不能加计扣除情况说明

A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明

本表适用于享受研发费用加计扣除优惠的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况。

一、有关项目填报说明

1.第1列“研发项目”：填报纳税人研发项目名称。

2.第2列“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”：填报纳税人从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3.第3列“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”：填报纳税人在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，及纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

4.第4列“专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费”：填报纳税人专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，租赁费及运行维护、调整、检验、维修等费用。

5.第5列“专门用于研发活动的有关无形资产摊销费”：填报纳税人专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

6.第6列“中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

7.第7列“研发成果论证、评审、验收、鉴定费用”：填报纳税人研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。

8.第8列“勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费”：填报纳税人勘探开发技术的现场试验费，及新药研制的临床试验费。 9.第9列“设计、制定、资料和翻译费用”：填报纳税人新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

自查情况说明

深圳市宝安区税务局：

我公司对2021年企业所得税申报的研发加计扣除额和企业所得税调增额进行了自查，自查情况说明如下：

一、研发费用加计扣除自查说明

公司2021年研发项目共计5个，研发费用合计XXXXXX，享受企业所得税优惠加计扣除XXXXXX其中：

1、人员人工费用XXXXX，取数自会计科目管理费用-研发费用-人员人工，该费用为研发人员工资支出。

2、直接投入XXXXXX，取数自会计科目管理费用-研发费用-直接投入，该费用为研发耗用材料

3、折旧费用XXXXX，取数自会计科目管理费用-研发费用-折旧及摊销，该费用为研发用设备折旧费

4、其他费用XXXXXX，取数自会计科目管理费用-研发费用-其他，该费用为研发检测费，金额未超直接投入总额的10%的扣除限额，全额扣除。

通过自查核对，年度汇算清缴表中所填报的各研发明细费用数没有错误，账表相符，账实相符。

二、企业所得税调增说明

2021年度汇算清缴申报表中“资产损失税前扣除及纳税调整明细表”第二行-应收及预付款项坏账XXXXX，是2021年12月我公司股东与深圳XXX科技有限公司负责人协商，商定应收深圳XXX科技有限公司货款XXXXX因产品质量等各方面原因冲销以后免于收款，XXXX我公司作为坏账处理。

特此说明

深圳市XXXXXXX有限公司

二0二二年XX月XX日

十种情况所发生的研发费用支出不得享受加计扣除

发布时间 ：2009-9-21 9:56:18 来源：财考网 作者： 添加到我的收藏

为鼓励企业开展研究开发活动，新《企业所得税法》文件明确作出规定：“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销”。但不是只要研发费就可以税前扣除‚笔者总结了以下10种情况‚不能享受税收优惠。

这10种情形分别是：

一、财务核算不健全且不能准确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除。

二、非创造性运用科技新知识，或非实质性改进技术、工艺、产品（服务）发生的研发费不得加计扣除。对企业从事研究开发活动而发生的研究开发费用支出允许加计扣除。

三、不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除。

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除： 1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费。

3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴。

4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费和租赁费。

5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

7.勘探开发技术的现场试验费。

8.研发成果的论证、评审和验收费用。

四、委托外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除。《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》第6条规定："对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。"

企业所得税差额情况说明范文

尊敬的[相关部门或领导]：

您好！我是[企业名称]的财务人员[你的名字]，今天来给您唠唠咱企业所得税出现差额这事儿。

首先呢，咱得知道企业所得税的计算是个挺复杂的事儿，就像拼一个超级大的拼图，每个小块儿都得对得上才行。这个差额呀，就像是拼图里突然发现少了一块或者多了一块的那种感觉。

咱先从收入这块儿说起。您知道的，我们企业主要的收入来源是销售产品[具体产品名称]和提供一些服务[列举主要服务]。正常情况下，收入都应该稳稳当当的记录在账上。可是呢，在这个期间，我们发现有一笔销售的回款延迟了，客户那边拖拖拉拉的，虽然产品早已经交付给他们，按照会计准则是可以确认收入了，但钱没到账的时候，心里总是有点不踏实。这就导致在计算所得税的时候，账面上的收入和实际到手的资金在时间上有了个小差距，影响了所得税的计算基础。

再说说成本这一块。成本就像是我们赚钱路上的“花销”，得一笔一笔算清楚。我们在采购原材料的时候，遇到了一些价格波动。就像买股票似的，原材料价格一会儿涨一会儿跌。比如说，我们年初和供应商签了个合同，按照当时的价格采购一批原材料，可是到了生产过程中，市场上这原材料价格突然跌了不少。我们为了保证产品成本的准确性，按照新的市场价格重新核算了成本。但是呢，在所得税计算的时候，之前按照旧价格预估的成本和现在调整后的成本就有了差额。这就好比您本来计划花100块钱买东西，结果发现这东西降价了只花了80块，这个20块的差价就会在成本核算里体现出来，进而影响所得税。

还有费用这方面。咱企业在这个期间搞了一些市场推广活动，像参加行业展会啊，做线上广告之类的。这些费用的支出呢，有些发票来得比较晚。就像您出去吃饭，吃完了发现服务员忘记给您发票了，您得回头再去要。我们财务也是一样，没有发票就不能准确地入账，所以费用的记录就有点滞后。这也导致了所得税计算时，应扣除的费用和实际扣除的费用之间存在差额。 另外，税收政策这个事儿也给我们带来了一点小“惊喜”。您知道的，税收政策有时候就像天气一样，时不时有点小变化。在这个期间，国家出台了一个新的税收优惠政策，关于研发费用加计扣除的比例调整了。我们企业一直都很重视研发，投入了不少资金在新产品的研发上。这个政策一变，我们在计算可以扣除的研发费用时就和之前的算法不一样了。就好比以前是按照50%加计扣除，现在能按照75%了，这中间的调整就造成了所得税计算上的差额。