COSO新框架下的企业内部控制环境问题研究

COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架在当今各行业中，内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。

COSO框架（内部控制—整体框架）是企业内部控制的全球公认标准，旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。

本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。

一、COSO框架介绍COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架，由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO（内部控制-整体框架）提出并开发。

该框架侧重于企业内部控制的重要性，以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。

二、COSO框架的核心组成1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，是指领导层对内部控制的态度、原则和理念，并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。

2. 风险评估风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险，以便制定适当的控制目标和措施。

通过对风险的全面评估，企业可以识别潜在的威胁并采取相应的预防措施。

3. 控制活动控制活动是指制定和执行一系列控制措施，以确保事务按照企业的政策和程序进行。

这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程，以及相关的记录和报告机制。

4. 信息与沟通信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。

这包括确保准确完整的信息，以及及时有效的内部和外部沟通机制。

5. 监督监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。

这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。

三、COSO框架的实施要点1. 领导层的参与COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持，他们应当树立榜样，传递内部控制的重要性，并在组织内部制定明确的控制目标。

2. 内部控制意识的提升企业应该加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工的风险意识和控制意识。

通过定期的内部控制培训和沟通，员工能够更好地理解和遵守内部控制制度。

内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介一、本文概述随着全球经济的不断发展和企业规模的日益扩大，企业面临着越来越多的风险和挑战。

为了帮助企业更好地应对这些风险，提高内部控制和风险管理水平，COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会在原有的内部控制框架基础上，推出了全新的《企业风险管理框架》报告。

本文旨在对该报告进行简要介绍，阐述企业风险管理框架的新发展，并探讨其对现代企业内部控制和风险管理的重要意义。

通过本文的阅读，读者将对企业风险管理框架有一个全面的了解，从而为企业构建更加完善的风险管理体系提供有益的参考。

二、COSO委员会及其新报告概述COSO委员会，全称“美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），自1992年发布《内部控制——整体框架》以来，一直是全球企业内部控制和风险管理的权威指导机构。

近年来，随着全球经济环境的变化和企业经营复杂性的增加，COSO委员会意识到原有的内部控制框架已不能满足企业对全面风险管理的需求。

因此，经过数年的研究和讨论，COSO委员会于2017年发布了全新的《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM 框架）。

新报告《企业风险管理框架》在原有内部控制框架的基础上，进一步拓展了风险管理的范围和深度。

新框架不仅强调了内部控制的重要性，还明确提出了企业风险管理的八大要素，包括：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。

这些要素相互关联、相互作用，共同构成了企业风险管理的完整体系。

与旧框架相比，新框架更加注重风险管理的战略性和系统性，鼓励企业从全局视角出发，全面识别、评估和管理风险。

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT基于COSO框架的内部控制有效性分析及优化策略孙其苓 西华大学　张馨 东方电气风电股份有限公司摘要：内部控制发挥着规范和调节企业发展的作用。

文章以A公司为案例对象，基于COSO框架，通过信息不对称理论和委托代理理论，从内部控制五要素来分析A公司的内部控制有效性，使用模糊综合评价对内部控制有效性进行定量分析，进一步提出改进策略优化A公司内部控制体系。

关键词：内部控制；A公司；COSO框架；模糊综合评价引言完善的内部控制体系可以助力企业快速识别风险和应对风险。

我国对内部控制理论研究起步较晚，内部控制相关理论有待完善，因内部控制制度不健全而引发的企业“暴雷”现象逐年递增。

文章结合国内外先进的内部控制理论，采用文献资料法和案例分析法，对A公司的内部控制进行研究，提出改进策略优化企业内部控制体系，促进企业健康发展，为新型零售模式内控制体系建设提供借鉴。

一、文献综述严一丹（2021）认为完善的内部控制体系，帮助提高管理能力、实现企业价值[1]。

唐一（2021）认为COSO-ERM理论框架有助于准确判定内部控制的目标，降低业务流程风险[2]。

陈氏馥（2021）指出会计的工作流程就是内部控制，它包括会计、财务管理和审计，这些都是加强内部控制的有效方式[3]。

陈然（2020）通过模糊综合评价研究企业内部控制存在的缺陷[4]。

杨晓晨（2020）基于COSO框架优化企业的内部控制，进而提高企业的市场竞争力[5]。

二、A公司内部控制现状及问题分析（一）内部环境现状及问题A公司招股书文件显示董事长持股30.53%，为A公司的最大股东，CEO持股19.68%，大钲资本为A公司主要控股股东，持有了超过30%的股权，投票权超过50%，成为实际控股股东。

线下A公司大部分股权由大钲资本控制，容易形成大股东大钲资本与中小股东的委托代理关系，减弱中小股东的投票对企业管理的制约作用。

第一篇：基于COSO框架的企业内部控制问题研究基于COSO框架的企业内部控制问题研究【摘要】内部控制在现代市场经济的环境下，对于企业和相关机构来说日益重要，本文针对美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会发布的《COSO—内部控制框架》，从几个方面阐述了企业内部控制的主要内容和体系建设。

同时，鉴于现状提出了改善对策，并浅谈了报告对我国企业内部控制的启示。

【关键词】内部控制COSO 内控体系所谓内部控制( Interna l Control) , 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系, 它是企业为管理当局的需要, 保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系@。

1992 年美国国会的反对虚假财务报告委员会( NCFR )下属的美国会计学会( AAA )、美国注册会计师协会( A ICPA)、内部审计师协会( IIA )、财务经理协会( FE I)和管理会计协会( IM A )等参与的发起组织委员会( COSO)发布报告, 提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等5项要素。

@目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可, 被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释。

但近年来，随着安然、世通等一批巨人企业的倒下，引发了公众对企业的信任危机，从而导致COSO 新内控框架的建立，该框架提出了全新的风险管理理念和技术，对企业内部控制具有极大的理论和实践意义。

一、COSO内部控制的发展历程内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

早在1977 年，作为美国“水门事件”的调查结果，立法者和监管团体为了制止美国公司向外国政府官员行贿，通过了“国外腐败实务法案”并要求公司管理层加强会计内部控制的条款。

1978 年，美国执业会计协会下面的柯恩委员提出报告，一是建议公司管理层在披露财务报表时，提交一份关于内控系统的报告；二是建议外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。

新形势下COSO风险管理框架对我国企业的启示近年来，随着各生产要素成本不断上升，组织架构混乱、核算制度落后、技术缺乏等问题日益凸显，国内企业所面临的风险不断提升。

2023年，新冠疫情席卷全球，对世界经济产生了巨大的冲击，也对企业的风险管理提出了更高的要求。

2017年9月,经历多年的修订和征集，COSO委员会颁布了《企业风险管理一一与战略绩效整合》。

借鉴CoSO新版ERM框架，有助于提升企业风险管理水平，使企业在国际政治形势严峻、经济衰退的大环境中保持稳定发展。

COSO风险管理框架的发展历程COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，由美国反虚假财务报告委员会赞助成立，专注于内部控制和风险管理的问题研究，并先后发布了三大框架为企业提供参考。

（一）《内部控制——整体框架》20世纪70年代以来，美国公司贿赂政府官员事件频发使理论及实务界意识到企业内部控制的重要性。

1992年，COSC）委员会颁布《内部控制一整体框架》，将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五要素。

（二）《企业风险管理——整合框架》进入21世纪，COSO委员会从内部控制框架实施情况中发现，随着外部环境发生剧烈变化，许多企业即便建立了完善的内部控制体系，仍然陷入倒闭、破产或经营失败的困境。

因此，COSO委员会开始着力于从风险管理的角度保障公司战略目标实现的研究。

2014年9月，《企业风险管理一整合框架》（简称ERM2014）正式颁布，该框架沿用了《内部控制——整体框架》的立方体结构，在目标维度增加了战略目标,并在内控五大要素中增加了目标设置，事件识别和风险应对。

控制环境事脩识别风陶评估信息与沟通图2企业风险管理整合框架（≡）《企业风险管理：与战略和绩效的整合》随着经济全球化的浪潮深入推进，企业在经营过程中面临的风险愈发复杂，经营管理者则更加关心风险管理对企业价值的创造，而旧版风险管理框架显然已经无法满足实践需要。

COSO框架下我国上市公司内部控制体系的构建中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）10-000-02摘要伴随着经济全球化进程的持续发展以及我国经济体制改革的不断深入，我国上市公司面临着来自国际市场的激烈竞争。

在这样的背景下，我国上市公司必须尽快建立以现代企业制度为依托的内部控制制度，学习和借鉴国际上先进的内部控制建设理论，从而进一步完善公司治理，为企业的持续生存和发展创建坚实的基础。

关键词 coso框架内部控制控制体系评价机制监督反馈众所周知，coso《内部控制一整体框架》和《企业风险管理一总体框架》，是国际内部控制研究的最新成果和最高水平，美国内部控制整体框架就成为世界各国研究和建立内部控制的权威性文件，在整个内部控制的发展过程中发挥着重要作用。

传统的内部控制理念向以风险为导向的企业全面风险管理及内部控制建设理念转变是一种必然的趋势。

我国目前还正处于经济体制的转型阶段，不但各种法律法规还不完善，而且也缺乏实践经验，因此我国在内部控制建设方面所面临的情况更加复杂，我国企业函需以最新的内部控制理论为指导来构建企业的内部控制体系，从风险管理的角度研究企业内部控制既是一个重要的理论问题，也是一个迫切的实践问题。

当然，我们不能盲目的照搬国外理论，而是应该结合中国的国情寻找一条能够有效完善我国企业的内部控制体系。

一、我国上市公司内部控制的现状及突出问题我国企业的内部控制起步较晚，经过近20年的发展，虽取得一些成绩，但与发达国家相比，仍然有明显的差距。

目前，我国企业的内部控制主要存在以下几个方面的问题:（一）内部控制尚未形成整体框架企业内部控制不科学，多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制。

各类财务政策权力，各项财会业务过程，各个操作环节和各个财会人员的行为都没有处于填密的内部制约和监控之下。

一、概述内部控制是企业管理的重要内容，具有防止风险、保护财产、提高效率等多种作用。

COSO框架是被广泛认可的内部控制标准，本文将从COSO框架的概念、要素、评估方法等方面展开研究，探讨其在内部控制中的应用。

二、COSO框架概述1. COSO框架的起源COSO，即企业风险管理与内部控制整体框架（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），由美国5个专业机构共同发起，于1992年发布首个版本，其目的是推动企业对风险管理与内部控制的意识和实践。

2. COSO框架的定义COSO框架被定义为一个用来评估内部控制的框架，它提供了一个制定、实施、落实、审计和改进内部控制的一致性基础。

3. COSO框架的结构COSO框架包括5个组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督活动，以及相互关联的控制目标、事件、组织单位和分区。

三、COSO框架内部控制要素研究1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，它体现了企业对内部控制的重视程度和管理层的诚信度。

一个好的控制环境能够为内部控制的有效运作提供保障。

2. 风险评估风险评估是指企业对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。

COSO框架要求企业应该实施风险评估，以便更好地理解与应对各种类型的内部和外部风险。

3. 控制活动控制活动是实施内部控制政策和程序的过程。

COSO框架中提到的控制活动包括授权政策、分离职责、审计轨迹、物理控制等。

4. 信息与交流信息与交流是指企业内部和外部信息的共享和传递。

在COSO框架中，它包括了企业内外部信息的有效共享、信息的准确和时效的交流和报告机制的建立等内容。

5. 监督活动监督活动是指高层管理层对内部控制进行评估和监督的过程。

COSO框架要求企业应该建立一个有效的监督体系，对内部控制进行评估和改进。

四、基于COSO框架的内部控制评估方法1. 内部控制自评估企业可以通过内部自评估的方式，根据COSO框架的要求对自身的内部控制进行评估。

COSO新框架下对我国企业内部控制体系改进措施随着我国经济社会的不断发展，企业内部控制体系对企业经营管理越来越重要。

近年来，由于我国企业内部控制体系建设水平存在较大差距，导致企业面临各种风险和挑战。

COSO新框架是当前国际上被广泛认可的内部控制体系框架，在完善企业内部控制体系方面具有重要的指导意义。

因此，本文将从COSO新框架出发，探讨我国企业内部控制体系改进措施。

一、COSO新框架简介COSO（Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是一个由私人企业、业务和非营利机构组成的组织，旨在提升管理层对控制的重要性，建立内部控制框架。

COSO的理念是在管理层的监督下全员参与建立企业内部控制机制。

COSO新框架是COSO在2013年发布的最新内部控制体系框架，被广泛认为是可实施、实用性强的企业内部控制体系框架，并得到国际认可。

COSO新框架一共包括五个部分，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控活动。

这五个部分相互结合，能够全方位、全过程地确保企业内部控制的有效性。

二、COSO新框架对我国企业内部控制体系的影响COSO新框架具有多方面的影响，尤其对我国企业内部控制体系建设的改进具有积极意义。

1. 统一内部控制体系标准COSO新框架提供了完整的内部控制体系框架，可以统一企业内部控制体系标准，减少不同区域、不同行业、不同企业内部控制体系标准的差异，提高内部控制的可比性和可度量性。

2. 强化风险评估和管理COSO新框架突出了风险评估和管理，使企业能够更加全面、准确地进行风险管理，减少潜在风险，提高企业在市场竞争中的优势。

3. 改进企业内部控制机制COSO新框架具有更加全面、系统、清晰的内部控制机制，有利于企业对内部控制机制的检查和改进。

4. 提高财务报告的质量对于企业而言，财务报告是重要的信息沟通渠道，也是外部投资者和潜在投资者判断企业基础的标志，而COSO新框架的财务报告质量要求较高，强调财务性能、信息透明度，能够提高财务报告的质量和信誉。