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企业所得税纳税筹划案例分析(一)近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。
下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。
案例一：A公司的合法避税A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。
为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施：1.利用财务成本优化报表A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。
通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。
2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。
通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。
3.申报符合政策条件的税项减免A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。
通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。
案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。
为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施：1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。
接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。
最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。
2.将固定资产减少到税务所认可的数额B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。
企业所得税税收筹划案例分析企业所得税是企业在取得利润后应当缴纳的税金，对于企业而言，如何进行税收筹划，合法地减少税负，提高税后利润，是一个重要的课题。
本文将通过一个实际案例，对企业所得税税收筹划进行分析，探讨如何通过合理的税收筹划方式，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
案例分析对象为一家制造业企业，年度纳税总利润为1000万元，按照适用税率25%，应纳税额为250万元。
首先，我们来看看该企业目前的税收筹划情况。
在企业经营过程中，有些费用支出是可以在计算应纳税所得额时予以扣除的，比如生产成本、销售费用、管理费用等。
但是在实际操作中，一些企业可能存在将非必要费用纳入成本支出，以减少应纳税所得额的情况。
这种行为是不合法的，容易引起税务机关的关注和调查，从而增加了企业的税务风险。
针对该制造业企业，我们可以通过以下合理的税收筹划方式，来降低企业所得税负，提高盈利能力。
首先，优化成本支出。
企业可以通过合理的成本控制和管理，降低生产成本、销售费用和管理费用，确保费用支出的合理性和合法性，避免将非必要费用纳入成本支出，从而降低应纳税所得额。
其次，合理安排资产折旧。
企业在计提固定资产折旧时，可以采用加速折旧、减值准备等方式，来降低应纳税所得额，减少企业所得税负担。
另外，合理规划企业利润分配。
企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理分配给股东、员工等，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
最后，合规开展税收优惠政策。
企业可以根据国家相关税收优惠政策，合规享受税收优惠，比如对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策，降低企业所得税负担。
通过以上合理的税收筹划方式，该制造业企业可以有效降低企业所得税负，提高盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动。
综上所述，企业所得税税收筹划是企业管理中的重要环节，通过合理的税收筹划方式，可以降低企业所得税负，提高企业盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动，对于企业的持续发展具有重要意义。
企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。
所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格,按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。
为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。
企业所得税的征收分为两种方法：1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。
在这种征收方法下，企业所得税计算如下：应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率括号内的“收入总额－准予扣除项目金额"，我们称为应纳税所得额.2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。
核定征收又分为两种：定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。
核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税: 应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业,由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。
但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款.这需要具体情况具体计算。
第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税,可以大概从两个方面进行筹划.一是落脚于上述的计税公式。
即“应纳税额＝(收入总额－准予扣除项目金额）×税率”.另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。
一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低.收入总额是操作弹性较小的。
企业所得税纳税筹划案例分析-V1企业所得税纳税筹划案例分析企业所得税是指企业所得在法定的税前扣除后，按法定的税率计算缴纳的税金。
对于企业来说，做好纳税筹划是非常必要的，可以有效地减少企业的负担。
本文将从一个案例出发，分析企业所得税纳税筹划的重要性和方法。
案例描述某企业是一家外贸公司，主要经营日用品和玩具的出口业务。
年营业额达到了800万元，企业全年应纳税费用为140万元，税后利润为140万元。
该企业的税务顾问建议采用税筹方案，以减少企业所得税的负担。
纳税筹划方案1.受益人所有权的变更。
该企业可以将受益人改为香港或澳门公司，以牵涉到两个地区之间的税务协定。
在这种情况下，企业将能够更有效地利用双重非课税所得状态，并降低企业所得税的负担。
2.资产过度折旧。
企业将在其设施中实施资产过度折旧的策略，以在最短时间内减少税前利润。
在此策略下，企业可以把折旧费用从其所得税基础中从减少140万元到120万元，并减少企业所得税支付20万元。
3.慈善贡献。
企业可以在全年销售中，给予一定金额的折扣，用于慈善事业。
这将有助于企业达到有关政府颁布的慈善捐赠额度的要求。
通过慈善捐赠，企业可以降低其所得税负担。
4.投资解决方案。
企业可以在全年中进行前瞻性投资，以减少净利润和税前收益。
这将使企业能够充分保持其生产投资，同时降低企业所得税的负担。
结论通过上述纳税筹划方案，该企业可以降低企业所得税的负担，从而使其保持更多的资本。
同时，这些策略都是被允许的，没有任何法律或道德上的问题。
对于其他企业而言，也可以根据自身情况做出相应的纳税筹划方案，以达到降低税务负担的目的。
企业所得税避税筹划案例分析(doc 14页)企业所得税避税筹划案例所得税是以所得额为征税对象的税种，可分为企业所得税、个人所得税等。
其中，企业所得税的地位随着经济发展的大潮显得日益重要。
企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段。
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，依据此条件，在现代中国，几乎大多数企业都属于征税对象的范畴。
基于此，企业避税的意义便显得越发重要。
随着改革开放和经济体制改革的不断推进，我国的企业所得税制度也不断地完善起来。
但在完善的同时，我国的企业所得税制度仍存在着许多的不足，这便为企业的合理避税提供了条件。
再者，企业所得税的征税弹性较大，这也为企业的合理避税提供了可能性。
这里主要介绍企业所得税避税筹划案例。
分别通过介绍在计提固定资产折旧、资产评估增值、坏账损失处理、股票投资、亏损弥补、企业所得税减免税政策等方面的避税筹划案例。
这里旨在通过这些案例，给读者一个关于企业避税的较为具体、较为形象的印象。
读者可以从中了解到如何进行科学的合理的避税，同时也使读者明白纳税人只有在遵守税法的前提下才能更好地维护自己的经济利益。
利用计提固定资产折旧避税筹划案例企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。
因此，企业所得税是避税筹划的重点。
资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。
但产的计价几乎不具有弹性。
就是说，纳税人很难在这方面作避筹划的文章。
而固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
折旧年限的确定客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。
由于使用限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为避税筹划提供了可能性。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前，从而使前期会计利润发生后移。
在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
企业所得税税收筹划案例分析企业所得税是指企业依法缴纳的所得税，是国家对企业利润征税的一种税收。
在企业经营活动中，合理的税收筹划可以有效地降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
下面，我们通过一个实际案例来分析企业所得税税收筹划的具体操作。
某公司是一家规模较大的制造业企业，近年来业绩稳步增长，但在面临高额企业所得税的情况下，企业管理层开始考虑通过税收筹划来降低税负。
经过对企业财务状况的分析，我们发现该公司在资产负债表中存在大量的长期资产折旧和摊销费用，而这些费用可以作为成本在企业所得税申报中进行抵扣。
因此，我们建议该企业可以通过加大长期资产的投资，增加折旧和摊销费用的支出，从而有效地降低企业所得税的应纳税额。
此外，该公司在经营过程中存在一定的研发投入，而我国对于科研技术开发的支持政策较为优惠，可以享受一定的税收优惠政策。
因此，我们建议该企业可以加大研发投入，通过申报研发费用的方式来获得相应的税收优惠，从而减少企业所得税的支付额度。
另外，该公司在销售产品时存在一定的坏账风险，而企业在计提坏账准备金时可以在企业所得税申报中进行相应的扣除。
因此，我们建议该企业可以通过合理计提坏账准备金的方式，来降低应纳税所得额，从而减少企业所得税的支付金额。
总的来说，企业所得税税收筹划是企业管理中非常重要的一环，通过合理的筹划可以有效地降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
但在进行税收筹划时，企业必须严格遵守国家税收法规，不得违法逃税。
同时，企业还应该根据自身的实际情况，结合税收政策的变化，灵活调整税收筹划方案，以达到最佳的税收优化效果。
通过以上案例分析，我们可以看到企业所得税税收筹划对于企业的重要性，合理的筹划可以为企业节省大量的税收支出，提高企业的竞争力和盈利能力。
因此，企业在经营过程中应该重视税收筹划工作，加强财务管理，合理规划税收筹划方案，以实现税收优化的目标。
企业所得税的税务筹划案例分析利用企业所得税减免税政策筹划现行的鼓励科技发展的税收优惠政策1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。
2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。
3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。
4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。
税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。
如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。
企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。
例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。
该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。
而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。
按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。
2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。
企业所得税纳税筹划-案例分析企业所得税纳税筹划-案例分析1.引言在当前的经济环境中，企业所得税筹划变得越来越重要。
企业所得税是企业税收中的一个重要组成部分，通过合理的筹划和优化，企业可以减少税负，增加利润，提高竞争力。
本文将通过案例分析，探讨企业所得税纳税筹划的具体方法和步骤。
2.案例背景本案例涉及一家制造业企业，该企业年销售额为1亿元，利润总额为5000万元。
企业所得税税率为25%。
3.企业所得税纳税筹划目标本案例的企业所得税纳税筹划目标是通过合理的优化，减少企业所得税额，提高企业利润。
4.案例分析a) 企业纳税筹划前的税负情况根据企业利润总额和税率，企业所得税额为5000万元25% = 1250万元。
b) 案例分析1：合理利用费用扣除政策企业应充分利用费用扣除政策，合理安排和使用各项费用，以减少应纳税额。
比如，通过加大研发投入，可以享受研发费用加计扣除的优惠政策；通过提高员工福利，可以享受企业所得税抵扣政策等。
c) 案例分析2：合理调整盈利分配企业可以通过合理调整盈利分配方式，减少应纳税额。
比如，将利润用于投资扩大生产规模，享受企业所得税优惠政策；合理运用股权激励，将部分利润分配给员工，降低企业所得税负担等。
d) 案例分析3：合理进行跨地区布局如果企业在不同地区有分支机构或子公司，可以合理进行跨地区布局，利用地区差异，优化企业所得税负。
比如，将高税负地区的利润通过内部分账方式分配到低税负地区等。
e) 案例分析4：合理利用税收优惠政策企业应充分了解并合理利用各类税收优惠政策，如众创空间税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，以减轻企业所得税负担。
5.结论通过以上分析，本案例的企业所得税纳税筹划可以采取多种方法，如合理利用费用扣除政策、调整盈利分配、跨地区布局和利用税收优惠政策等，来减少企业所得税负担，提高企业利润。
附件：本文档所涉及的附件包括：案例数据表格、研发费用加计扣除政策细则、股权激励政策细则等。
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业数量逐年增加，税收问题成为企业关注的焦点。
合理避税是企业财务管理的重要组成部分，既能降低企业成本，提高企业竞争力，又能维护国家税收秩序。
本文以某企业利用政策合理避税的成功案例，探讨税收筹划的法律问题。
二、案情简介某企业（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
甲公司成立初期，由于市场竞争激烈，企业盈利能力较弱。
为提高企业盈利水平，甲公司决定利用税收筹划策略，降低企业税负。
甲公司在进行税收筹划时，充分考虑了国家相关税收政策。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。
甲公司了解到，自己符合研发费用加计扣除的条件，于是将研发费用列入成本，降低了企业所得税。
其次，甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：一是合理确定土地成本，降低土地增值税税负；二是优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税；三是利用土地增值税优惠政策，合理避税。
三、案例分析1. 研发费用加计扣除甲公司利用研发费用加计扣除政策，降低了企业所得税。
具体操作如下：（1）合理归集研发费用。
甲公司按照国家规定，将研发费用归集到研发部门，确保研发费用真实、准确。
（2）合规进行研发费用加计扣除。
甲公司在申报企业所得税时，按照国家规定，将研发费用加计扣除部分纳入应纳税所得额。
2. 土地增值税政策甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：（1）合理确定土地成本。
甲公司在取得土地使用权时，充分考虑土地市场行情，合理确定土地成本。
（2）优化土地使用方案。
甲公司在开发项目过程中，优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税。
（3）利用土地增值税优惠政策。
甲公司关注国家土地增值税优惠政策，根据政策规定，合理享受税收减免。
四、结论本案中，甲公司通过合理利用税收筹划策略，降低了企业所得税和土地增值税，取得了良好的经济效益。
以下是对本案的总结：1. 企业应充分了解国家税收政策，合理利用政策优势。
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。
根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。
这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。
此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。
通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。
按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。
为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。
根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。
假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。
年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。
A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。
经营货物及技术进出口；设备租赁。
公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。
目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。
二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司20KK年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润20KK年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。
此外，20KK年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。
20KK年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。
（二）费用水平A公司20KK年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。
20KK年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。
（三）其他涉税财务指标20KK年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。
（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。
20KK年1月1日实施的新《企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需进一步加大高新技术企业的扶持力度，对于该领域企业所得税减按百分之十K五的税率征收。
本公司于20KK年1月26日被辽宁省科学技术厅、辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局四部门认定为高新技术企业，并取得《高新技术企业证书))(证书编号:GF20KK2100012)有效期为20KK年1月至20KK年12月，有效期内按15%的税率计缴企业所得税。
A公司投资的子公司B公司按15%的税率计缴企业所得税。
三、A公司企业所得税纳税筹划空间分析（一）税收制度空间1、纳税人定义上的可变通性在税法中，每一项税种的纳税人主体都有严格的定义，即对纳税人主体范围进行了严格的划分，但这种划分又有着条框性，纳税人可以运用这种条框性，通过对经营活动的某种安排，改变纳税人主体的身份，即可实行纳税筹划，实现减轻纳税额的目标。
2、税率上的差异性如果赋予课税相同的金额，却采用不同的税率，那么税率会随之提升，纳税额就越高，同理税率越低的纳税额就越小。
而且即使同一税种，不同的税项也存在着不同的税率，这些不可避免的税率差异为纳税人提供了寻找低税率途径的契机。
3、课税对象金额上的可调整性通过对A公司课税对象分析发现，其适用范围的税率是计算纳税额的两个重要因素，纳税人可以通过一些纳税筹划方法将其所得税最小化，例如:根据实际情况与现有条件对课税对象进行调节，进而缩减税金，以实现税额的调节。
对子公司B公司全额投资，由于A公司所得税率大于B公司的所得税率，A公司在对B公司的利润分配上可以进行筹划，最大限度地避免A公司分回利润的再纳税。
使A公司尽量减少税收负担提供了可能。
4、税种税负的弹性税负的弹性即具体税种的纳税金额伸缩性的大小，它对纳税筹划利益的大小和纳税筹划潜力的大小起着关键的作用，即成正比关系。
其规律是:若税负的弹性越大，纳税筹划的可操作性就越大，反之亦然。
税负弹性取决于税源的大小和税种的构成要素:即税源与税负弹性成正比，税基与税率弹性呈正相关关系，前者越宽，后者越高，即企业所承担的税负就越重;也就是说，税负的轻重取决于税收扣除的大小。
总而言之，税负弹性取决于各项税种组成要素的弹性。
从A 公司应收账款结算方式来看，其采用的主要方式为直接收款，也就是A公司在贷款尚未收回的情况下开具了增值税发票，即税金由A公司支付或垫付，而根据税法相关条款规定，如果企业采用分期收款方式作为应收账款结算方式，那么企业就能够推后缴税的时间。
5、税收优惠税收的优惠制度是我国税法的重要组成部分，国家为经济发展重要区域、经济发展优先区域以及鼓励研发与销售的产品提供优惠的税收政策。
总之，若税收优惠的差别越大，实施的内容越广，范围越大，给与纳税人的纳税筹划的可行性越大。
A公司虽说属于国家需要重点扶持的高新技术企业，按税法规定应按15%,但由于A公司自己的缘故，未及时申报高新技术企业认定管理机构提交申请，所以A公司20KK年错过了按15%计提所得税的优惠。
（二）企业所得税法的弹性规定空间总体上看，新企业所得税法放宽了成本费用的抵减范围和标准，若收入不变得情况下，税前可扣除项目的增加，可一定程度减少课税金额;而计税工资等内容，所得税法中对其扣除限额也加以明确，基于此，企业能够更好地为纳税进行筹划。
成为企业纳税筹划的一项重要内容。
A公司在税前扣除项目上，如:业务招待费、工会经费、教育经费、职工福利费、利息费用、捐赠费用、研究开发费用的加计扣除等项目进行筹划。
四、A公司企业所得税纳税筹划设计根据对A公司20KK年度的财务状况及涉税情况和企业所得税纳税筹划空间的分析，便可着手设计企业所得税纳税筹划优化方案。
（一）A公司企业所得税纳税筹划的基本思路对于A公司而言，除了对优惠政策加以利用外，同时还需在合法的情况下加大成本投入，缩减本期确认收入，合理的利用资金流动的时效性为A公司进行纳税筹划，而是实现节税、增收效益目的。
1、延期纳税在合法的情况下，企业应当结合实际情况，利用节税技术延期纳税，如对收入进行推迟确认。
尽管本期税款缴纳延迟不能减少应纳税款额，但对于纳税人而言，推迟缴纳的税款等同于一笔无需支付利息的资金，可以加快企业现金流动，而企业在足够资金的支持下，可以获取更多的经济收益与所得。
2、利用成本费用的抵税效应费用摊销是企业所得税纳税筹划的前提，会计成本核算是企业所得税纳税筹划的基础。
根据我国相关法律规定，企业成本核算在国家规定的产品成本范围内进行时，利润减少的实现可以通过对有利于产品成本扩大方法的选择来获取，进而实现企业所得税税额减少。
3、利用低税率的优惠条件在新颁布的税法中，其规定企业所得税的税率为百分之二十K五，除了上文提及的相关优惠税率外，新税法中有增加了新的减少税率的规定:首先，对于国家需进一步加大高新技术企业的扶持力度，对于该领域企业所得税减按百分之十K五的税率征收。
所以，A公司目前可以充分根据新政策所提供的新的优惠税率，结合公司实际情况，调整现阶段生产经营活动。
4、充分利用税收优惠政策A公司应该结合企业的实际情况认真研究这些优惠政策，包括充分利用这方面的优势来降低自身的税负。
（二）扣除项目的筹划根据我国税法相关规定要求，企业在缴纳所得税前，可以根据税法要求对以下项目进行预先扣除，如损失、成本、税金以及费用。
基于成本核算角度来讲，企业想要减轻税负，完全可以通过列支成本费用来实现。
1、业务招待费筹划根据我国所得税税法相关条约规定，实际发生额的百分之六十是准予纳税人业务招待费扣除部分，最大额度不得高于企业盈利的千分之五，业务宣传费与广告费用的开支不得高于纳税人盈利的百分之十K五。
根据我国有关税前扣除办法的相关要求，纳税人在企业日常的生产经营活动中，如若董事会、会议以及差旅中所产生的合理费用开支，均可被列支为“其他扣除项目”，但不能将这三项在视作业务招待费来进行处理。
因此，对于纳税人而言，其在核算业务招待费过程中，可以列支出董事会费、会议费以及差旅费，并将其与业务招待费所分开，因为这三种费用开支，只要纳税人能够提供其因正常经营活动需要而造成的的必要开支，并提供合法、真实的收据凭证，即可将这三种费用纳入到其他扣除项目中，如记录好会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等，就可获得全额扣除，并且不受比例限制。
A公司将会议费80万元列入业务招待费，这部分业务招待费40%在计算所得税时已经作为纳税调增项目进行调整，如列入会议费不用纳税调整，该笔会议费对所得税的影响金额为80K40%K25%=8万元。
2、工会经费筹划我国《企业所得税法实施细则》中明确指出，企业有关在职员工工费的开支，其税前能够扣除的为不高于工薪总额的百分之二部分。
20KK年，A公司工会经费发生额共计1.42万元，同年，A公司工薪总额共计380.28万元，因此通过下述公式计算，即20KK年度A公司工会经费提取限额=380.28K2%=7.61万元，还有未用完的税前列支限额7.61-1.42=6.19万元，仍有6.19K25%=1.55万元的节税空间。
3、教育经费筹划我国((企业所得税法实施细则》中明确指出，企业有关在职员工再培训费用的开支，其税前能够扣除的为不高于工薪总额的千分之十K五部分。
20KK年，A 公司因职工再培训经费发生额共计一万元，同年，A公司工薪总额共计380.28万元，因此通过下述公式计算，A公司仍有4.7K25%=1.18万元的节税空间余地。
4、职工福利费我国《企业所得税法实施细则》中明确指出，企业有关在职员工福利费用的开支，其税前能够扣除的为不高于工薪总额的千百分之十四部分。
20KK年，A 公司福利经费发生额共计6.87万元，同年，A公司工薪总额共计380.28万元，因此通过下述公式计算，即20KK年度A公司工会经费提取限额=380.28K14%=53.24万元，，此时，A公司还有53.24-6.87=46.37万元的税前列支限额，因此其节税空间颇为巨大，共计46.37K25%=11.59万元。
5、固定资产计提折旧筹划对于A公司而言，固定资产部分价值损耗转嫁到产品成本投入中，而产品成本的增加势必会提升销售成本，此外，随着固定资产的持续损耗势必会造成企业采取一定措施来遏制，这又造成管理费用的开支，进而在对企业本年度总额利润产生影响的情况下，实现企业净收益的减少。
所以，企业应缴所得税额减少的另一大途径就是选择固定资产折旧方法。
A公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值分别确定折旧年限和年折旧率如下:表4-1A公司固定资产折旧会计政策表A公司折旧合理避税的方法有:选择适合的折旧方法和择取合适的折旧年限由于A公司大部分资产折旧年限都属于长期型，如果可以采用适当的方法对折旧年限加以缩减，那么就能够适当的对前期折旧额予以增加，可以延缓缴纳所得税，有利于企业对资金的使用。
