内部审计学第05章

食堂内部审计简介按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。

外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。

当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。

内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。

对内部审计而言，外包食堂需要重点关注的是外包商选择、承包款项收取以及餐饮质量安全监管三个模块。

而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运营模块，类似于小型的生产制造公司，对其的审计不能仅仅只关注账务处理。

内部食堂主要从以下几方面进行审计：食堂审计程序概述一、食堂审计程序1、学习最新的食堂流程制度 / 检查前期的审计报告，梳理食堂审计重点；2、根据梳理的审计重点，梳理需获取资料的资料清单；3、现场审计，获取现场审计资料并测试；4、审计发现沟通，形成初步审计报告，召开退出会议交流审计发现；5、根据全程的审计沟通，进一步完善审计报告；6、外部交流和沟通食堂审计要点，并再次完善审计重点。

二、食堂审计资料清单：重要说明：下列文件除标注为一份的可以提供电子档或者复印件，其余文档均为原件。

另下列资料请于XX审计期间准备完毕，在审计结束后仍无法提供则审计结论为无此资料。

1、食堂组织架构图（一份）2、食堂工作人员清单（一份）3、营业执照、卫生许可证、员工健康证（全部）4、食材供应商清单（米、食用油、菜类、干货及配料），定点采购地点（全部）5、采购合同（全部）6、三月一次的比议价清单（全部）7、食材订购清单（全部）8、验收记录以及验收异常情况表（全部）9、食材出入库明细帐（全部）、食材盘点表（一份）10、食堂耗材清单（一份，耗材含食堂员工服饰，一次性筷子等非食材类耗材）11、食材保证期表（截止到审计日一份）12、食材报废申请书（全部）13、厨师工餐食材使用记录（全部）14、食堂每日菜谱及对应使用量清单（全部）15、地磅的校验记录（全部）16、收银日报表（全部）17、收银系统维修记录（全部）18、馊水、废油处理合同（全部）19、每月的食堂收入与预算的运行分析表（全部）20、充值台账、坏卡记录、代金券台账（全部）21、采购付款申请单（全部）22、公司食堂满意度调查表（全部）23、食堂设备维护保养记录（全部）24、消防设备检点表（全部）25、档口出租合同（全部）26、保证金明细账（全部）27、水电费明细账（全部）28、租金收取明细账（全部）食堂内部审计模块介绍制度建设制度是内部审计进行审计的评价标准之一，通常制度有两个层面：管理层面的政策文件以及操作层面的流程文件。

内部审计基本准则中内协发[2003]20号2003-05-31目录第一章总则第二章一般准则第三章作业准则第四章报告准则第五章内部管理准则第六章附则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。

第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般准则第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。

第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。

第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。

第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。

第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

第九条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。

第三章作业准则第十条内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。

第十一条内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。

第十二条内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。

第十三条内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。

第十四条内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

How to do - ICH Q7a_Nov2006（APIC）Ver.05目录1．介绍2．质量管理3．人员4．厂房及设施5．过程设备6．文件及记录7．物料管理8．生产及中间控制9．原料药和中间体的包装及标签确认10．储存和销售11．实验室控制12．验证13．变更控制14．物料的拒绝及再利用15．投诉和召回16．外包加工商（包括实验室）17．代理商、中间商、贸易公司、分销商、再包装者及再贴签者18．通过细胞培养或发酵工艺生产的原料药的特别指导19．临床试验用原料药20．术语表（请参考Q7a－定义）第一章介绍1.1目的历史背景最初在1996年9月在堪培拉举行的药品检查协作会议上提出起草一份全球通用的原料药GMP指南，其本质是指导“做什么”，而不是“如何做”。

从那时起，ICH将这一计划提上议事日程。

ICH建立了专家工作组，由美国、日本、欧洲的以至WHO及PIC/S成员、印度、中国、联合国技术协作处、普通工厂代表等人员组成。

专家工作组（欧洲化工理事会原料药协会也是成员之一）在一年内完成了原料药GMP指南的编写。

该文件于2000年11月定稿，现正处于第三阶段。

本文件的目的要求1.2适用性1.3范围API起始物料关于如何确定API起始物料的指导图：确定API起始物料的决策树第二章质量管理2.1原则除GMP外，其它如质量系统、环境控制以及安全等方面都需予以考虑。

其有效性以及持续的改进都必须经得起考验。

在欧洲的GMP理念中，GMP符合是要与质量管理体系全面结合的。

应当注意，有效的质量管理体系对于客户联系、持续改进、规则符合以及随时做好检查准备等的规定是非常重要的，因为它直接保证到了患者的利益。

为了实现质量管理体系和GMP法规的一体化，请参照指南“API生产的质量管理体系”，APIC 1996。

2.10公司管理者应授权予适当的质量机构，以便履行质量方针及程序。

清楚的责任及职权划分是基础。

2.11应当有计划、备有证明文件地实现已执行的QMS（如ISO 9001:2000）与API GMP要求的整合。

内部审计学课程设计一、课程目标知识目标：1. 让学生掌握内部审计的基本概念、原则和方法。

2. 使学生了解内部审计在组织治理、风险管理和控制过程中的作用。

3. 帮助学生理解内部审计的标准、程序和技术。

技能目标：1. 培养学生运用内部审计方法对组织内部控制有效性进行评估的能力。

2. 提高学生分析和解决内部审计问题的能力。

3. 培养学生撰写内部审计报告和提出改进建议的能力。

情感态度价值观目标：1. 培养学生对内部审计职业的兴趣和认同感，树立正确的职业观念。

2. 培养学生严谨、客观、公正的内部审计态度，强调诚信和职业道德。

3. 增强学生团队合作意识，提高沟通与协调能力。

本课程针对高年级学生，结合内部审计学科特点，注重理论与实践相结合，旨在培养学生的专业素养和实际操作能力。

课程目标具体、可衡量，既符合学科要求，又考虑到学生特点，为后续教学设计和评估提供明确方向。

二、教学内容1. 内部审计概述：内部审计的定义、原则、目标和功能。

2. 内部审计标准与准则：国际内部审计师协会（IIA）颁布的标准，我国内部审计准则。

3. 内部审计程序与方法：审计计划、审计实施、审计报告、后续追踪。

4. 内部控制与风险管理：内部控制的基本框架，风险识别、评估与应对。

5. 内部审计实践：案例分析，包括财务审计、合规审计、绩效审计等。

6. 内部审计报告与沟通：审计报告的撰写，与被审计单位的沟通协调。

7. 内部审计质量控制：内部审计质量控制的内涵、方法和评价。

教学内容依据课程目标，结合课本章节，进行科学、系统地组织。

教学大纲明确以下安排和进度：第一周：内部审计概述及内部审计标准与准则；第二周：内部审计程序与方法；第三周：内部控制与风险管理；第四周：内部审计实践（案例分析）；第五周：内部审计报告与沟通；第六周：内部审计质量控制。

教学内容旨在帮助学生全面掌握内部审计知识体系，为实际操作奠定基础。

三、教学方法本课程采用多样化的教学方法，旨在激发学生的学习兴趣，提高学生的主动参与度和实践能力。

采购与付款循环审计的案例【篇一：采购与付款循环审计的案例】第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10 ）主讲：陈案例5-1 美国巨人零售公司审计案1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。

教学时数： 6 学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复核与记录付款相关知识点：该循环涉及的报表项目有：该循环涉及的报表项目有：应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应付票据应付票据2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。

（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离.编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表2、购货与付款循环内部控制测试付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件定期与供应商核对有关记录2、购货与付款循环内部控制测试审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。

自学考试 00160 《审计学》复习资料本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3），重新排版编制而成。

复习时，应建立在对教材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。

第一章审计概论01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

02审计的客体，即审计的对象03审计的特征，p421.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。

04国外注册会计师审计的发展：p46-471.英国式审计--会计账目--详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；2.美国式审计--资产负债表审计—抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；3.会计报表审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要目的，使用人范围更广泛。

4.现代审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用05由注册会计师审计历史得出的启示：p471.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征06审计的分类，p481.按审计的主体分类a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。

1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/4 3 真题2.按审计目的和内容分类a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

3.按审计实施的时间分类a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

4.按审计执行的地点分类a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类a.可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类。

6.按是否规定所审时间分类：a.定期审计和不定期审计7.按与被审计单位关系不同可以分为：a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/4 23真题有考）07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

考点一：风险识别和评估的概念必要程序考点二：风险评估程序和信息来源（一）目的为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

（二） “小程序” 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（管理层和财务负责人、治理层、内部审计人员、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、营销或销售人员） 2．分析程序； 3．观察和检查；（观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地查看生产经营场所和厂房设备。

） 4. 穿行测试(观察和检查等的综合运用)注意1.风险评估程序中使用分析程序，是审计准则的强制性要求。

2.穿行测试属于了解被审计单位相关控制的程序；3.穿行测试旨在提供了解相关控制和确定相关控制是否得到执行的审计证据，而不能提供控制有效性的审计证据。

穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。

穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。

就是像领导视察一样，就是走马观花似的检查，把流程大致的走一遍重新执行 重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。

如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。

重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。

A注册会计师可能实施的风险评估程序有（（一）讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，目标在于使成员明确下列方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步程序的性质、时间安排和范围的影响。

审计学教案第一章概论(一）教学目的与要求了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。

（二）内容提要1.审计的概念；2.审计存在的客观基础；3.审计的目标；4.标准审计报告；5.审计意见。

（三）重点和难点本章重点：1.审计的本质；2.审计存在的客观基础；3.财务报表审计目标。

本章难点：1.对审计独立性的理解与判断；2.对审计目标中关于“公允性”的理解；（四）授课提示1．在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督活动，不参与被审计单位的管理。

2．在讲授审计产生和存在的客观基础时强调受托责任理论。

3．在讲授财务审计目标时，强调“公允性”的重要性和衡量标准。

4．在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公司材料说明注册会计师审计的正式诞生。

5．在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了”、“合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。

（五）授课设计1．时间设计本章计划授课5学时，具体安排如下：（1）在第一节课中布置讨论题---如何看待审计在我国经济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。

并规定在本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点名发言。

讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结果。

（2）请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告（尽量避免同一上市公司），比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。

3．教学环节设计（1）在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了解有多少”、“你所知道的审计是什么”等为内容向多个学生提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。

（2）以“夫妻”店为例说明审计存在的前提条件，加深对受托责任理论的理解。

（3）在讲授审计目标之后，提问：中美审计准则关于财务报表目标的表述有何不同？其原因何在？4．板书设计（1）在讲解审计三方面关系人时要求学生板书三者之间的关系。

浅析企业内部审计摘要：随着市场经济的发展，企业的经营管理方式逐渐复杂化，目前企业内部审计还存在一些问题，不适应现代企业发展对企业内部审计工作提出的要求，本文提出相应的治理措施。

关键词：企业内部审计；问题；措施中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01企业内部审计指的是企业内部的审计部门评价、审查、监督企业的运营状况、运营项目及内部控制的进展情况、存在问题等，以确保企业运营项目具有合法性，使其经济效益得以实现为目的，对企业财务进行监督和制约，降低企业风险，更好地完善企业内部财务管理和控制，提高企业的经济效益。

然而，目前企业内部审计还存在一些问题，需采取措施加以解决。

一、现代企业内部审计存在的问题1.企业对内部审计认识不足，重视不够一些企业的管理人员没有认识到内审机构是公司治理不可或缺的组成部分、内部审计具有监督、管理和服务的职能，片面的以为内审是为了检查内部财务账目，查找问题，应付上级的检查，从而不利于审计职能作用的发挥。

他们认为，审计工作可有可无，可由财务部门代替，低估了审计的作用。

有的不积极配合审计人员，找种种理由回避审计，甚至设置一些障碍，影响了内审工作的质量和作用。

2.内部审计人员素质不高目前，一些企业内审人员素质偏低，审计人员是由内部的财务人员和其他人员所组成，大都缺乏审计系统的理论、专业知识和实践经验。

一些内审人员缺乏应有的职业规范的约束和指导，他们的整理记录不全面，收集的证据不充分，专业判断不准确，审计意见、建议操作性不强，使审计作用大打折扣，增加了审计工作的风险程度。

3.内部审计缺乏良好的独立性大部分企业的内审机构隶属于财务部门或受总经理的直接领导，审计工作受到财务领导的管理控制，因此，直接影响到企业审计部门决策管理的相对独立性。

审计部门的应有作用得不到发挥，难以监督企业的危险因素，审计质量也无法得到保障。

4.内部审计方法单一，手段落后目前，企业内审处于账项基础的审计阶段，风险基础的审计还较薄弱，达不到对审计风险全面控制的目的，不适应现代经济发展对审计的要求。