营改增企业虚开发票态势分析和应对措施

《增值税发票税务风险解析与应对》阅读笔记一、增值税发票税务风险解析虚假发票风险：这是增值税发票税务风险中最常见的一种。

一些企业或个人为了逃避税收，会开具虚假的增值税发票。

这不仅违反了税收法规，也扰乱了正常的经济秩序。

虚假发票的行为一旦被查实，将面临着法律处罚和信誉损失。

发票开具不当风险：有些企业在开具增值税发票时，可能会出现品名、数量、金额等填写错误，或者发票使用不规范等问题。

这些不当行为可能导致无法正常抵扣税款，从而增加企业的税务负担。

违规使用发票风险：一些企业可能存在将普通发票用于应税项目、将增值税专用发票用于非应税项目等行为。

这些违规行为一旦被税务部门发现，将会受到相应的处罚。

未能及时开具发票风险：按照税收法规，企业在提供应税服务或销售商品时，应及时开具发票。

未能及时开具发票的企业，可能会面临税务部门的处罚和稽查。

未能妥善保管发票风险：增值税发票的保管也是一项重要的税务风险点。

未能妥善保管发票可能导致发票丢失、损坏或被盗，这将给企业的税务管理带来极大的麻烦和损失。

1. 增值税发票概述及其重要性增值税发票是一种重要的税务凭证，它记录了商品或服务的购买和销售信息，以及在交易过程中产生的增值税。

在企业的日常运营中，增值税发票起到了至关重要的作用。

增值税发票是企业进行纳税申报的基础，企业需要根据发票上的信息进行增值税的计算和申报。

增值税发票也是企业合法经营的重要证明，通过开具和接收合规的增值税发票，企业可以确保其商业交易的合法性和规范性。

增值税发票还是企业间相互结算货款的重要工具，有助于保障企业的经济利益。

了解和掌握增值税发票的相关知识，对于企业的财务管理和税务风险管理至关重要。

阅读笔记概述了增值税发票的重要性后，我们还将深入解析增值税发票税务风险的常见类型和应对方法。

我们将深入探讨如何识别和处理各种税务风险，包括发票的开具、接收、管理以及纳税申报等环节的风险。

我们还将探讨如何通过合理的内部控制和外部审计来降低增值税发票税务风险，以保护企业的财务安全和合法经营。

关于虚开增值税专用发票案件审理情况及相关问题的调研报告我国在1994年1月1日全面实行了以增值税为主体，消费税、营业税并存的流转税制度。

增值税是以在商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的流转税种。

增值税专用发票与普通发票不同，它既是一般纳税人从事生产经营活动的商业凭证，又是记载该专用发票开具方应纳税额和受票方抵扣进项税额的合法证明，具有双重功能作用。

它如同一根“链条”，使生产至流通，批发至零售的各个环节紧密相连，有利于税收征管、稽查监督，充分发挥税收制度在市场经济中的调节作用。

但是一些不法分子为牟取非法利益，大肆进行虚开增值税专用发票的犯罪活动，以骗取出口退税、抵扣税款，严重破坏国家税收征管秩序的正常运行，致使国家税款大量流失。

近三年来，我院审理的虚开增值税专用发票案件的占比较高，在审判实践中也遇到了一些法律适用上的问题。

针对这一情况，调研组对近三年来审理的虚开增值税专用发票案件进行了专项调研。

三年来，我院共审理虚开增值税发票案件52件，涉案人数104人。

其中2014年20件、28人次，2014年12件、27人次，2014年20件、49人次。

该类案件呈现出发案率高、涉案金额大，犯罪手段多样化，犯罪职业化的特点。

在调研过程中，还引发了我们对审判实践中遇到的相关法律问题及关于此类犯罪的成因与对策的思考二、案件呈现的特点1、虚开行为多样化随着科技的发展，犯罪分子往往利用自己的智能、专长，处心积虑，精心策划，不断翻新犯罪手段。

从审理的情况看，存在以下虚开行为：（1）、在买卖过程中，明知对方无开票资格，为了达到抵扣税款的目的而让他人虚开的；（2）、从进项税入手，通过各种渠道非法购得进项发票后，按照相应的进项额虚开销项发票，在无实际货物交易的情况下，利用虚假发票抵扣税款，造成税款的大量流失；（3）、采用“大头小尾”的办法，抵扣联金额多填（大头），夸大交易额，存根联金额少填（小尾）或不填，在销项税上做手脚，使国家既未如实足额收取销项税，又有大量抵扣税被骗走，蒙受双重损失；（4）、利用“一套班子、两块牌子”的便利条件，对交易方开不出发票的金额进行虚开，将应缴纳的税款在缴纳的同时，再从国家税款中抵扣回来；（5）、采用“只卖不开”或“多卖少开”，造成进项盈余，将盈余部分虚开发票给一些企业，从中收取手续费，个人获得好处，给国家造成损失。

93财经论坛2017年第11期摘　要：针对国内虚开增值税专用发票的新形势、新特点及产生的原因，从加强税法宣传教育、建立健全社会信用体系、完善税收征管相关制度、加强部门间的协调配合等四个方面提出了虚开增值税专用发票行为的防治对策，以期预防和打击虚开增值税专用发票行为，维护国家正常税收秩序。

关键词：增值税专用发票 虚开 经济利益 防治DOI：10.16722/j.issn.1674-537X.2017.11.0381994年分税制改革以来，我国建立起了以增值税为主体的税收制度，增值税成为了我国流转税的主体税种，同时也是我国最主要的税收来源。

增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税，由于增值税专用发票是计征增值税的重要凭证和抵扣税款的直接依据，具备折扣税款功能，因此实践当中容易被不法分子恶意利用。

现阶段我国涉税案件中虚开增值税专用发票案件所占比重相对较高，严重影响税收征管工作的顺利进行。

这就需要我们分析我国虚开增值税专用发票的现状及特点，总结其违法犯罪手段及高发行业，采取针对性地防治对策，遏制和扭转虚开增值税发票行为的蔓延趋势。

一、虚开增值税专用发票的行为方式及趋势特征虚开增值税专用发票的行为方式主要包括以下四种：为他人虚开增值税专用发票、为自己虚开增值税专用发票、唆使他人虚开增值税专用发票为自己谋利、介绍他人虚开增值税专用发票。

近年来，随着公安机关的连续打击、税收管理的日渐完善以及涉税违法犯罪综合治理的不断深入，我国涉税违法犯罪总体上呈现下降趋势，但大要案件依然多发，违法犯罪手法不断翻新，违法犯罪形势不容乐观。

当前我国虚开增值税专用发票案件主要呈现以下趋势特征：（1）地域性强，涉案行业相对集中。

虚开增值税专用发票往往发生在两省或多省交界，不法分子利用地区管理力度不一的空子进行违法犯罪活动，从管理较松的地方以较低的开票费(2％—4％)购进专用发票，然后以较高的开票费开到管理较严(6％—8％)的地方，从中挣取差价。

2024年虚开增值税专用发票税务处理总结2024年虚开增值税专用发票是指企业故意虚报销售额或虚列购买开支，并利用这些虚假的发票抵扣税款，从而获得非法税收减免的行为。

这种行为不仅涉及税务违法，还严重扰乱了市场秩序，损害了国家财政利益。

税务部门需严厉打击虚开增值税专用发票的行为，特别是对于重大的案件，要依法追究相关人员的刑事责任。

首先，税务部门应加强对企业的风险评估和监管。

通过对企业的财务数据进行大数据分析和比对，可以快速发现存在虚开行为的企业。

同时，加强对虚开风险较高的行业的监管，对于涉案较多的企业进行重点监控，确保税收的合法性和公正性。

其次，税务部门需要加强对发票管理的监测和控制。

通过建立电子发票系统，实现电子发票的全程监控，可以有效防止虚开增值税专用发票的发生。

同时，加强对发票的核验和审查，对涉案企业的发票进行全面排查，发现问题及时处理。

再次，税务部门应建立起严格的稽查制度，加强对虚开案件的查处力度。

对于发现的虚开增值税专用发票案件，要及时组织专案组展开调查，并追究相关人员的刑事责任。

同时，对于恶劣情节和特别严重的案件，要加大处罚力度，依法追究刑事责任，以儆效尤。

此外，税务部门还应加强对纳税人的宣传和教育，提高纳税人的法律意识和诚信意识。

通过组织税收法律法规的培训和宣传活动，引导纳税人遵守税收法规和税收诚信原则，减少虚开行为的发生。

最后，税务部门还需要与公安机关、检察院等相关部门加强合作。

通过信息共享和协作，共同打击虚开增值税专用发票的行为，形成合力，确保税法的执行效果。

总之，针对2024年虚开增值税专用发票的情况，税务部门需要采取一系列的措施，加强对企业的风险评估和监管，加强对发票管理的监测和控制，建立严格的稽查制度，加强对虚开案件的查处力度，加强对纳税人的宣传和教育，以及与其他相关部门加强合作。

只有通过多方面的努力，才能有效遏制虚开增值税专用发票的发生，维护税收秩序和国家财政利益。

财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。

一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。

其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。

我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。

尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。

因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。

虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。

而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。

即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。

由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。

另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。

如何有效打击虚开发票违法行为发票作为经济活动中的重要凭证，对于维护税收秩序、保障国家财政收入具有至关重要的作用。

然而，虚开发票这种违法行为却屡禁不止，给国家和社会带来了严重的损失。

为了有效打击虚开发票违法行为，需要从多个方面入手，采取综合性的措施。

一、加强宣传教育，提高公众意识要想从根本上遏制虚开发票违法行为，首先要加强对公众的宣传教育，提高全社会对虚开发票危害的认识。

通过各种媒体渠道，如电视、广播、报纸、网络等，广泛宣传虚开发票的法律后果和社会危害，让公众明白虚开发票不仅是一种违法行为，还会破坏税收公平，损害国家和社会的利益。

同时，针对企业和财务人员，开展专门的税法培训和教育活动，提高他们的税法遵从度和风险防范意识。

让他们清楚了解发票开具和使用的规范流程，以及如何识别和防范虚开发票的风险。

二、完善法律法规，加大处罚力度目前，我国对于虚开发票违法行为已经有了相应的法律法规，但随着经济形势的发展和违法行为的变化，需要进一步完善相关法律制度，加大对虚开发票行为的处罚力度。

对于虚开发票的犯罪分子，不仅要处以高额的罚款，还要追究其刑事责任。

同时，对于参与虚开发票的企业和个人，要建立信用惩戒机制，将其纳入失信名单，限制其从事相关经济活动，提高违法成本，让违法者望而却步。

三、强化税务监管，提高征管水平税务部门作为税收征管的主体，要加强对发票的监管力度，提高征管水平。

利用现代信息技术，建立完善的发票管理系统，实现对发票的全流程监控。

加强对企业的日常税务检查，重点关注发票的开具、使用和报销情况。

对于发票数据异常的企业，要及时进行调查核实，发现问题及时处理。

此外，加强与其他部门的协作，如公安、工商、银行等，实现信息共享和联合执法。

通过多部门的协同作战，形成打击虚开发票违法行为的合力。

四、优化税收政策，降低企业税负一些企业之所以虚开发票，部分原因是由于税负过重，为了降低成本而采取的不法手段。

因此，政府要优化税收政策，合理降低企业税负，减轻企业的税收负担。

虚开增值税专用发票及防治对策虚开增值税专用发票是指未发生实际经济交易、却通过虚假手段开具的增值税专用发票，既是对国家税收的一种欺诈行为，也是犯罪行为。

虚开增值税专用发票不仅损害了国家税收利益，也损害了社会经济秩序，对于企业和个人来说也是一种非常不利的行为。

为了有效预防和打击虚开增值税专用发票的行为，需要采取一系列的对策和措施，加强管理监督，提高发票管理的便捷性和透明度。

一、虚开增值税专用发票的危害和成因虚开增值税专用发票的主要危害主要体现在：损害国家税收利益、扰乱市场秩序、影响企业信誉、导致商品价格增加、损害社会利益等。

虚开增值税专用发票的成因主要有以下几个方面：一是税收管理不严格，征管体制不完善。

二是税务部门管理方式不够先进。

三是相关管理措施不够完善，存在漏洞。

四是相关人员对法律法规没有足够的认识，法制观念不够强烈。

在预防和打击虚开增值税专用发票行为上，应该采取以下政策和措施：1.加强立法、加大惩处力度。

通过完善相关法律法规，规范发票管理制度，提高虚开增值税专用发票犯罪的刑事处罚力度。

2.加强信息化建设。

税务部门应加大对发票数据的监控，建立健全发票管理信息系统，提高发票管理的透明度和便捷性。

3.加强宣传教育。

加强对税法知识的普及宣传，提高纳税人对虚开增值税专用发票的认识和警惕，增强依法纳税的意识。

4.完善税收征管制度。

强化税收征管力度，建立健全纳税人诚信体系，加强对发票的核查和监督。

完善相关税收征管制度，强化对虚开增值税专用发票行为的预防和打击。

5.加强执法力度。

加大对虚开增值税专用发票行为的打击力度，严厉打击虚假开具、购买、使用等违法行为。

6.加强协作检查。

税务部门应与其他相关部门加强协作检查，共同推进打击虚开增值税专用发票违法行为。

三、企业应该做好防治虚开增值税专用发票的工作1.建立健全内部管理制度。

企业应建立健全内部财务管理制度，加强对发票的管理和监督，严格落实发票领用、填发和存储的管理制度。

虚开发票的成因及其解决方案是什么在当今的经济活动中，虚开发票这一现象屡禁不止，给国家税收和经济秩序带来了严重的危害。

要想有效地遏制虚开发票的行为，我们首先需要深入了解其产生的原因，然后才能对症下药，找到切实可行的解决方案。

虚开发票的成因是多方面的，主要包括以下几点：首先，利益驱动是虚开发票的根本原因。

一些企业或个人为了逃避纳税，降低经营成本，获取非法利益，不惜冒险虚开发票。

他们通过虚构交易、增加发票金额等手段，虚报成本、抵扣税款，从而达到少缴或不缴税款的目的。

其次，税收征管存在漏洞为虚开发票提供了可乘之机。

在税收管理中，由于信息不对称、监管手段相对滞后等原因，税务部门难以对企业的经济活动进行全面、实时的监控。

一些不法分子正是利用了这一漏洞，大肆虚开发票。

再者，企业内部管理不善也是导致虚开发票的一个重要因素。

部分企业财务制度不健全，财务管理混乱，缺乏有效的内部控制机制。

财务人员对发票的审核把关不严，使得虚开发票能够轻易地流入企业的财务核算中。

另外，行业竞争压力大也是虚开发票产生的原因之一。

在一些竞争激烈的行业中，企业为了在价格上取得优势，降低产品或服务的报价，往往会通过虚开发票来弥补成本，从而提高自身的竞争力。

最后，法律意识淡薄也是不容忽视的原因。

一些企业和个人对税收法律法规缺乏了解，对虚开发票的违法性和严重性认识不足，存在侥幸心理，认为自己不会被发现和查处。

针对虚开发票的成因，我们可以采取以下一系列解决方案：加强税收宣传教育，提高纳税人的法律意识是首要任务。

通过多种渠道，如媒体、网络、培训等，向企业和个人广泛宣传税收法律法规，普及虚开发票的危害和法律后果，让纳税人充分认识到依法纳税的重要性和必要性，从思想上杜绝虚开发票的念头。

完善税收征管制度，堵塞征管漏洞。

税务部门应加强信息化建设，利用大数据、人工智能等技术手段，实现对企业经济活动的实时监控和数据分析。

加强与工商、银行等部门的信息共享和协作，形成监管合力，提高征管效率和准确性。

如何从企业内部管控着手杜绝虚开发票在当今的商业环境中，虚开发票是一种严重的违法行为，不仅会给企业带来巨大的经济损失和法律风险，还会破坏市场秩序和公平竞争环境。

因此，企业必须高度重视，从内部管控着手，采取有效措施杜绝虚开发票的发生。

一、加强员工培训与教育员工是企业运营的主体，他们的法律意识和职业道德水平直接影响到企业的合规性。

因此，企业应当定期组织员工参加税务法律法规的培训课程，让他们了解虚开发票的定义、危害以及相应的法律后果。

通过真实案例的分析，让员工深刻认识到虚开发票的严重性，从而增强他们的法律意识和风险防范意识。

同时，企业还应当加强职业道德教育，培养员工的诚信意识和责任感。

让员工明白，遵守法律法规和企业规章制度是每一个员工的基本职责，只有诚信经营，企业才能长久发展。

二、建立健全内部管理制度1、发票申请与审批制度企业应当建立严格的发票申请与审批流程。

员工在需要开具发票时，必须填写详细的发票申请单，注明发票的种类、金额、用途等信息，并提交给相关部门负责人进行审批。

审批人员应当对申请单的内容进行认真审核，确保发票的开具符合企业的业务实际和税务规定。

2、发票开具与登记制度发票的开具应当由专人负责，并在开具后及时进行登记。

登记内容包括发票号码、开具日期、金额、购买方信息、发票用途等。

通过建立发票登记台账，可以对发票的流向进行有效监控，及时发现异常情况。

3、发票保管与存档制度企业应当建立专门的发票保管库，对发票进行妥善保管。

已开具的发票应当按照规定的期限进行存档，以备税务机关的检查。

同时，要加强对发票保管库的安全管理，防止发票被盗用或丢失。

三、强化合同管理合同是企业经济业务的重要凭证，也是税务机关检查的重要依据。

因此，企业应当加强合同管理，确保合同的真实性、合法性和完整性。

在签订合同前，企业应当对合作方的资质和信誉进行严格审查，避免与不良商家合作。

合同的内容应当明确双方的权利义务、交易金额、交易时间、发票开具等事项，避免出现模糊不清或容易引发争议的条款。

虚开发票的预防和应对措施有哪些在当今的商业环境中，虚开发票是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，也给企业和个人带来了巨大的风险和损失。

为了维护正常的经济秩序，保障自身的合法权益，我们有必要了解虚开发票的预防和应对措施。

一、虚开发票的定义和危害虚开发票，是指不如实开具发票的一种舞弊行为，通常表现为开具与实际经营业务情况不符的发票，比如开具没有真实交易的发票、开具金额或内容不真实的发票等。

虚开发票的危害是多方面的。

对于国家来说，它导致了税收的流失，影响了财政收入的稳定，进而可能影响到公共服务的提供和社会的发展。

对于企业而言，一旦被查处，将面临巨额的罚款、滞纳金，甚至可能被追究刑事责任，严重影响企业的声誉和正常经营。

对于个人来说，参与虚开发票的行为也会受到法律的制裁，给自己的职业生涯和个人信用带来负面影响。

二、虚开发票的常见形式1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

比如，A 企业实际上没有向B 企业销售货物，但却为 B 企业开具了销售货物的发票。

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

比如，C 企业为了增加成本，让 D 企业为其开具了不存在的采购发票。

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

比如，E 个人在明知 F 企业和 G 企业之间没有真实交易的情况下，介绍 F 企业为 G 企业开具发票。

三、虚开发票的预防措施1、加强企业内部管理建立健全财务制度：企业应制定完善的财务管理制度，明确发票开具、审核、报销等流程和标准，确保每一张发票都有真实的业务背景和合法的依据。

加强员工培训：对财务人员和相关业务人员进行发票知识和法律法规的培训，提高他们的风险意识和合规意识，让他们了解虚开发票的危害和后果，以及如何识别和防范虚开发票。

定期内部审计：企业应定期对财务和业务进行内部审计，检查发票的真实性和合法性，及时发现和纠正潜在的问题。

2、谨慎选择合作伙伴进行充分的尽职调查：在与新的合作伙伴开展业务之前，要对其进行全面的尽职调查，了解其经营状况、信誉度、纳税情况等，避免与不良企业合作。