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公益性捐赠支出扣除标准公益性捐赠支出扣除标准是指符合税法规定的公益性捐赠支出，在纳税人计算应纳税所得额时可以予以扣除的标准。
公益性捐赠支出是指纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。
一、公益性捐赠支出的范围。
公益性捐赠支出的范围包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。
其中，符合税法规定的公益性组织是指依法登记并主要从事公益活动的慈善组织、社会福利机构等。
二、公益性捐赠支出的扣除标准。
公益性捐赠支出的扣除标准按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定执行。
具体来说，纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，在计算应纳税所得额时可以扣除的标准为不超过其全年收入的30%。
三、公益性捐赠支出的申报程序。
纳税人在申报个人所得税时，可以在年度汇算清缴时将公益性捐赠支出列入扣除项目，按照规定的扣除标准计算扣除数额，并在申报表中予以填报。
四、注意事项。
在享受公益性捐赠支出扣除的过程中，纳税人需要注意以下几点：1.确保捐赠行为符合税法规定，捐赠对象为符合税法规定的公益性组织；2.保留捐赠凭证和相关资料，以备税务机关核查；3.严格按照规定的扣除标准计算扣除数额，不得超过30%的全年收入。
五、结语。
公益性捐赠支出扣除标准的设立，是为了鼓励更多的人积极参与公益事业，促进社会公益事业的发展。
纳税人在进行公益性捐赠时，应当了解相关的扣除标准和申报程序，合理合法地享受相应的税收优惠政策。
同时，税务部门也将加强对公益性捐赠支出的监督和管理，确保税收政策的公平公正执行，推动社会公益事业的健康发展。
希望通过各方的共同努力，能够为我国的公益事业做出更大的贡献。
财政部、税务总局公告2019年第99号——财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2019.12.30•【文号】财政部、税务总局公告2019年第99号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2019年第99号财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将公益慈善事业捐赠有关个人所得税政策公告如下：一、个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
二、个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。
三、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。
在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；（三）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。
《个人所得税公益性捐赠扣除法律制度研究》一、引言近年来，我国社会各界对慈善事业的关注度持续升温，作为税收减免重要手段之一的个人所得税公益性捐赠扣除法律制度也引起了社会各界的广泛关注。
该制度在推动慈善事业发展的同时，也为公民履行社会责任提供了重要的法律保障。
本文将对个人所得税公益性捐赠扣除法律制度进行深入研究，分析其立法背景、现状及存在的问题，并提出相应的完善建议。
二、个人所得税公益性捐赠扣除法律制度的立法背景随着我国经济的发展和国民收入的增加，公益性捐赠成为公民参与慈善事业的重要方式之一。
为了鼓励和支持社会公众积极参与慈善事业，促进社会和谐发展，我国在个人所得税法中设立了公益性捐赠扣除制度。
该制度允许纳税人将符合条件的公益性捐赠在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减轻纳税人的税负。
三、个人所得税公益性捐赠扣除法律制度的现状（一）制度规定根据我国《个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人捐赠给符合条件的公益性社会团体或组织的款项、物资等，可以在计算应纳税所得额时进行扣除。
其中，符合条件的公益性社会团体或组织需经国家有关部门批准或认定。
（二）制度实施情况自该制度实施以来，越来越多的公民和企业通过参与公益性捐赠来履行社会责任。
这一制度在推动慈善事业发展的同时，也提高了公民的慈善意识和社会责任感。
然而，在实施过程中也暴露出一些问题，如捐赠信息透明度不足、捐赠渠道不畅等。
四、个人所得税公益性捐赠扣除法律制度存在的问题（一）政策法规不完善当前我国关于公益性捐赠的税收优惠政策较为有限，且相关法规和政策尚未完善。
这导致纳税人在享受税收优惠时存在困难，同时也影响了社会公众参与慈善事业的积极性。
（二）捐赠信息透明度不足由于缺乏有效的信息披露和监管机制，部分公益性社会团体或组织在接受捐赠时存在信息不透明、资金使用不当等问题。
这不仅影响了捐赠人的信任度，也影响了整个慈善事业的声誉。
（三）捐赠渠道不畅当前我国捐赠渠道较为单一，主要集中在部分大型公益性社会团体或组织。
公益捐赠税前扣除标准
中华人民共和国设立慈善救助基金会后，公益捐赠税前扣除标准发生
了一定程度的变化，政府给予了公益慈善机构和慈善个人税前扣除的
政策支持。
以下是公益捐赠税前扣除的规定：
一、个人慈善捐赠
1、税前扣除限额
（1）实际捐赠额不超过20%收入的，税前扣除限额为捐赠额的50%；
（2）实际捐赠额超过20%收入的，税前扣除限额为收入的20%加上实
际捐赠超出20%的部分的50% 。
2、税前扣除对象
指对象向中华人民共和国注册的慈善救助基金会、公益事业置办单位、医疗救助组织公益性奖学金及其他批准存续，并从事慈善救助和公益
事业的国内组织，向经批准的慈善等公益事业捐赠的捐款才可税前扣除。
二、企业慈善捐赠
（1）根据企业所得税法的规定，企业对慈善事业的捐赠，可以按税前
扣除50%的标准免征企业所得税。
（2）企业捐赠的对象也是指上述的慈善救助基金会、公益事业置办单
位等，还包括经国家认可的社会团体、民间社会组织等非营利组织等。
以上是有关公益捐赠税前扣除标准的一些情况，它们对慈善机构和慈
善个人提供了一定的经济支持，也为社会公益事业的健康发展做出了
贡献。
希望大家都能多多投身公益事业，在行动中体恤弱势群体，实
践着慈善的力量。
现行公益性捐赠税收政策汇总解析为了鼓励纳税人进行公益、救济性捐赠，更好地为社会和国家减轻负担，我国出台了一系列税收优惠政策。
为使广大纳税人进一步了解我国公益慈善捐赠方面的税收优惠政策，现将历年来我国出台的有关公益救济性捐赠税收优惠政策进行梳理。
一、公益性捐赠的企业所得税税收优惠政策1.一般性税收规定：按12%比例税前扣除《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所谓公益性捐赠，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条的规定，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
公益性社会团体，应为同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
可见，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的捐赠行为应税范围分为三个层次：一是非公益性的捐赠，不得从应纳税所得额中扣除；二是纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，直接向受捐人进行的捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除；三是超过国家规定允许扣除比例的公益性捐赠，不得从应纳税所得额中扣除。
2.特殊税收规定：允许100%全额扣除除了按照12%的扣除比例税前列支公益性捐赠外，针对特定事项的捐赠，财政部、国家税务总局出台了税收优惠政策，允许在企业所得税前全额扣除。
如企业为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会、向玉树地震灾区的捐赠、支持舟曲灾后恢复重建等特定事项的捐赠。
个人捐赠有哪些税收优惠政策可以享受在我们的生活中，经常会看到各种捐赠活动，无论是为了帮助贫困地区的人们改善生活，还是为了支持教育、医疗等公益事业的发展，个人捐赠都发挥着重要的作用。
而对于那些热心公益、慷慨捐赠的个人来说，了解相关的税收优惠政策不仅可以减轻自己的税负，还能更加激励自己积极参与公益事业。
那么，个人捐赠到底有哪些税收优惠政策可以享受呢？首先，我们来谈谈个人所得税方面的优惠政策。
根据我国的相关法律规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
举个例子来说，如果您一年的应纳税所得额是 10 万元，您向符合条件的公益组织捐赠了 2 万元，那么在计算个人所得税时，这 2 万元中未超过 3 万元（10 万元×30%）的部分可以在应纳税所得额中扣除，从而减少您需要缴纳的税款。
需要注意的是，这里所说的应纳税所得额，是指计算应纳税额时的依据，是在扣除了各项法定扣除项目（如五险一金、专项附加扣除等）后的所得。
另外，对于一些特定的捐赠项目，国家实行全额税前扣除政策。
比如，个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
这意味着，如果您向农村义务教育进行了捐赠，无论捐赠金额多少，都可以在计算个人所得税时全额扣除。
再比如，个人通过非营利的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，也可以全额在个人所得税前扣除。
接下来，我们说一说增值税方面的优惠政策。
个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
而对于个人捐赠货物的行为，如果是通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
关于个人公益捐赠如何抵税的计算办法据国家税务总局相关法规规定，对于个人的公益性捐赠，在其应纳税所得额30%以内的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过30%的部分不能从其应纳税所得额中扣除。
以王先生为例，他每月收入10000元（扣除三险一金后），按照现行个税起征点3500元，其应纳税所得额为10000-3500=6500元，适用税率为20%。
在没有捐赠的情况下当月应纳税6500×20%=1300元。
假如当月王先生捐出1500元，由于王先生的捐赠数额没有超过应纳税工资的30%，即1950元(6500×30%=1950)，则其捐款税前扣除后，应纳税所得额为6500-1500=5000元，应纳税金为5000×20%=1000元，所以比没有捐赠的情况少纳税300元。
如果王先生捐赠2000元，超过了1950元(6500×30%)，多出的50元就不能减免税金，则其应纳税所得额为6500-1950=4550元（按最高30%计算），应纳税金为4550元×20%=910元，将比没有捐赠的情况少纳税390元。
________2014年我捐款给北京某教育基金会5000元，如果我每月收入一万元，捐5000元的扣税减少额度同捐出2000元的效果，因为超过30%的部分不能从其应纳税所得额中扣除。
——假如我每月收入只有一万元，但我一次捐出10万元，由于超过当月每税额的30%，扣除的减少部分税仍然同捐出2000元的效果。
我能否将多余的捐款扣税部分转到下个月，答案是不可以。
税法规定，只能当月税前扣除，捐款额超过应纳税额的30%不得转到下个月扣除。
如果真要少交税，不如将十万元分50月，每月捐出2000元。
这样4年零2个月累计可以少交个人所得税19500元（390×50）。
_______假如你不是白领阶层新调整后的个税起征点，如果我在福州，收入在5000元（扣除三险一金后），捐500元给公益组织，究竟可以免多少税？回答：应该这样计算--你当月收入5000元，起征点为3500元，因此应纳税所得额为1500元，适用3%的所得税税率，因此本该缴纳45元的个人所得税，如果这月你捐赠了500元，那么可以免税的额度为1500元的30%,也就是450元的额度可以抵扣，这样，只需要1050乘以3%,需要缴纳的税款为31.5元，实际优惠13.5元。
个人所得税与公益捐赠的税务政策个人所得税和公益捐赠是现代社会中重要的税务和慈善领域。
个人所得税作为一种基本的税收方式，对于国家财政收入的增加和社会公共事业的发展具有重要意义。
同时，个人所得税政策和公益捐赠之间的关系也备受关注。
本文将介绍个人所得税和公益捐赠的概念、税务政策以及其相互关系。
一、个人所得税的概念和税务政策个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税费，是国家财政收入的重要来源之一。
个人所得税主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位的取得的经营所得、利息、股息、租金所得以及偶然所得等。
个人所得税的征收与个人的收入水平有关，收入越高，纳税比例越高。
为了促进公平和社会稳定，税务政策对个人所得税的调整和征收有一定的规定和优惠政策。
一方面，国家对于低收入者实行一定的减免政策，以保障其基本生活需要。
另一方面，国家也鼓励个人通过投资创业等方式增加收入，减少税负。
二、公益捐赠的概念和税务政策公益捐赠是个人或者企业将一部分财产捐赠给慈善机构或者公益事业，以推动社会进步和改善公共福利的行为。
公益捐赠的主要目的是为了回馈社会、促进社会公共事业的发展。
为了鼓励公益捐赠，国家税务政策对捐赠者给予了一定的税收优惠政策。
捐赠者可以在个人所得税申报中扣除捐赠金额，降低应纳税所得额。
此外，部分地区还会给予额外的奖励和优惠，以吸引更多公益捐赠。
三、个人所得税与公益捐赠的关系个人所得税和公益捐赠之间存在着紧密的关系。
一方面，个人所得税政策的优惠和调整能够激励个人增加收入，促进公益捐赠的增加。
例如，国家对于部分个人所得税的减免政策，使得个人更有动力将一部分收入捐赠给公益事业。
另一方面，公益捐赠也可以降低个人的所得税负担。
根据税收政策，个人所得税的捐赠扣除额度会降低应纳税所得额，从而减少应交税款。
这种方式既可以支持公益事业的发展，又可以减轻个人的税负。
四、个人所得税与公益捐赠的案例分析以下是一个个人所得税和公益捐赠的案例分析，以帮助读者更好地理解其关系和税务政策。
一、政策规定涉及捐赠的个人所得税政策繁多，从法律位阶分类可分为以下两类：（一）法律、行政法规《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。
（二）规范性文件规范性文件又可以分为以下两类：（1）限额扣除30%的政策规定。
如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。
具体文件见附件一。
（2）全额扣除的政策规定。
如：个人向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。
具体文件见附件二。
二、政策解读（1）捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。
（2）捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。
直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。
（3）捐赠扣除尺度：一般情况下捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。
（4）捐赠扣除期限：个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
（国税函〔2004〕865号）三、计算举例（1）限额扣除30%的计算举例例1：某公司职员张先生2008年8月取得工资收入4000元，将其中500元直接捐赠给贵州省某贫困山区失学儿童，将其中1000元通过光华科技基金会捐赠给某遭受自然灾害地区并取得财政部门印制的捐赠专用收据；目前工资、薪金所得费用扣除额为2000元（忽略其他可扣除项目），张先生应缴纳多少个人所得税？答：（1）张先生直接对失学儿童的捐赠500元不得在计算个人所得税前扣除。
（2）张先生本月工资、薪金应纳税所得额为：4000-2 000=2000（元）按照有关规定，个人通过光华科技基金会向某遭受自然灾害地区捐赠，在不超过应纳税所得额30%的部分允许扣除。
工资、薪金所得可扣除的捐赠限额为：2000×30%=600（元）（3）张先生当月工资应纳个人所得税税额为：（2000-600）×10%-25=115（元）（2）全额扣除的计算举例例2：公民刘某2009年3月份在某培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中5000元捐赠给中华慈善总会并取得财政部门印制的捐赠专用收据，刘某应缴纳多少个人所得税？答：（1）刘某劳务报酬应纳税所得额为：8000×（1-20%）=6400（元）按照有关规定，刘某对中华慈善总会捐赠可在应纳税所得额中全额扣除。
即应纳税所得额为6400-5000=1400（元）（2）刘某劳务报酬应纳税额为：1400×20%=280（元）（3）扣除期限的计算举例例3：公民李某2009年5月份取得劳务报酬所得8000元，已经按规定缴纳税款1280元。
2009年7月份将5000元（7月份无任何应税收入）捐赠给中华慈善总会并取得财政部门印制的捐赠专用收据，李某是否可以享受捐赠税前扣除，并退还5月份个人所得税？答：按照《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕865号文件）的规定，不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除，所以李某2009年7月份的捐赠5000元不能抵扣2009年5月份的应纳税所得额。
四、突发事件—关于向汶川地震捐款的政策1.“5.12”四川汶川特大地震发生后，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。
党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。
党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除。
（国税发〔2008〕60号）2.个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。
（财税〔2008〕104号）与一般性的公益救济捐赠个人所得税政策相比较，财税〔2008〕104号文使纳税人对汶川震区的捐赠在个人所得税税前得到更为充分的扣除，对纳税人更为有利。
相对于一般性公益救济捐赠个人所得税政策，财税〔2008〕104号文的政策变化主要有以下几个方面：（一）捐赠在个人所得税部分应税所得项目税前扣除的期限得以延长。
一般性公益救济捐赠的扣除期限是当期，而财税〔2008〕104号文的捐赠扣除期限为当年，这对于纳税人来说，是延长了捐赠额可在个人所得税税前扣除的期限，增加了纳税人可用于在个人所得税税前扣除的应纳税所得额。
（二）规定捐赠在个人所得税税前扣除比例为100%。
一般性公益救济捐赠个人所得税政策规定，个人向红十字事业等的捐赠可以在个人所得税税前全额扣除，而其他的公益救济捐赠，捐赠额未超过纳税人应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
即一般性公益救济捐赠税前扣除比例分为30%和100%两种。
而财税〔2008〕104号文统一规定为捐赠全额在个人所得税税前扣除。
这样，纳税人的公益救济捐赠可以在个人所得税税前得到更为充分的扣除。
例4：黄女士2008年每月取得工资6000元，无其他形式收入。
2008年9月1日黄女士通过中国红十字会向汶川地震灾区捐款3000元，另外，2008年9月20日她又通过市民政局捐赠中心向汶川地震灾区捐款4000元，上述捐赠均取得财政部门印制的捐赠专用收据。
问：黄女士9月、10月应缴纳多少个人所得税？答：工资、薪金所得应纳税所得额=6000-2000=4000（元）根据财税〔2008〕104号的规定，黄女士9月份的两次捐款允许在当年计征个人所得税前全额扣除。
所以黄女士的捐款总额7000元，准予在9月份收入中扣除的限额是4000元，因此黄女士9月份的个人收入无需缴纳个人所得税，剩余未抵扣完的捐赠额3000元可在当年以后月份继续抵扣。
9月份黄女士应纳税额为：0元10月份黄女士应纳税额为：（4000-3000）×10%-25=75（元）五、12366常见问题1、问：单位本月从我的工资里扣除500元通过红十字会捐赠给了红十字事业，已取得财政部门印制的捐赠专用收据，本月工资3000元，请问这部分捐款能在个人所得税前扣除吗？答：根据《财政部、国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税［2000］30号）相关规定：个人通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。
因此，您当月500元的捐款金额，可以在计算个人所得税时全额扣除。
2、问：我本月取得工资5000元，通过教育局捐款1000元给某学校，已取得财政部门印制的捐赠专用收据，可以抵缴个人所得税吗？应缴纳多少个人所得税？（费用扣除标准2000元）答：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
因此该纳税人捐款可税前扣除的限额为：（5000-2000）×30％＝900（元），应缴纳个人所得税＝（5000-2000-900）×15％-125＝190（元）。
3、问：某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入80000元，将其中30000元通过当地民政局捐赠给贫困地区，已取得财政部门印制的捐赠专用收据，该歌星取得的出场费收入应缴纳多少个人所得税？答：（1）未扣除捐赠的应纳税所得额＝80000×（1-20％）＝64000（元）（2）捐赠的扣除限额＝64000×30％＝19200（元），由于实际捐赠额大于扣除限额，税前只能按扣除限额扣除。
（3）应缴纳的个人所得税＝（64000-19200）×30％－2000＝11440（元）4、问：高某2009年8月取得工资收入4000元，向中华环境保护基金会捐赠500元；同月高某取得劳务报酬6000元，将其中2000元通过教育局向农村义务教育捐赠，上述捐赠均已取得财政部门印制的捐赠专用收据，高某8月份应缴纳多少个人所得税？答：（1）高某向中华环境保护基金会的捐赠，不超过应纳税所得额30％的部分，允许扣除。
高某8月份的工资、薪金所得应纳税所得额＝4000-2000＝2000（元），工资、薪金所得可扣除的捐赠限额＝2000×30％＝600（元），实际捐赠额小于扣除限额，税前按实际捐赠额扣除。
8月份工资、薪金应纳个人所得说税额＝（2000-500）×10％-25＝125（元）。
（2）高某向农村义务教育的捐赠可以在计算缴纳个人所得税时全额扣除。
劳务报酬应纳税所得额＝6000×（1-20％）＝4800（元）。
劳务报酬应纳个人所得税税额＝（4800-2000）×20％＝560（元）。
（3）高某8月份应缴纳个人所得税税额＝125+560＝685（元）。
附件一（限额扣除30%的政策规定）：1.纳税人将其应纳税所得通过光华科技基金会向教育、民政部门以及遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，个人在应纳税所得额30%以内的部分，准予在个人所得税前扣除。
