行业会计04PPT课件

▪ 例如：教学楼工程本月完成现浇梁混凝土 工程100m3，每10 m3模板消耗定额65元。
周转材料摊销额的调整
▪ 周转材料摊销额的调整主要是针对在用周转材料 的盘点和清查而进行的，其结果有三种情况：降 低成色、报废、短缺。对于这三种情况的周转材 料已提摊销额都要进行调整。凡是不足应提摊销 额的，要补提摊销额；对于多提的要冲回，达到 对成本的正确调整。
周转材料的账务处理
⒋周转材料报废、短缺时，
▪ ⒈企业购入
借：周转材料——周转材料摊销（已
▪ ⑴采购时：
提摊销额）
▪ 借：物资采购（买价+运杂费+采购保管费）
周转材料——在库周转材料（入库
▪
贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 残料价值）
▪ ⑵验收入库时：
现金（残值变现）
▪ 借：周转材料——在库周转材料（计划成本） 工程施工（应补提的摊销额，冲减
▪ 应补提摊销额=应提摊销额—已提摊销额 ▪ ㈠应提摊销额的计算 ▪ ㈡已提摊销额的计算
应提摊销额的计算
▪ ⒈降低成色周转材料应提摊销额=降低成色周转 材料计划成本×（1—确定的成色百分比）
➢ 例：一批模板年终盘点计划成本12000元，目前4成新。 ➢ 应提摊销额=12000×（1—40%）=7200（元）
置明细账
贷：材料成本差异（红—节约；
▪ 贷：周转材料——在库周转材料
兰—超支）
▪ ⒊按规定方法计提在用周转材料的摊销额时： ⒍注销摊销额
周转材料的核算
▪ ㈠周转材料核算的账务处理
▪ ㈡案例：
➢ 大学教学楼工程，2009年10月1日，购入竹杆一批共 计10000个@1元/个（假设不考虑增值税）， 支票结 算。该批竹杆计划成本@1.2元/个，验收后全部用于 工地，预计使用1年，残值率5%；2009年12月31日， 盘点：9000个8成新；800个报废，变卖残值收到现 金100元；200个丢失。要求：做出相应会计分录。⒈ 购入的会计分录：⑴采购时 ；⑵验收入库时 ；⒉领用 时 ；⒊按规定方法计提在用周转材料的摊销额时 ；⒋ 盘点结果及注销有关报废、丢失竹杆的处理：⑴9000 个8成新的竹杆；⑵800个报废，变卖残值收到现金 100元； ⑶200个丢失的竹杆 ；⒌月末分摊材料成本 差异
行业会计(4)
主讲:
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第四章 施工企业会计
▪ 第一节 施工企业会计的特点 ▪ 第二节 周转材料的核算 ▪ 第三节 临时设施的核算 ▪ 第四节 工程成本的核算 ▪ 第五节 工程价款结算的核算
第一节 施工企业会计的特点
▪ 一、施工企业会计的特点
➢ ㈠成本核算对象具有单件性 ➢ ㈡核算周期具有长期性 ➢ ㈢产成品和在产品的划分具有特殊性 ➢ ㈣工程价款的结算方式具有多样性
➢ ㈡分期摊销法：根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、
费用。
➢ ㈢分次摊销法：根据周转材料的预计使用次数分次摊入成本、
费用。
➢ ㈣定额摊销法：根据实际完成的实物工作量和预算定额规定
的周转材料消耗定额，计算本期摊销额。
▪ 三、周转材料摊销额的调整 ▪ 四、周转材料的核算
周转材料的分类
▪ 周转材料是指企业在施工生产过程中能多 次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐 转移其价值的材料。主要包括钢模板、木 模板、脚手架和其他周转材料等。
成本5000元，预计残值占原价的10%，预
计使用年限为15个月。
分次摊销法
▪ 根据周转材料的预计使用次数分次摊入成本、费 用。或根据预计的或规定的使用次数，计算每次 摊销额。此法适用于价值大、间歇使用的周转材 料。如：定型模板、挡板等。
周转材料每次摊销额
周转材料原价 1 残值占原值的% 预计使用次数
➢ ⒈直接费
⑴材料费;⑵人工费;⑶施工机械使用费;⑷其他
➢ ⒉间接费
⑴施工管理费;⑵其他
▪ ⒊计划利润和税金
第二节 周转材料的核算
▪ 一、周转材料的分类 ▪ 二、周转材料的的摊销
➢ ㈠一次摊销法：
施工过程中所领用的周转材料，于领用时按其计划成本价一次记入 工程成本，工程完工时再按其现场回收数量、成色折算回收量冲减 工程成本。此法适用于一些损耗率大、残值小和工期在一个年度内 的周转材料。于领用时一次计入成本、费用。
▪ 材料成本差异（超支额）
多提部分红字）
▪ 贷：物资采购（实际成本）
贷：周转材料——在用周转材料
▪
材料成本差异（节约额）
⒌分摊材料成本差异
▪ ⒉领用时：
材料成本差异率=差异额÷计划成本
▪ 借：周转材料——在用周转材料（分期、分次、应调整的差异=发出周转材料的计划成
定额）
本×差Байду номын сангаас率
▪ 工程施工（一次摊销法）按成本核算对象设 借：工程施工
▪ 周转材料按其在施工中的用途可分为：
➢ ⒈模板；⒉挡板；⒊架料；⒋其他周转材料。
分期摊销法
▪ 根据周转材料的预计使用期限分期摊入成
本、费用。计算每期的摊销额。此法适用
于价值大、连续使用的周转材料。如：脚
手架等
周转材料每月摊销额
周转材料原价 1 残值占原值的% 预计使用月数
▪ 例如：教学楼工程领用脚手架一批，计划
▪ 二、基建程序 ▪ 三、工程预算
基建程序
▪ ⒈编制项目建议书 ▪ ⒉进行可行性研究 ▪ ⒊编制设计任务书 ▪ ⒋工程设计 ▪ ⒌工程招标 ▪ ⒍施工准备 ▪ ⒎施工安装 ▪ ⒏竣工验收、交付使用
工程预算
▪ ㈠基建工程的划分
➢ ⒈建设项目;⒉单项工程;⒊单位工程;⒋分部工 程;⒌分项工程
▪ ㈡工程预算费用的构成
▪ 本期摊销额=每次摊销额×本期使用次数
▪ 例如：教学楼工程领用挡板一批，计划成本 60000元，预计残值占原价的10%，预计使用 10次，本期使用5次。
定额摊销法
▪ 根据实际完成的实物工作量和预算定额规 定的周转材料消耗定额，计算本期摊销额。 此法适用于各种模板、脚手架等周转材料。
▪ 周转材料本期摊销额=本期完成实物工作 量×单位工程量周转材料消耗定额。
▪ ⒉报废周转材料应提摊销额=报废周转材料计划 成本—残值
▪ ⒊短缺周转材料应提摊销额=短缺周转材料计划 成本
已提摊销额的计算
降低成色
已提摊销额 报废 短缺
计划成本
该类周转材料账面已提摊销额累计额 该类周转材料账面计划成本总额
▪ 短缺一批模板计划成本2500元，账面已提 摊销20000元，计划成本50000元。