出口退税培训资料PPT课件

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范本出口退税培训.ppt

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二、出口货物退（免）税的计算
• 出口退税额=增值税专用发票注明的进项金额＊退税率 • （进项金额，计税金额，金额，不含税价，都是同一概念）
• 例1：某外贸出口企业当月购进服装10万件，计税金额 100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%）应退税额。 100万＊16%=16万元
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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3．必须是在财务上作销售处理的货物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国税外销发票（即代表货物已出口），还有银行结汇水单）
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4．必须是出口收汇并已核销的货物。
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
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2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
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2
第二章出口货物退（免）税的基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物

出口退税培训课件(PPT 57页)

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率－出口货物退税率）
进料加工下：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率－出口货物退税率） ×（1-计划分配率）
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第二步：计算应纳税额。在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进
企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。
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如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。
如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。
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进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：
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手册核销结束后，企业根据税务局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中上年度已核销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效。
2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。
3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。
4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关的12位手册号，不包括扩展码。
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结案日期次年
进料加工手申请手册核销
小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。
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出口退(免)税申报流程
①在系统中录入 [单证不齐]和[单证齐全]数据。先录入 [免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据]、再录入[免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据]

出口退免税业务培训.ppt课件

效益促进产业结构调整和升级
2019年9月11
感谢你的观看
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三、出口货物退免税的企业范围
《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发 [2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。”
2019年9月11
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10
（五）减少审批环节，简化审批手
续，提高退税效率。在加快退税登记办理速度，充分缩短退税审批期限的基础上，积极稳妥地下放免抵退税审核权限，积极推行出口退税远程电子申报。
2019年9月11
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第二部分我国出口退税制度的基本构成
2019年9月11
感谢你的观看
2019年9月11
感谢你的观看
4
二、全市出口退税与外贸出口情况
我市自1991年首次办理出口退税以来，出口退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口和国民经济持续、快速、健康发展作出了应有的贡献。全市出口退税由1991年的28 万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%
（在全省排名第二（不含青岛））。
2019年9月11
感谢你的观看
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我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。
第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
2019年9月11
感谢你的观看
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世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明

《出口退税培训》PPT课件

• 内销处理：出口货物既不能享受出口退税款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规定的增值税及其地税要求的城建税和教育费附加（双重损失）
• 零退税率也视作内销处理
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三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神，出口企业实行单证备案制度。即出口企业应在申报出口货物退（免）后15天内，将外贸企业购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。在企业财务部门备案，以备税务机关核查。
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2
第二章出口货物退（免）税的基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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3．必须是在财务上作销售处理的货物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国税外销发票（即代表货物已出口），还有银行结汇水单）
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购销合同
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出口货物明细单
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出口货物装货单
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出口货物运输单据
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出口退税知识培训PPT课件

东营市国家税务局
视同自产规定：
生产企业自营或委托加工的产品，符合国家规定的四种情形之一的，可视同自产产品予以退（免）税。生产企业应按月填报《出口企业自产（视同自产）货物证明》报基层税收管理部门，由税收管理员在每月“免、抵、退”税申报期结束前，按照现行政策规定，对出口企业填报的《视同自产货物证明》进行审核确认其是否符合视同自产产品条件。对经审核符合自产或视同自产产品条件的，由税收管理员在《视同自产货物证明》上签署意见，退还出口企业作为办理“免、抵、退”税申报的依据；对经审核发现疑点的，应到企业实地核查；对经审核不符合自产或视同自产产品条件的，应监督出口企业视同内销征税，同时将有关情况上报县（市、区）局主管退税部门。

东营市国家税务局
小型企业规定：
退税审核期为12个月的小型企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对各月累计的应退税款，可在次年一次性办理。
1 2 3 4 基础理论与基本规定
操作实务
常见问题及处理方法重要文件汇总

东营市国家税务局
第一部分基础理论与基本规定：
初步了解出口退（免）税
基础理论基本规定

东营市国家税务局
出口货物退（免）税范围：

东营市国家税务局
出口货物退（免）税的其他规定：
出口征税规定
B
出口免税规定
A 其他规定
C
视同自产规定
新办企业规定
E
D

出口退税业务培训课件

2019-09
第一部分出口退税视同自产范围第二部分出口退税备案第三部分出口退税申报要求第四部分出口退税分类管理第五部分出口退税收汇及税率变化影响第六部分出口退税税收风险
第一部分出口退税视同自产范围
ห้องสมุดไป่ตู้
出口退税基本要素
相关文件：财税（2012）039财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知
③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
④主管税务机关要求提供的其他资料。
第四部分出口退税分类管理
出口退税分类管理
分类标准
相关文件：国家税务总局公告2016年第46号关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第48号关于加快出口退税进度有关事项的公告
第三部分出口退税申报要求
出口退税申报要求
相关文件：国家税务总局公告2012年第24号国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告
申报时间
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口
退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月 30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
出口退税备案
相关文件：国家税务总局公告2012年第24号国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告
出口退（免）税备案
（三）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定
之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。

出口退税培训上精品PPT课件

软件安装与配置（二）
第二种方法：点击【浏览】按钮，在弹出文件夹中，选中打开老系统软件的数据库Tssb.mdb文件，确认退税机关代码、海关代码和需导入申报数据的所属期（如果所属期不填，默认导入所有所属期的数据）。
软件安装与配置（三）
商品代码库更新
新出口退税软件的码库可以从擎天公司网站（）或国税局网站下载。
软件下载（一）
生产企业在升级期间进行出口退税的申报工作，需要安装两个软件，分别是：
1、“新版出口退税申报系统（生产）单机版”——用来录入、生成和打印申报数据，但不支持网上申报。
2、“新系统网上申报工具”——用来上传新格式申报数据文件、下载反馈数据及回执文件。
软件下载（一）
新版出口退税软件下载 • 打开IE浏览器，输入网址后，进入出口退税网站，如下图所示。 • 点击下图页面中的“下载中心”进入。
历史数据迁移
登录软件填写企业基本信息
软件运行环境
软件环境 • Windows 2000、Windows Xp 32位、Win Vista 32位、Win7 32位 • 必须以系统管理身份进入软件
硬件环境 • P4以上CPU • 内存512M以上 • 硬盘系统分区2个以上（含2个）
网络环境 – 能正常访问擎天网站
产）单机版”。
软件下载（二）
新系统网上申报工具下载点击网页中江苏新版申报端下载区中的“新系统网上申
报工具”字样进入下载界面。
软件下载（二）
新系统网上申报工具下载进入下载界面—拉到最下方，点击“新系统网上申报工
具”。
软件安装与配置（一）
新版出口退税软件的安装与配置下载后的文件图标如下，双击文件进行解压。
本次培训内容

出口退税基础知识讲座PPT85页

（二）出口退（免）税的方法
二、出口货物退（免）消费税：除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法。即：
1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税；
2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税；
（三）出口货物退（免）税要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；
④ 申报“免、退”税 A：外贸企业委托加工出口，按购进国内辅料增值税专用发票上注明的进项金额，以辅料适用的退税率计算辅
料的应退税额。 B：支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，安复出口货物的退税率计算加工费
的应退税额。 C：对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 D：外贸企业采取作价加工方式后收回的货物，以生产加工企业开具的增值税专用发票的金额为依据，以扣减
细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》原件； 9、出口退税申报软件中生成的电子数据； 10、出口货物销售明细帐； 11、退税主管机关要求提供的其他材料；
（四）出口货物退（免）税实操
四、外贸企业出口业务单证装订方法对外贸企业申报的单证资料及装订顺序要求如下，请各企
业按要求进行装订。申报的单证资料及装订顺序： 1．《出口企业单证封面》 2．《外贸企业出口退税汇总申报表》 3．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 4．《外贸企业出口退税出口明细表》 5．《外贸企业出口货物销售价格调整表》 6．外贸企业审核疑点说明 7．外贸企业已核销情况查询资料（自动和小企业）提供
⑶ 小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可向税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》，凭此证明办理加工费的免税手续。
（四）出口货物退（免）税实操

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进出口贸易方式分类
2019年2月14日星期四
第10页共20页
进出口贸易方式分类

2019年2月14日星期四
一般贸易补偿贸易来料加工装配贸易进料加工贸易寄售、代销贸易边境小额贸易加工贸易进口设备对外承包工程出口货物租赁贸易外商投资企业作为投资进口的设备、物品出料加工贸易易货贸易保税仓库进出境货物保税区仓储转口货物加工贸易境外贸易加工
致力于数据挖掘，合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求
第23页共20页
第24页共20页
销售明细帐复印件；
外销发票(出口ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票)；
2019年2月14日星期四
第15页共20页
第三部分
1
出口退税类型
2
3
进出口贸易方式分类
一般贸易出口退税的计算
2019年2月14日星期四
第16页共20页
一般贸易出口退税的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）
厂商或其代理商拿到退税额。
2019年2月14日星期四
第13页共20页
报关出口需提交资料
发票；装箱单；销售合同；报关委托书/报检书；报关单；一般贸易核销单；
入仓单/船单/提单。
2019年2月14日星期四
第14页共20页
出口退税申报需提交资料
出口货物报关单（出口退税联）；出口收汇核销单（出口退税专用）；
出口货物"先征后退"增值税、消费税。
2019年2月14日星期四
第5页共20页
出口退税类型
出口退税类型
先征后退
免、抵、退
2019年2月14日星期四
第6页共20页
斯玛特适应出口退税政策
斯玛特
?
免、抵、退
2019年2月14日星期四
第7页共20页
免、抵、退
“免、抵、退”是指企业自营或委托出口的自产货物的增值税，先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期全部货物销售额的比例确定是否给予退税。
出口退税培训资料主讲:甘维华
2019年2月14日星期四
目录
1
出口退税类型
2
3 4
进出口贸易方式分类
一般贸易出口退税的计算
案例
2019年2月14日星期四
第2页共20页
第一部分
1
出口退税类型
2019年2月14日星期四
第3页共20页
法律依据
2019年2月14日星期四
第4页共20页
企业适合类型
工业企业自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费税、"免、抵、退"增值税；没有进出口经营权的企业委托
2019年2月14日星期四
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第四部分
1
出口退税类型
2
3 4
进出口贸易方式分类
一般贸易出口退税的计算
案例
2019年2月14日星期四
第18页共20页
案例说明
假设我公司6月份国内销售额为4,271,796.80元,国外出口销售额为 183,868.45元;当月材料采购额为3,409,289.53元,取得增值税进项发票额为579,579.22元.计算当月应(退)纳税额.
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一般贸易出口退税的条件
出口贸易是建立在实际货物出口的基础上；出口厂商能提供本货物的出口发票；
国外厂家是以外汇（美金）做为货款结算 .
2019年2月14日星期四
第12页共20页
一般贸易出口退税的流程
出口货物的一般贸易报关；厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发票；国外厂家把外汇（美金）货款打进做退税的指定外汇帐号；一般贸易出口退税的申报；一般贸易出口退税的受理及审批；
2019年2月14日星期四
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先征后退
"先征后退"是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
2019年2月14日星期四
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第二部分
1
出口退税类型
2019年2月14日星期四
第19页共20页
The end
谢谢！
2019年2月14日星期四
第20页共20页
后面内容直接删除就行资料可以编辑修改使用资料可以编辑修改使用
第21页共20页
主要经营：网络软件设计、图文设计制作、发布广告等公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！
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