的正确性和规范性。

事业单位收支转账业务如何处理更得当对于期末、年终收支转账业务，2013年1月1日起施行的《事业单位会计制度》（下称新制度）较之1997年颁布的《事业单位会计制度》（下称原制度）增加了许多内容。

经过认真研究分析认为，会计人员弄明白新制度与原制度的一些异同，在处理收支转账业务的压力就会大大降低。

 新制度与原制度的差异 结余分拆为结转和结余。

随着部门预算、国库集中收付等公共财政改革的不断深化，对单位收支预算管理提出了更高的要求。

可是目前一些单位预算资金当年不能形成实际支出，形成较多的剩余资金。

随着长时间的累积，数额越来越大，情况也越来越复杂，管理上的难度加大。

 为了严格预算执行，提高资金使用效益，维护预算的严肃性，需要加强这部分资金的管理，并要根据不同资金的不同性质和特征，采取具体的管理措施。

因此，新的事业单位财务规则、会计制度都在原制度结余概念的基础上，将其具体拆分为结转和结余。

 《事业单位财务规则》和新制度规定，结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

经营收支结转和结余应当单独反映。

财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。

财政拨款结转资金是下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。

 财政拨款结余资金不得提取职工福利资金和转入事业基金，而应全部统筹用于编制以后年度部门预算。

非财政拨款结转资金按照规定结转下一年度继续使用。

非财政拨款结余资金可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

事业单位财务会计制度这样进行改革，不仅有利于实现财政管理科学化精细化，减少财政拨款资金沉淀，而且有利于进一步深化部门预算改革，规范事业单位财务管理。

 收支转账业务不只是在年终才会发生。

完整版新政府会计制度年末结转业务会计处理分录政府会计制度今年是实施的第一年，目前已时至年终，财务人员马上将要按照政府会计制度要求进行财务会计和预算会计的年终结转。

平时财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结，并且政府会计制度所规定的年终结转涉及科目和步骤较多，所以今天我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。

1、政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科目。

2、预算会计的预算结余类9个科目，分别设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”等科目。

1.将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。

（平时在处理分录略）2.将本期盈余转入本年盈余分配，按照预算会计下计算应该从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金的，转入专用基金。

（1）将“本期盈余”账户结转“本年盈余分配”账户借：本期盈余贷：本年盈余分配（或作相反分录）（2）提取专用基金借：本年盈余分配贷：专用基金3.将本年盈余分配的余额转入累计结余，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。

（1）结转“本年盈余分配”账户借：本年盈余分配贷：累计盈余（或作相反分录）（2）将”无偿调拨净资产“账户结转”累计盈余“账户借：无偿调拨净资产贷：累计盈余（或作相反分录）（3）将”以前年度盈余调整“账户结转”累计盈余“账户借：以前年度盈余调整贷：累计盈余（或作相反分录）结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。

1.将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”；对于财政拨款中符合结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。

（1）结转财政拨款收入借：财政拨款收入—基本支出/项目支出贷：财政拨款结转—本年收支结转（2）结转财政拨款支出借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出—基本/项目支出其他支出（3）余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。

附件5预算会计科目衔接转换（事业单位）一、分析填列事业单位原会计科余额明细表事业单位原会计科目余额明细表二二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析2019年1月1日，衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额，应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础，并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额，对新账预算结余类科目年初余额进行调整。

（一）口径不一致的主要事项：1.原账确认收入，增加了净资产，但尚未收到资金，不应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。

因此，对于这类事项，在衔接转换时应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。

2.原账未确认支出，未减少净资产，但已支付资金，应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。

3.原账未确认收入、未增加净资产，但已收到资金，应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：短期借款、预收账款、长期借款等。

4.原账确认支出，减少了净资产，但尚未支付资金，不应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：应付职工薪酬（贷方余额）、应付账款、其他应交税费、其他应付款中的质量保证金等。

第二部份 会计科目名称和编号科目编号1001 1002 1011 1101110101110102111111121113111512011301140114021411142115011502170118 2001短期借款 19 2101应缴税费 20 2102应缴国库款 21 2103应缴财政专户款 22 2201对付职工薪酬 23 2202对付票据 24 2203对付账款 25 2204预收账款 26 2206其他对付款 27 2301长期借款 28 2302长期对付款三、净资产类 29 3001 事业基金30 3101 310101 310102 310103固定基金固定资产文物文化资产在建工程库存现金 银行存款 零余额账户用款 额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 对外投资 固定资产 累计折旧 文物文化资产 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 二、负债类 序号一、资产类1234 科目名称313233343536四、收入类373839404142五、支出类310104310105310231033103013103023103033104320132023301400141014201420243014401无形资产资产折耗专用基金财政拨款结转结余基本支出结转项目支出结转项目支出结余非财政拨款结转事业结转结余经营结转结余非财政拨款结余财政津贴收入事业收入上级津贴收入附属单位上缴收入经营收入其他收入43 5001500101500102 事业支出财政拨款支出非财政拨款支出44 5101 上缴上级支出45 5102 对附属单位津贴46 5201 经营支出475301其他支出第三部份会计科目使用说明一、资产类一、本科目核算事业单位的库存现金。

二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。