银行承兑汇票支付货款的会计账务处理分录

银行承兑汇票的账务处理（1）买方账务处理：①签发、承兑商业汇票时，编制会计分录：借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付票据②商业汇票到期，支付款项时，编制会计分录：借：应付票据贷：银行存款（2）卖方的账务处理：①收到商业承兑汇票时，编制会计分录：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录：借：银行存款贷：应收票据２．银行承兑汇票结算方式的核算（1）买方账务处理：①签发商业汇票，经开户银行承兑，交纳承兑手续费时，编制会计分录：借：财务费用贷：银行存款②买方将银行承兑汇票交给卖方时，编制会计分录：借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）卖方账务处理：①收到银行承兑汇票时，编制会计分录：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录：借：银行存款贷：应收票据③如果卖方将银行承兑汇票背书转让，用以购买材料时，编制会计分录：借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应收票据④如果卖方将银行承兑汇票申请贴现，编制会计分录：借：银行存款财务费用（贴现利息）贷：应收票据（账面价值）⑤如果买方存款不足，到期不能向银行支付票款时，贴现银行通知申请贴现的卖方从其存款中收回票款，卖方编制会计分录：借：应收账款贷：银行存款③如果卖方银行存款也不足时，银行通知将应收的票款作为逾期借款处理，卖方编制会计分录：借：应收账款贷：短期借款。

会计实务账务处理——会计分录（一）实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。

资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。

1、捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户及实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积（一）短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息及溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息及折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7、债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等（一）商品购进1、采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2、进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

银行承兑汇票业务的正确会计核算银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

银行承兑汇票；会计核算；保证金银行承兑汇票是商业汇票的一种。

是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。

中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。

因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。

因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。

银行承兑汇票办理的流程：（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。

（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。

7个票据的会计科目和账务处理流程示例文章篇一：《7个票据的会计科目和账务处理流程》一、支票支票是一种常见的票据。

在会计科目里，当企业收到支票存入银行时，我们会借记“银行存款”科目。

这就好比是把钱放进了一个安全的大盒子里，这个盒子就是银行账户，而“银行存款”这个科目就是记录这个盒子里钱的多少。

比如说，我爸爸的公司收到了客户一张10000元的支票，会计就会在账本上的“银行存款”那里写上增加10000元。

那如果是企业开出支票呢？这时候就要贷记“银行存款”了。

就像从那个大盒子里拿出钱来。

假如公司购买办公用品花了500元，开了一张支票，会计就会在“银行存款”那里减少500元。

账务处理流程很清晰。

收到支票时，要先检查支票的填写是否正确，包括日期、金额大小写、收款人和出票人的信息等。

就像我们检查自己的作业有没有写错字一样，一点都不能马虎。

如果都正确，就拿着支票去银行进账。

银行受理后，会给一个进账回单，会计就根据这个回单做记账凭证，借记“银行存款”，贷记相应的科目，比如如果是收回的货款，就贷记“应收账款”。

开出支票的时候呢，要先填写支票，填好后交给收款人，同时根据支票存根和相关的发票等凭证，做记账凭证，贷记“银行存款”，借记相应的科目，像购买材料借记“原材料”等。

二、汇票汇票又分为银行汇票和商业汇票。

银行汇票对于企业来说，当收到时，同样是借记“银行存款”。

我听会计阿姨说，这就像是银行给的一个承诺，把钱给我们了，所以我们的钱就增加了。

比如说我们收到一张银行汇票20000元，那会计就会在账本上让“银行存款”增加20000元。

商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

当企业收到商业承兑汇票时，我们借记“应收票据”科目。

这就好比是别人给了我们一个借条，不过这个借条是有一定商业信用的。

要是我们拿着这张商业承兑汇票到期去收款，对方账上有钱就会把钱给我们，这时候我们就借记“银行存款”，贷记“应收票据”。

如果企业开出商业承兑汇票，那就贷记“应付票据”，就像我们给别人打了一个借条，到期要还的。

收承兑汇票会计分录：收付承兑汇票会计分录是购货方直接出据的承兑汇票就不用对方背书，你公司是否背书都要入帐，分录：1、收到票据：借：应收票据贷：应收帐款2、背书转让：借：应付帐款（或其他应付款）贷：应收票据二：收到对方的银行承兑汇票，该怎么做账1、收到汇票时，给对方开具收据，收据中标明汇票金额、汇票号码。

做：借：应收票据贷：应收帐款等往来科目2、付出汇票时，也要接受方开具收据，并将汇票复印，收据及汇票复印件入帐，做：借：应付帐款－－供应商贷：应收票据三：收承兑汇票如何做会计分录？收到：DR 应收票据 10万CR 应收账款埂0万贴现DR 银行存款 9。

78万财务费用 0。

22万CR 应收票据 10万。

四：本公司从银行开出承兑汇票如何做账？存入保证金1500万借：银行存款-保证金户/其他货币资金-保证金 1500万贷：银行存款 1500万2.1000万付给供货商借：应付账款 1000万贷：应付票据 1000万3.2000万直接贴息，这里就比较麻烦了，你应该是找中介公司贴息的，里面还有一些费用，不全是贴息，还有给中介的费用，那就要看具体情况了五：转让银行承兑汇票收取现金的会计分录如果对方给你一张收款收据最好，如没有做个“自制凭证”。

六：请问我公司销售货物，收到银行承兑汇票550万，会计分录？3.兑现时借：银行存款贷：应收票据贷：财务费用应收票据兑现时手续费是你们这边掏的吧。

七：收到银行承兑汇票的分录怎么做?提前贴现的的分录怎么做?收到时：借：应收票据贷：主营业务收入/应收账款贴现：借：银行存款（实收数）贰财务费用（差额）贷：应收票据（票面数）贴现的计算公式是：汇票面值-汇票面值*贴现率*（贴现日-汇票到期日）/365八：关于用银行承兑汇票支付货款的完整会计分录公司用现金存入银行一般帐户55万:借：银行存款 550 000贷：库存现金 550 000用转账支票转到银行的结算账户50万作为承兑保证金：借：其他货币资金 500 000贷：银行存款 500 000从A公司进货，收到商品时：借：库存商品 427 350.43借：应交税费——应交增值税（进项税额）72 649.57贷：应付票据 500 000这是6个月的票据，一般不用考虑现值方面的问题。

小企业会计准则主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。

小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目。

二、库存现金的主要账务处理。

小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。

三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现对，做到账款相符。

有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核对，做到账款相符。

算。

四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。

1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

二、银行存款的主要账务处理。

小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。

三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1012其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。

银行承兑汇票业务会计操作规程编制部门：版次号：生效日期：xx年 6 月 17 日目录0修改与审批记录.............................................................................. 错误！未定义书签。

1目的和范围 .. (2)2定义、缩写和分类 (3)3职责与权限 (3)4基本规定 (3)5流程描述及操作要点 (4)5.1银行承兑汇票签发流程 (4)5.2银行承兑汇票兑付流程 (7)6内外部规章制度索引 (9)6.1外部法律法规 (9)6.2内部规章制度 (9)7附录 (10)8记录 (10)记录1.《保证金开户通知书》 (10)记录2.《保证金开户通知书回执》 (12)0目的和范围为规范银行（以下简称“本行”)银行承兑汇票业务账务管理，依据《银行银行承兑汇票管理办法》,结合本行实际,制定本操作规程。

本规程适用于本行银行承兑汇票的柜面操作处理。

1定义、缩写和分类(1)银行承兑汇票系指由承兑汇票申请人签发，并由承兑汇票申请人向开户行申请,由本行承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

(2)本规程所称业务部门包括信贷审批部、、风险管理部等。

2职责与权限部门岗位职责权限综合柜员1)负责银行承兑汇票工本费及手续费的收取。

2)负责银行承兑汇票保证金账户的开立。

票据岗及授权的分行及县域支行经办人员(以下简称票据岗) 1）负责向企业出售空白银行承兑汇票凭证。

2）负责在核心业务系统中签发、兑付、挂失/解挂、查询等操作,并进行登记。

3）负责银行承兑汇票的领用，对业务进行复核、授权。

4）负责将银行承兑汇票卡片联按到期时间先后顺序专夹保管并与承兑账务核对。

5）负责监控银行承兑汇票的到期情况,并于到期当天向客户付款。

6）负责已签发银行承兑汇票的审核并加盖银行承兑汇票专用章。

业务部门1)负责对申请银行承兑汇票的单位资格及提供的资料进行审批。

2)负责在信贷管理系统中做银行承兑汇票的申请工作。

根据以下业务编制会计分录2002年发生的业务如下：1、收到银行通知，用存款支付到期的商业承兑汇票100 000元2、购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付材料未到3、收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库货款已于上月支付4、用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料以及运费99 800元，支付的增值税额16 966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100 000元5、销售产品一批，销售价款300 000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到6、公司将短期投资（全部为股票投资）15 000元兑现，收到本金15 000元，投资收益1 500元均存入银行7、购入不需要安装的设备一台，价款85 470元，支付的增值税14 530元，支付包装费、运杂费1 000元，价款及包装费、运杂费均以银行存款支付，设备已交付使用8、购入工程物资一批，价款150 000元（含已交纳的增值税）已经用银行存款支付9、工程应付工资200 000元，应付福利费28 000元，其他应交款100 000元10、工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150 000元，该项借款本息未付11、一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400 000元12、基本生产车间一台机床报废原价200 000元，已提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该项固定资产已经清理完毕13、从银行借入3年期借款400 000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产14、销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税款119 000元，销售产品的实际成本420 000元，货款银行已收妥15、公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连用解讫通知和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联款项银行已收妥16、收到现金股利30 000元（该项投资为成本消核算，对方税率与本企业一样均为33%）已存入银行17、公司出售一台不需用的设备，收到价款300 000元，该设备原价400 000元，已提折旧150 000元，该设备已由购入单位运走18、归还短期借款本金250 000元，利息12 500元已预提19、提取现金500 000元，准备发放工资20、支付工资500 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200 000元21、分配应付的职工工资300 000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275 000元，车间管理人员工资10 000元，行政管理部门人员工资15 000元22、提取职工福利费42 000元（不包括在建工程应负担的福利费28 000元），其中生产工人福利费38 500元，车间管理人员福利费1 400元，行政管理部门福利费2 100元23、提取应计入本期损益的借款利息21 500元，其中短期借款利息11 500元，长期借款利息10 000元24、基本生产车间领用的原材料，计划成本700 000元，领用低值易耗品，计划成本50 000元，采用一次摊销法摊销25、结转领用的原材料，应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5%26、摊销无形资产60 000元，摊销印花税10 000元，基本生产车间固定资产修理费（已列入待摊费用）90 000元27、计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元，管理费用20 000元28、收到应收账款51 000元（不含增值税）存入银行，按应收账款余额3‰，计提坏账准备29、用银行存款支付产品展览费10 000元30、计算并结算本期完工的产品成本1282 400元，设有初期在产品，本期生产的产品全部完工入库31、广告费10 000元，已用银行存款支付32、公司采用商业承兑汇票结算方式，销售产品一批，价款为250 000元，增值税额42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票一张，产品实际成本150 000元33、公司上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元34、提取现金50 000元，准备支付退休金35、支付退休金50 000元，未统筹36、公司本期产品销售应交纳的教育费附加2 000元37、用银行存款交纳增值税100 000元，教育费附加2000元38、结转本期产品销售成本750 000元39、将各收支科目结转至本年利润40、计算并结转应交所得税41、提取法定盈余公积金，法定公益金（分别按税后利润的10%、5%计提）分配普通股现金股利32 215.85元42、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目结转本年利润43、偿还长期借款1000 000元44、用银行存款交纳所得税97 089元答案：1、借：应付票据100 000贷：银行存款100 0002、借：物资采购150 000应交税金——应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款175 5003、借：原材料95 000贷：物资采购95 000借：材料成本差异 5 000贷：物资采购 5 0004、借：物资采购99 800银行存款234应交税金——应交增值税（进项税额）16 966贷：其他货币资金117000借：原材料100 000贷：物资采购100 000借：物资采购200贷：材料成本差异2005、借：应收账款351 000贷：主营业务收入300 000应交税金——应交增值税（销项税额）651 000贷：短期投资15 000投资收益15007、借：固定资产101 000贷：银行存款101 000 8、借：工程物资150 000贷：银行存款150 000 9、借：在建工程328 000贷：应付工资200 000其他应交款100 000 10、借：在建工程150 000贷：长期借款150 000 11、借：固定资产1400 000贷：在建工程1400 000 12、借：固定资产清理20 000累计折旧180 000贷：固定资产200 000 借：固定资产清理500贷：银行存款500 13、借：银行存款400 000贷：长期借款400 000贷：主营业务收入700 000应交税金——应交增值税（销项税额）119 000 借：银行存款800贷：固定资产清理800借：营业外支出19 700贷：固定资产清理19 70015、借：银行存款200 000贷：应收票据200 00016、借：银行存款30 000贷：投资收益30 00017、借：固定资产清理250 000累计折旧150 000贷：固定资产400 000借：银行存款300 000贷：固定资产清理300 000借：固定资产清理50 000贷：营业外收入50 00018、借：短期借款250 000应付利息12 500贷：银行存款262 50019、借：现金500 000贷：银行存款500 00020、借：应付工资500 000贷：现金500 00021、借：生产成本275 000制造费用10 000管理费用15 000贷：应付工资300 00022、借: 生产成本38 500制造费用 1 400管理费用 2 100贷：应付福利费42 00023、借：财务费用21 500贷：预提费用11 500长期借款10 00024、借：生产成本700 000贷：原材料700 000借：制造费用50 000贷：低值易耗品50 00025、借：生产成本35 000（700 000×5%）制造费用 2500（50 000×5%）贷：材料成本差异 37 500 26、借：管理费用 60 000贷：无形资产 60 000借：管理费用 10 000制造费用 90 000贷：待摊费用 100 000 27、借：制造费用 80 000管理费用 20 000贷: 累计折旧 100 000 28、借：银行存款 51 000贷：应收账款 51 000借：管理费用 900贷：坏账准备 90029、借：营业费用 10 000贷：银行存款 10 00030、借：生产成本 233 900贷：制造费用 233 900借：库存商品 1282 400贷：生产成本 1282 400 31、借：营业费用 10 000贷：银行存款 10 00032、借：应收票据 292 500贷：主营业务收入 250 000应交税金——应交增值税（销项税额）42 500 33、借：财务费用 20 000银行存款 272 500贷：应收票据 292 50034、借：现金 50 000贷：银行存款 50 00035、借：管理费用 50 000贷：现金 50 00036、借：主营业务税金及附加 2 000贷：其他应交款 2 00037、借：应交税金——应交增值税（已交税金）100 000其他应交款 2 000贷：银行存款 102 00038、借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 00039、借：主营业务收入 1 250 000营业外收入 50 000投资收益 31 500贷：本年利润 1 331 500借：本年利润 991 200贷：主营业务成本 750 000主营业务税金及附加 2 000营业费用 20 000管理费用 158 000财务费用 41 500营业外支出 19 70040、本年应交所得税=（340 300-30 000）×33%=102 399元借：所得税 102 399贷：应交税金——应交所得税 102 399借：本年利润 102 399贷：所得税 102 39941、本年应提法定盈余公积=237 901×10%=23 790.10元借：利润分配 23 790.10贷：盈余公积 23 790.10本年应提法定公益金=237 901×5%=11 895.05元借：盈余公积 11 895.05贷：利润分配 11 895.05借：利润分配 32 215.85贷：应付股利 32 215.8542、借：利润分配——未分配利润 67 901贷：利润分配——提取法定盈余公积 23 790.10——提取法定公益金 11895.05——应付普通股利 32215.85 借：本年利润 23790.10贷：利润分配——未分配利润 23 790.1043、借：长期借款 1000 000贷：银行存款 1000 00044、借：应交税金——应交所得税 97 089贷：银行存款 97 089。

承兑收入会计分录
承兑收入通常指企业通过承兑汇票而获得的收入。

在会计中，承兑收入的确认涉及到应收账款和贴现的处理。

以下是承兑收入的一般会计分录：
假设企业收到了一张面额为10,000元的承兑汇票，承兑期限为3个月，承兑日为1月1日。

企业在1月1日将这张汇票以贴现率5%贴现给银行。

1. 承兑汇票的背书和转让
假设企业在1月1日将承兑汇票背书转让给银行，那么会计分录如下：
•借：银行存款
•贷：应收账款
这个分录反映了企业将承兑汇票背书转让给银行，银行以银行存款的形式支付给企业。

2. 汇票到期的利息收入
假设承兑期满时，企业获得了承兑汇票的利息收入，那么会计分录如下：
•借：应收利息
•贷：利息收入
这个分录表示企业确认了承兑汇票到期的利息收入。

3. 到期时的贴现损失
假设企业在贴现承兑汇票时，因为贴现率较低，导致了贴现损失，那
么会计分录如下：
•借：贴现损失
•贷：银行存款
这个分录反映了企业在贴现承兑汇票时发生的贴现损失。

请注意，以上的会计分录仅供参考，实际的会计处理可能会受到国家、地区的会计准则和企业内部政策的影响，建议在实际操作中根据具体情况进行调整。

同时，建议在进行会计处理前咨询专业会计师或财务专业人士的意见。

银行承兑会计科目一、承兑汇票科目承兑汇票科目是用于核算企业开出的承兑汇票的科目。

当企业开出承兑汇票时，应将应付账款转至承兑汇票科目，表示该笔款项已经支付，但尚未到期。

在承兑汇票到期前，企业应按期计提利息并记入财务费用科目。

承兑汇票到期后，企业应将承兑汇票科目中的应付账款金额支付给收款人。

二、应付账款科目应付账款科目是用于核算企业因购买商品、接受服务等经营活动而应支付给供应商或客户的款项。

当企业收到供应商提供的货物或服务时，应将相应的应付账款金额记入应付账款科目。

在付款期限内，企业应按期计提利息并记入财务费用科目。

到期支付时，企业应将应付账款科目中的应付金额支付给供应商或客户。

三、财务费用科目财务费用科目是用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。

其中包括承兑汇票和应付账款等债务的利息支出。

当企业收到承兑汇票或应付账款时，应按期计提利息并记入财务费用科目。

到期支付时，企业应将应付利息金额记入应付利息科目。

四、应付票据科目应付票据科目是用于核算企业因购买商品、接受服务等经营活动而开出的尚未到期的商业汇票。

当企业开出商业汇票时，应将应付账款转至应付票据科目，表示该笔款项已经支付，但尚未到期。

到期支付时，企业应将应付票据科目中的应付金额支付给收款人。

五、应付利息科目应付利息科目是用于核算企业因借款、发行债券等而产生的利息费用。

当企业收到承兑汇票或应付账款时，应按期计提利息并记入应付利息科目。

到期支付时，企业应将应付利息金额记入财务费用科目。

六、应交税费科目应交税费科目是用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。

其中包括增值税、消费税、所得税等税种。

企业应根据税法规定及时缴纳各项税费，并将税费金额记入应交税费科目。

信用社（银行）银行承兑汇票业务处理手续为准确办理我省信用社（银行）银行承兑汇票业务，根据《中华人民共和国票据法》、中国人民银行颁布的《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》和《安徽省信用社（银行）银行承兑汇票管理暂行办法》等相关规定，制定本业务处理手续。

本手续适用于县（市、区）农村信用合作社联合社和信用社（银行）、农村合作银行和农村商业银行（以下简称“信用社”）。

一、承兑社办理汇票承兑的处理手续受理出票人申请时，记账员在给客户办理银行承兑汇票前要收取手续费和承兑保证金。

1.收取承兑手续费，其会计分录：借：××科目—出票人户贷：5111—手续费收入2.收取承兑保证金，其会计分录：借：2011活期存款—出票人户贷：2511保证金—出票人户3.记账员根据第一联汇票卡片填制一套转账借贷方传票（承兑协议或其复印件作附件），其会计分录：借：6011应收承兑汇票贷：6012承兑汇票同时根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，作为代保管有价值品登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。

对银行承兑汇票登记簿的余额要经常与保存的第一联汇票卡片进行核对，以保证金额相符。

二、承兑社对汇票到期收取票款的处理手续（一）记账员应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延）向出票人收取票款。

填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，并在“转账原因”栏注明“根据××号汇票划转票据”。

其分录是：借：2511保证金—出票人户贷：2431应解汇款—承兑汇票户一联特种转账借方凭证加盖转讫章后作支款通知交给出票人。

（二）出票人账户无款或不足支付时，应转入该出票人的银行承兑汇票垫款户，按规定收取罚息。

1.账户无款支付的，应填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，在“转账原因”栏注明“××号汇票无款支付转入”。

其分录是：借：1269银行承兑汇票垫款—出票人户贷：2431应解汇款—承兑出票户一联借方凭证加盖业务公章通知出票人。

银行承兑汇票相关会计处理办理承兑：企业申请办理银行承兑汇票所需资料（1）填写《银行承兑业务申请书》；（2）经会计（审计）事务所年审过的近三年度和当期资产负债表、损益表、现金流量表。

成立不足三年的企业，提供其成立期限相当的财务会计报表；（3）承兑申请所依据的商品交易合同、增值税发票、货运凭证等原件及复印件；（4）《企业法人营业执照》副本或复印件及年检证明；（5）《国、地税务登记证》复印件及年检证明；（6）公司章程、经董事会或股东会审议并出具申请开立承兑汇票的正式文件；（7）法人代表、负责人或代理人的身份证明复印件；（7）核对后的法人代表、负责人或代理人的签字样本；（8）经年检的贷款卡及查询码；（9）在人民银行IE查询系统查询借款人负债、对外担保等情况资料；（10）拟设置抵（质）押物权属证明复印件；（11）开户许可证复印件；（12）企业股东会（董事会）同意办理汇票抵押的决议；（13）承兑人要求提供的其他文件资料。

银行调查阶段了解客户信息，掌握其经营变化情况，重点调查出票人经营行业风险、产品的市场风险、管理状况、财务状况、资金回笼情况，是否有足够的资金支付到期汇票金额以及对担保人担保能力的变化和抵（质）押物状况的价值变化的分析。

（1）调查承兑申请事项是否建立在真实合法的商品、劳务交易基础上。

①出票人和担保人的身份与资格是否真实有效；②出票人和担保人提供资料是否真实合法；③出票人申请承兑是否正属于货款支付或劳务支付，是否符合规定用途，是否存在以银行承兑汇票套取资金；④购销合同标的物是否属于国家、政策禁止生产经营的范围，或是国家禁止流通物或未经许可的限制流通物，或是国家法律、政策所不允许的行为；⑤购销合同内容是否超过出票人营业执照的经营范围和经营方式；⑥通过对出票人的实地调查，对其生产经营、材料储备的查验，是否属于出票人生产经营需要；（2）审查出票人对到期承兑汇票的偿债能力①调查出票人到期支付汇票资金来源是否可靠，充分考虑商品是否适销对路及货款回笼周期是否与银行承兑汇票期限对称；②对工业企业要调查其近期生产经营是否正常，销售货款是否顺畅；③对物资贸易和批发企业要调查所购货物是否落实销售下游，先货后款方式清算的货物在运输中是否出现毁损；④对施工企业要调查所承包工程的投资是否落实，工程材料是否按时到位等。

企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。

2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。

（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。

（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。

（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。

（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。

二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。

2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

小企业会计准那么会计分录处理案例一、日常资金费用类1、现金业务〔1〕取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2021年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

会计分录〔账务处理〕如下：借：库存现金： 10000贷：银行存款 10000〔2〕存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例：A小企业的出纳，在2021年5月1日将50000现金存入银行。

会计分录〔账务处理〕如下：借：银行存款 50000贷：库存现金 50000〔3〕行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A小企业行政部员工B,2021年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。

出纳支付员工B700元。

会计分录〔账务处理〕如下：借：管理费用——交通费 500管理费用——通讯费 200贷：库存现金 700〔4〕业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例：A小企业销售部业务员C,2021年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。

会计分录〔账务处理〕如下：借：销售费用——交通费 1000销售费用——通讯费 300销售费用——业务招待费 2000贷：库存现金 3300〔5〕支付水电房租费例：A小企业在2021年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。

会计分录〔账务处理〕如下：借：管理费用——水电费 3000管理费用——房屋租赁费 10000贷：库存现金 13000〔6〕报销员工活动费例： A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。

会计分录〔账务处理〕如下：借：管理费用——员工活动费 5000贷：库存现金 5000〔7〕购置日常用品例：A小企业以现金支付企业购置邮票款60元。

会计分录〔账务处理〕如下：借：管理费用 60贷：库存现金 60〔8〕出租收到的现金例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。