中国联通东莞分公司内部控制改革研究

中国联通内部控制的“技与道”美国《萨班斯—奥克斯利法案》（sox法案）的404条款规定：在美上市企业必须保证公司治理层建立和爱护内部操纵系统及相应操纵程序充分有效的责任体系,同时提供治理层最近财务年度对内部操纵体系及操纵程序有效性的证明及内控机制评判的报告。

如此苛刻和严格的404条款几乎成了所有在美上市公司的一个“坎”，中国联通作为在美国、中国大陆和香港同时上市的公司也不例外。

为此，自2005年年末开始，中国联通着手进行内控建设，财务报告的真实性及完整性更是重中之重。

通过一年多的摸索、实践，中国联通结合公司特点和操纵重点，逐步建立健全了内部操纵体系，并于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计。

完善制度建设推进内部操纵有效实施一、梳理业务流程，制定《中国联通内操纵度规范》在诸多纷杂的工作中，流程梳理无疑是第一步。

联通公司将各项业务进行了认真研究和梳理，制定了《中国联通内操纵度规范》，内容涵盖公司的经营治理、it系统操纵、投融资治理、财务监控、法律法规监督等，涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其他共性等6个方面共351个业务流程，并用文字、流程图、风险操纵文档等多种形式，将各业务和事项的风险类型、操纵目标、关键操纵点、操纵措施、操纵频率加以规定和说明，形成与经营治理制度有机结合的内部操纵。

《中国联通内操纵度规范》使企业职员了解和把握了内部机构设置及权责分配情形，同时也促进企业各层级职员明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。

二、制定《中国联通差不多会计制度》，提高会计核算的准确性为了满足公司内、外部对会计信息的需求，实现各级次会计报表自动统一生成，保证会计核算的准确性,中国联通依照《企业会计准则》以及《企业会计准则—应用指南》制定了《中国联通差不多会计制度》。

制度明确了中国联通的会计科目及其使用说明，使用范畴涉及境内外的联通集团及各分、子公司，并作为中国联通公司会计核算的强制性标准贯彻执行。

广东联通公司内部控制的实践与完善沈宏平摘要:中国网通集团与中国联通集团合并后的中国联通进行了一系列的内部控制优化整合实践,取得了一定的成效,但是也暴露出一定的不足。

本文以广东联通公司内控优化实践出发,介绍了广东联通公司内控优化过程和特点,分析了其内控优化后仍然存在的问题,并提出了相关的完善措施。

关键词:内部控制;内部控制优化;内部控制体系中图分类号:F123.16文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2010)01-183-02作者:中国联通东莞市分公司计划财务部;广东,东莞,523009一、广东联通内控优化过程本次内控优化首先是由中国联通总公司发起的,在公司董事长的亲自带领下,由总部各相关业务部门集中统一维护,统一执行。

广东联通再根据自己的实际经营在流程层面,把握关键的六大模块(资本性支出模块、收入模块、成本费用模块、资金及资产管理模块、财务及信息披露模块、其他共性部分),根据重点风险及业务环节,区分关键和次级业务流程。

整合后的内控流程框架包括:6大模块,31个业务环节,分三级展开共153个末级流程,共有362个风险点,507个相应的控制措施。

并对内控流程模块间关系、内控流程文档形式与标识都进行了优化,流程文档也结合新公司实际情况进行了合并、精减或新增。

比如:末级流程因重复合并减少了256个,因C网等业务重组减少10个,简化删除18个,并入公司层面减少1个,新业务增加6个。

同时,优化后内控规范重点关注对收入、资金资产的管控,共有末级流程90个,占58.8%,风险点213个,占58.8%,控制措施296个,占58.4%。

二、广东联通优化后的内部控制特点11涵盖各层级、全业务。

优化后的内部控制涵盖了全省各公司主要关键流程,包括建设、营运、资金资产管理、财务报告等环节。

各流程控制措施的整合覆盖移动专业、固网专业的不同需求,适应融合后的管理情况,有效整合及推动了各专业部门管理制度、要求的落实。

企业内部控制与风险管理制度总体框架构建一一以中国联通公司为例姚晓蓉一、研究背景中国联合网络通信有限公司（以下简称“中国联通’，）于2008 年10月15日由原中国联通红筹公司、中国网通红筹公司合并成立。

其前身之一的中国联合通信有限公司是经国务院批准、于1994年7月19日成立的我国唯一一家能够提供全面电信基本业务的综合性电信运营企业，对我国基础电信业务领域引入竞争、促进国内电信事业改革与发展起到了积极的作用。

重组前的中国联通于2000年6月分别在香港、纽约成功上市，进入国际资本市场，并于一年之内成为香港恒生指数股，之后又于2002年10月回归国内A股市场，成为国内唯一的海内外三地上市的电信企业。

作为在美国上市的中国联通，自2006年年报开始必须按《萨班斯一奥克斯利法案》（SOX）的要求，向美国相关机构提交管理层对内部控制体系、控制程序有效性的证明以及内部控制机制评价报告。

同时身为国内A股的中国联通，必须从2009年7月1日起按财政部颁布的《企业内部控制基本规范》要求，建立与实施有效的内部控制。

对于中国联通来说，加强内部控制是公司提高经营管理水平、保持可持续发展的必然选择，也是证券监管机构对上市公司加强监管的客观要求。

中国联通经过十多年的跨越式发展，网络、资产、收入规模都大幅度提升，同时也在美国、香港、上海三地成功上市，成为我国一家大型基础电信运营企业。

但与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是，公司原有内部基础管理工作薄弱，重发展，轻管理，风险控制方面还存在一定漏洞。

cosO报告指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。

它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。

我国于2008 年5月发布的《企业内部控制基本规范》中也规范了大中型企业内部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

中国联通管理体系改革研究中期报告
该报告是中国联通进行管理体系改革的中期报告，主要内容如下：
一、改革的背景和目的
中国联通深入贯彻落实“以人为本”、“服务创新”、“资本运营”等战略，加强内部管理，以提高效率和服务质量，满足客户需要和市场
需求，进一步增强竞争力和可持续发展能力。

二、改革的内容和措施
1、强化公司治理，改善决策机制和执行力度，优化组织结构和人员配置，落实内部管理制度。

2、建立绩效管理体系，明确岗位职责和绩效考核指标，针对不同岗位和业务类型，实行差别化考核，并采取奖惩措施。

3、促进信息化建设，建立全面的信息化系统，提高信息共享和处理能力，降低管理成本和提高决策效率。

4、推进员工素质和能力提升，注重人才培养和引进，建立科学的组织人才梯队和晋升机制，提高员工工作满意度和忠诚度。

三、改革的进展和成效
该报告详细介绍了改革的进展情况，包括改革实施的时间表、阶段
性的目标和指标、改革措施的具体执行情况、问题和挑战等方面。

通过改革，中国联通加强了公司治理和管理效率，构建了科学的绩
效管理体系，提升了信息化水平和决策能力，改善了员工素质和服务质量，增强了市场竞争力和可持续发展能力。

企业内部控制中的内部评审问题研究_基于对中国联通相关实例的研究分析72010年第58期(总第2330期)经营情况核定该部门全年的资金支付预算,然后具体到月和周。

当该部门因为临时性的生产任务需要支付预算外的资金时,必须履行事前审批制度;而对未进行事前审批的,财务主管部门不能办理资金支付。

实行资金支付事前审批,是以资金预算考核资金支付额度,对超额度的情况在资金支付前进行审核监督,与现行的资金支付流程相比,实现了对资金支付的事前控制,从资金支付的前提上规避了资金风险。

(四)加大资金集中管理力度,实现资金统收统支。

统收统支,是指将原所属站段所管理的其他业务收入资金全额上缴到铁路局,由铁路局根据资金预算再进行支付的管理方式。

通过对其他业务收入实现统收统支,与原有的资金管理方式相比,至少有以下三项优点:一是其他业务收入上缴到路局,对整个铁路局而言,实现了全局资金的统一调配,可以缓解全局的资金压力。

二是其他业务收入上缴到路局,站段的资金持有量就相对降低了,这样就可以相应减少对其他业务资金的监管力度,有侧重的开展其他日常监管工作。

三是根据预算向站段拨付资金,改变了以往站段自主支付其他业务资金的方式,减少形成小金库的可能性。

(五)加强信息系统建设,实现对货币资金风险的有效监管。

铁路运输企业对货币资金风险的监管多是人工的监督检查,这种方式既耗费了大量的人力物力,又由于受到监督手段的制约,无法达到日常监管的目的。

而要解决这一现实问题,则必须通过加强信息系统建设来实现对货币资金风险的监管,沈阳铁路局现已积极开展资金管理信息系统建设,其主要包括以下三项功能:一是银行账户系统审批,通过信息系统对所属站段的银行账户进行审批,使账户审批情况一目了然,便于合作银行的监管。

二是大额资金实时报警,通过信息系统设置各单位大额资金支付的额度,凡是超过额度的,信息系统会自动报警,可以极大减少日常监管的工作量。

三是资金支付过程的监控。

通过信息系统与合作银行建立数据接口,使监管人员可以随时查询每一笔资金收支的流程,可以减少查阅书面凭证的时间。

中国联通内部控制简介中国联通是中国最大的电信运营商之一，拥有庞大的运营网络和客户群体。

为了保证运营安全和业务规范，中国联通采用严格的内部控制机制来管理风险和确保合规性。

本文将介绍中国联通的内部控制体系，并探讨其重要性和作用。

内部控制体系中国联通的内部控制体系由多个部分组成，包括风险管理、审计和监督、合规性管理等。

以下是各部分的详细介绍：风险管理风险管理是中国联通内部控制的核心部分。

中国联通通过建立风险识别、评估和应对机制，有效管理各项风险。

具体来说，风险管理包括以下几个方面：•风险识别：通过收集各种内外部信息和数据，识别出可能对中国联通业务产生影响的各类风险。

•风险评估：对已识别的风险进行评估，确定其可能对中国联通造成的影响程度和概率，并优先处理高风险问题。

•风险应对：采取一系列措施来应对已识别的风险，包括制定清晰的流程和规范、加强内部审查和监督，以及建立预防性的控制措施等。

审计和监督中国联通建立了专门的审计和监督机构，负责对各部门和业务进行监督和审计，确保其遵守规范和政策。

主要包括以下内容：•内部审计：通过对各个业务流程和部门进行定期的内部审计，及时发现问题和不合规行为，确保业务的规范运行。

•监督机制：建立了一套严格的监督机制，包括对各级管理人员的监督、对员工行为的监督，以及对运营结果的监督等。

合规性管理中国联通高度重视合规性管理，建立了一系列制度和规范，确保业务符合各种法规和规定。

具体措施包括：•制定合规性指南：制定详细的合规性指南，明确业务操作的合规要求，包括财务报告、信息安全、客户隐私等方面。

•建立合规风险防范机制：通过建立风险防范机制，如内部审核和自查制度等，提高合规性管理的效果。

•加强培训和宣传：定期组织培训，提高员工对合规性管理的认识和意识，确保合规性要求得到有效执行。

内部控制的重要性和作用中国联通的内部控制体系在日常运营中起到了重要的作用。

以下是内部控制的几个重要性和作用：•风险管理：内部控制能够帮助中国联通识别和应对各类风险，降低损失和风险发生的可能性。