上海市医院审计应付账款审计工作底稿

审计人员外勤工作指南应付账款目录页码一、概述1、为什么要审计应付账款？ 12、在审计应付账款时会遇到什么审计风险？ 2二、审计应付账款的主要程序 3三、审计应付账款——具体程序1、获取应付账款明细表 32、函证应付账款余额，取得供应商对账单并调节一致 4∙示例1 –函证应付账款的标准审计表格 6 ∙示例2 –请求供应商提供对账单的信函样本73、查找未记录的负债（期后查找）8四、案例研究案例研究–查找未记录的负债10 案例研究–查找未记录的负债–答案11一、概述应付账款指在正常业务过程中因购买货物或接受服务而发生的欠款，在公司的资产负债表中通常作为重大流动负债反映。

在国际财务报告准则体系下，《国际会计准则第37号：准备、或有负债和或有资产》第11a段将应付账款定义为“指为已收到或已提供的、并已开出发票或已和供应商达成正式协议的货物或劳务进行支付的负债”。

作为助理审计人员, 你会经常参和该部分的审计。

根据企业的具体情况，有可能要求在附注中披露应付账款的账龄构成情况。

1、为什么要审计应付账款?编制真实和公允的财务报表是公司管理层的责任。

作为独立审计师，我们需要就公司财务报表是否按照适用的会计准则和会计制度编制，是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量而发表意见。

根据其重要性、交易量大以及误报对利润表的潜在影响，应付账款通常是一个重大账户。

在审计应付账款时，我们大部分精力都用于确认在资产负债表日所有重大负债都已记录在资产负债表中–即它们是完整的。

我们的测试也涉及资产负债表上的其他认定–对于应付账款：∙“存在性”–在资产负债表上的所有应付账款确实是因收到货物或接受服务而对供应商或其他债权人所欠的真实债务。

∙正确“计价”–它们是截至资产负债表日的正确金额。

∙代表客户的实际“义务”，以及应付账款是否由客户的资产或其他抵押品所担保。

一般来说，负债更有可能被低估，而不是高估。

由于内部会计控制的缺陷，负债常常被低估。

如何进行应付账款审计应付账款是指企业向供应商或债权人承担的债务，一般以货款、服务费等形式存在。

作为企业财务管理的重要组成部分，应付账款的审计显得尤为重要。

本文将从审计目的、审计程序和注意事项三个方面，探讨如何进行应付账款审计。

一、审计目的1.确认账款的真实性和准确性：审计人员需要核实企业应付账款的提供方是否存在，账款金额是否正确，并核实账款的产生是否符合相关合同或约定。

2.评估账款的计量和分类是否准确：审计人员需要对企业的应付账款进行分类，如长期应付账款和短期应付账款，并核实是否按照相关会计准则正确计量。

3.检查账款的清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额偿还应付账款，并评估账款清偿的风险和能力。

二、审计程序1.了解企业的应付账款流程：审计人员首先需要了解企业的应付账款管理流程，包括账款的申请、审批、支付和记录等环节，以便为后续的审计提供指导。

2.选择抽样检验对象：由于应付账款数量庞大，审计人员需要选择一部分账款进行抽样检查。

选择抽样对象时应考虑账款的金额、性质和重要性等因素。

3.核实账款的凭证和记录：审计人员需要核实账款的凭证和相关记录，包括供应商的发票、合同、采购订单、付款凭证等，以验证账款的产生和支付是否合规。

4.检查账款的计量和分类：审计人员需要根据相关会计准则，核实企业对应付账款的计量和分类是否准确，如是否按照长期应付账款和短期应付账款进行分类，是否按照约定计量。

5.核实账款清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额清偿应付账款，并评估企业清偿账款的能力和风险。

三、注意事项1.审计风险的评估：在进行应付账款审计时，审计人员需要评估审计风险，并采取相应的应对措施，如加强内部控制的监督和改进，提高数据采集和分析的准确性。

2.关注异常账款的发现和处理：审计人员需要特别关注存在异常的应付账款，如账款金额超出合理范围、账款清偿时间延误等情况，并及时报告相关部门和管理层进行处理。

往来科目审计底稿是审计工作中非常重要的一部分，它是对企业往来账款科目进行审计的记录和证据。

下面是往来科目审计底稿的教程：一、审计底稿准备1.审计底稿的基本信息：包括审计项目名称、审计期间、审计底稿编号等。

2.审计目标：明确审计的目标和范围，确定需要审计的往来科目。

3.审计程序：制定详细的审计程序，包括审计步骤、审计方法、审计样本等。

二、往来科目审计应收账款审计（1）获取应收账款明细表，核对应收账款余额与总账余额是否一致。

（2）抽查应收账款明细账，检查账龄、坏账准备计提情况等。

（3）核实客户往来函证，确认应收账款的真实性和准确性。

（4）检查销售合同、发票等原始凭证，核实交易背景。

应付账款审计（1）获取应付账款明细表，核对应付账款余额与总账余额是否一致。

（2）抽查应付账款明细账，检查账龄、应付账款余额与供应商往来函证是否一致等。

（3）核实供应商往来函证，确认应付账款的真实性和准确性。

（4）检查采购合同、发票等原始凭证，核实交易背景。

三、审计底稿编制1.编制审计底稿时，应详细记录审计过程、审计发现、审计结论等信息。

2.审计底稿应清晰、准确、完整地反映审计工作的全过程。

3.审计底稿应按照审计程序的要求，逐步完成审计步骤，并记录审计结果。

四、审计底稿审核1.审核审计底稿的完整性和准确性，确保审计底稿符合审计要求。

2.审核审计底稿中的审计发现和结论，确认是否存在遗漏或错误。

3.审核审计底稿的签字和盖章等手续是否齐全。

五、审计底稿归档1.将审计底稿按照归档要求进行整理、分类和装订。

2.归档审计底稿应妥善保管，以备后续查阅和使用。

以上是往来科目审计底稿的教程，希望能对您有所帮助。

在实际操作中，还应根据具体情况进行调整和完善，确保审计工作的顺利进行。

上海市医院审计
应收在院病人医疗款审计工作底稿
一、审计目标
1.资产负债表中记录的应收在院病人医疗款是存在的；
2.应当记录的应收在院病人医疗款均已记录；
3.记录的应收在院病人医疗款由被审计单位拥有或控制；
4.应收在院病人医疗款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
5.应收在院病人医疗款已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计计划的衔接
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）
三、可供选择的进一步审计程序。

审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。

应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。

3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。

4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。

3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。

2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、报表核对一致。

2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。

明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。

2、无关联方往来，3、持股5％（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。

经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。

审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。

本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。

应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。

审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。

底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。

审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。

同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。

2.核实票据的背书情况。

审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。

同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。

3.计算票据的应付利息。

审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。

在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。

4.检查票据的到期日是否准确记录。

审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。

在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。

同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。

最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。

总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。

医院审计报告医院审计报告为加强财务管理，合理使用资金，本医院于20XX年3月9日组织有关人员对医院财务收支情况进行了内部专项审计。

以下是审计情况：一、审计情况：1、年末总收入为285万元，全部为医疗收入。

其中门诊收入为231万元，包括挂号收入3.1万元、诊察收入2.5万元、检查收入39.4万元、化验收入40.1万元、治疗收入53万元和药品收入92.9万元。

住院收入为51万元，其中床位收入为4.1万元、诊察收入为1.8万元、检查收入为5.2万元、化验收入为1.7万元、治疗收入为16万元、手术收入为8.2万元和药品收入为14万元。

2、年末总支出为267.4万元，其中医疗业务成本为31万元，其他支出为236.4万元。

总支出中，人员经费为122万元，其中基本工资为91万元，绩效工资为31万元。

3、年末总资产为133.8万元。

其中流动资产为21.8万元，包括货币资金10.5万元、应收账款6.7万元和存货4.6万元。

固定资产为112万元，其中原值为118.1万元，累计折旧为6.1万元，净值为112万元。

4、负债及所有者权益为133.8万元，其中流动负债为116.2万元，包括应付账款31.6万元和其他应付款84.6万元。

所有者权益为17.6万元，未分配利润为17.6万元。

5、全年总诊疗人次数为人，其中门诊为人，住院为215人。

6、全年药品采购入库合计金额为89.1万元，全年购入设备为3.2万元。

二、审计评价审计结果表明，本医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出。

同时，本医院加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效率。

此外，本医院加强资产管理，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

设备购入合同、安装、验收手续齐全，设备采购的付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

全年药品采购合同、验收、入库手续齐全，及时准确，付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

审计工作底稿使用说明本实验提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。

编制审计工作底稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的基本要求。

此外，本实验中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。

一、审计工作底稿的基本要素1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。

若会计报表的编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。

被审计单位名称可写简称。

2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称。

如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。

3.审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负债类项目）或期间（指损益类项目）。

4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。

审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。

5.审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。

为了便于他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。

审计标识应前后一致。

审计标识说明如下：∧纵加核对相符T/B与试算平衡表核对一致＜横加核对相符 C已发询证函B与上年结转数核对一致 C-已收回询证函T与原始凭证核对一致 *备注一G与总分类帐核对一致 **备注二S与明细分类帐核对一致6.审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。

就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有“内部控制良好”、“内部控制一般”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有余额或发生额的确认情况，其审计结论通常有“帐户余额可以确认”、“账实相符”、“账表相符”等表达方式。

财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。

2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。

索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。

页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。

审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。

3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。

复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。

各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。

如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。

通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。

4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。

上海市医院审计
科教项目支出审计工作底稿
一、审计目标：
1.记录的科教项目支出在会计期间已发生，且与被审计单位有关；
2.所有应当记录的科教项目支出均已记录；
3.与财政项目补助支出有关的金额及其他数据已恰当记录；
4.科教项目支出已记录于正确的会计期间；
5.科教项目支出已记录于恰当的账户；
6.列报：科教项目支出已按照医院财务制度、医院会计制度的规定恰当地列报和披露。

二、审计目标与审计计划的衔接：
1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________
2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）
3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）。

审计中的应付账款审计问题与方法一、引言在企业的日常运营过程中，应付账款作为一项重要的财务指标，对企业的流动资金和财务状况具有重要影响。

因此，在审计过程中，对应付账款的审计问题十分关键。

本文将就应付账款审计中常见的问题和相应的方法进行探讨，以期提高审计质量和准确性。

二、应付账款审计问题1. 账龄确认问题由于不同的供应商和客户有不同的支付期限，在审计过程中，应明确确认不同账龄的应付账款准确性。

这需要审计人员仔细核对企业的应付账款记录，并与供应商和客户进行核对和对账，确保账龄的准确性。

2. 内部控制问题应付账款审计过程中，需要对企业的内部控制制度进行评估。

内部控制制度的不完善可能导致应付账款记录的错误或滞后，从而影响审计结果的准确性。

因此，审计人员需要重点关注企业的应付账款管理制度，并据此制定相应的审计测试程序。

3. 外部确认问题由于应付账款涉及到与其他供应商和客户的关系，为确保账款准确性，审计人员需要进行外部确认。

这涉及与相关方进行核对和对账，确认应付账款的真实性和准确性。

在确认过程中，审计人员应尽可能获得独立的证据，以提高审计的可靠性。

4. 关联交易问题在审计过程中，审计人员需要特别关注与企业相关方之间的应付账款，以防止可能存在的关联交易问题。

关联交易可能导致应付账款的虚增或减少，从而影响应付账款的准确性。

审计人员应通过审计程序和调查手段，识别并揭示潜在的关联交易。

三、应付账款审计方法1. 采用金额分析法金额分析法是应付账款审计中常用的方法之一。

通过对企业历史数据和行业平均数据的比较，审计人员可以分析应付账款占比的变化趋势和金额水平的合理性，进而判断应付账款的准确性。

2. 采用抽样测试法抽样测试法能够帮助审计人员根据样本数据评估总体数据的准确性。

在应付账款审计中，审计人员可以根据一定的概率和抽样方法，随机选择一些账款进行审计测试，以验证账款的准确性和真实性。

3. 通过内部控制评估法内部控制评估法是对企业内部控制制度进行评估的方法。

应付账款常见舞弊及审计在商业世界里，应付账款就像是一条流淌着资金的小河，有时候表面风平浪静，底下却可能暗藏漩涡。

今天咱们就来扒一扒应付账款里那些常见的舞弊手段，再聊聊怎么像侦探一样去审计，把这些猫腻都给揪出来。

我先给您讲个真事儿。

之前我在一家公司做财务顾问，发现他们的应付账款有点不对劲。

有个供应商的账单总是来得特别“及时”，每次都能在付款截止日前一两天送达，而且金额也从不讨价还价。

这引起了我的怀疑，我就开始深挖。

先说常见的舞弊手段吧。

第一种就是虚构应付账款，有些不老实的人会凭空捏造一些供应商和账单，把钱偷偷弄出去。

比如说，他们可能会伪造采购合同、发票这些东西，让公司看起来好像欠了别人钱，实际上这钱都进了他们自己的腰包。

还有一种常见的就是故意延迟入账。

有些公司明明收到了货物或者服务，却故意拖着不把应付账款记到账上。

这样一来，公司的财务报表看起来就好看多了，好像负债没那么多。

但这其实是在自欺欺人，迟早会出问题。

另外，重复入账也是个惯用的招数。

同一份发票或者账单，被记了两次甚至更多次，这就导致公司多付了钱，而那些多付的部分自然就被某些人给盯上了。

那怎么审计才能发现这些猫腻呢？首先，咱们得仔细审查采购合同和发票。

看看合同条款是不是合理，发票是不是正规，有没有造假的痕迹。

就像我之前遇到的那个情况，对那些来得特别“及时”、金额又很“完美”的账单就得多长个心眼。

然后，要核对供应商的信息。

看看这些供应商是不是真的存在，有没有正常的经营活动。

有时候，一些所谓的供应商可能就是个空壳公司，专门用来搞舞弊的。

还有啊，要关注应付账款的账龄。

如果有些账款一直拖着不付，或者付得特别慢，就得问问为什么。

是不是有什么纠纷，还是有人在故意拖延。

再说说我之前那个事儿。

我发现那个可疑的供应商后，就开始调查他们的背景。

结果发现，这个供应商的注册地址居然是个居民小区，而且电话也打不通。

这明显不正常啊！我又去查了和他们相关的采购记录，发现好多发票的号码都是连着的，这可太巧了吧！最后一查，果然是有人在搞鬼，虚构了这笔应付账款。