加计扣除措施

集成电路120加计抠除条件

随着科技的不断发展，集成电路在各个行业中的应用愈发广泛。为了进一步促进集成电路产业的发展，我国对集成电路企业采取了一系列激励措施，其中包括集成电路120加计抠除政策。本文将就集成电路120加计抠除政策的条件做详细介绍。

一、加计抠除政策概述

集成电路120加计抠除政策是指在企业所得税税前抠除项目中，对集成电路企业的研发、设计、测试等费用给予120的加计抠除。这一政策的出台旨在鼓励企业加大在集成电路研发领域的投入，提高企业创新能力和核心竞争力，推动集成电路产业健康快速发展。

二、加计抠除政策条件

1.企业资格条件

享受集成电路120加计抠除政策的企业，应当是具备完全民事行为能力，并符合《企业所得税法》规定的企业所得税居民纳税人的要求。

2.技术条件

享受集成电路120加计抠除政策的研发、设计、测试等费用，应当是用于开展集成电路设计、工艺开发、工艺设计、产品测试及其相关的研发、技术改造等活动，确保相关费用具备技术支撑。

3.费用条件

享受集成电路120加计抠除政策的费用，应当是企业在抠除费用的基础上予以全额计算，而后予以120的加计抠除。企业应当严格按照国家相关财务和税务法规的要求，保留完整的费用凭证和相关的项目清单。

4.申报条件

享受集成电路120加计抠除政策的企业，应当在企业所得税年度汇算清缴过程中，在法定申报期限内通过税务机关专门设置的方式进行申报，递交相关的纳税申报表和费用明细清单，并按照税务机关的要求提供相关财务、技术资料。

三、加计抠除政策的实施效果

自集成电路120加计抠除政策实施以来，取得了明显的效果。吸引了更多资金和人才投入到集成电路研发领域，提高了企业的研发创新能力，促进了集成电路产业的健康发展；另降低了企业研发成本，增强了企业的核心竞争力，提高了企业的经济效益。

四、加计抠除政策的建议

尽管集成电路120加计抠除政策取得了一定成效，但在实践中也暴露出一些问题。有的企业对政策适用条件理解不够到位，导致申报出现错误或者延误；有的地方税务机关在政策的理解和执行上还存在差异；有的企业在申报过程中存在造假、违规抵抠等不当行为。我国应当进一步完善相关法律法规，细化加计抠除政策的适用条件和操作规程，加大监管力度，加强对企业的指导和培训，防范风险，确保政策的顺利实施。

企业研发费加计扣除政策实施问题及对策

随着国家对科技创新的重视和支持力度不断加大，企业研发费加计扣除政策的实施成为了鼓励企业加大研发投入、提升自主创新能力的重要措施。在实施过程中也出现了一些问题，影响了政策的效果。本文将针对企业研发费加计扣除政策实施中存在的问题进行分析，并提出相应的对策。

一、政策实施问题

1. 审计风险高

由于研发费加计扣除政策涉及到企业的财务数据和研发项目的真实性，审计风险较高。一些企业可能存在研发费用的虚假申报等违规行为，导致加计扣除政策的滥用和失真。审计工作的难度和复杂性也给相关部门带来了一定的挑战。

2. 行政成本高

企业要享受研发费加计扣除政策，需要提交大量的申报材料和资料，办理手续繁琐，需要花费大量的时间和精力来完成相关的程序。这增加了企业的行政成本，也使得政策的便捷性受到一定的影响。

3. 创新驱动不明显

一些企业只是为了获得政策的税收优惠，而不是真正出于创新动力和研发需求，导致研发费用只是形式上的增加，而没有实质性的提升企业的创新能力和技术水平。

4. 知识产权保护难

在研发过程中可能涉及到大量的技术创新，知识产权的保护问题成为困扰企业的一大难题。一些企业可能担心技术泄露、侵权抄袭等问题，导致研发进展受到影响。

二、对策建议

1. 强化监管力度

加大对企业申报材料和研发项目真实性的审计力度，加强对企业的监管和检查，对于违规行为要严格追究责任，确保政策的合规性和有效性。

2. 简化申报程序

简化企业享受研发费加计扣除政策的申报程序，减少行政审批环节，降低申报的门槛和成本，提高政策的便捷性，让更多的企业能够受益。 3. 加强信息公开

加大对研发费加计扣除政策的宣传力度，向企业和公众透明政策的具体内容和实施细则，提高企业对政策的了解和信任度，激发企业加大研发投入的积极性。

宁波中野电器有限公司 2014年度加计扣除项目 2015年3月准备好 2015年5月才下来

具体流程：先到国税、会有一个提交清单——按照清单提交相关材料——材料提交后国税会到企业核查，核查的内容主要询问财务和研发人员。

需注意的地方：

1、项目实施进度安排： 最好是每年的2—8月、3——10月 不等；（则研发经费中的工资单就不能从1月算到12月了，应做适当的调整），不建议项目周期都定在1——12月；

2、每个研发项目均有研发人员，（企业财务最好自己内部有一个项目人员分配清单，同一研发人员可参加多个研发项目）

3、跨年度研发项目经费应分年度分开计算；

4、研发经费纳入要求：

归集表具体要填哪些东西：

一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用：燃料费、材料费、动力费用；（一般包括水电费用、研发原材料等）

二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用：工资、薪金、津贴、补贴、奖金、五险一金

三、专门用于研发活动的有关折旧费：（2014年1月1日以后新购进的100万元以下的研发设备一次性摊入折旧）折旧的重点应与研发项目终止期接近

四、专门用于研发活动的有关租赁费：（一般企业该项为零）

五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费：（一般指企业购入相关技术专利等）

六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费：不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费（一般指测试费用）

七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费：一般鉴定费用；

八、与研发活动直接有关的其他费用：设计费、翻译费、技术图书资料费

特别注意：

1、为研发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通信费、专利申请维护费、高新科技研发保险费；上述费用不得列入加计扣除

2、对于“第八项与研发活动直接有关的其他费用”没有总额10%的比例要求，可以在此项适当的增加比例；

加计扣除的会计处理和核算要求

01会计科目的设置

企业应对不同研发项目通过“研发支出”科目明细核算，同时对享受加计扣除的研发费用设置三级明细科目核算。

“研发支出”项下的二级科目有：

第1项：人员人工费用

第2项：直接投入费用

第3项：固定资产折旧费

第4项：无形资产摊销费用

第5项：新产品设计费、新工艺规程指定费等。（前5项可据实扣除）

第6项：与研发活动直接相关的其他相关费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。（总额不超10%扣除）

三级科目如下图：

第六项：其他相关费用限额=第1至5项的费用之和x10%/（1-10%）

02设立研发支出辅助账

企业有4种形式的研发支出辅助账分别是：

1.自主研发“研发支出”辅助账；

2.委托研发“研发支出”辅助账；

3.合作研发“研发支出”辅助账；

4.集中研发“研发支出”辅助账。

大致流程：

1.企业根据研发项目的形式，在立项后按照项目分别设置辅助账。

2.企业应在年度终了之后，根据所有项目辅助账贷方发生余额汇总填制《研发支出辅助账汇总表》，并作为年度财务报告附注，随年度财务报告一并报送主管税务机关。

3.企业填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》时，既包括本年度研发支出费用化加计扣除的部分，也包括本年度及以前年度研发费用资本化在本年度加计摊销的部分，最后作为附列资料随企业年度纳税申报表一并报送主管税务机关。