超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定

2024年税务师之税法一题库与答案单选题（共45题）1、关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人【答案】 D2、某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元，该企业以1个月为1个纳税期。

该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

（假设小规模纳税人没有放弃减税）A.0.32B.0.29C.0.27D.0.16【答案】 B3、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使用权的外商投资企业B.转让房屋的国家机关C.合作建房后出售房产的合作企业D.将办公楼用于出租的外商投资企业【答案】 D4、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车B.洗发水C.合成宝石首饰D.轮胎【答案】 C5、某油田企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。

合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。

本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。

（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求：根据上述资料，回答下列问题。

考验二消费税的征税范围（纳税环节）（★★★）（二）消费税征税范围的具体规定1.生产应税消费品（1）直接对外销售，于“销售时”纳税。

（2）移送使用：①用于连续生产“应税消费品”，移送使用时不纳税，待生产的最终应税消费品“销售时”纳税。

②用于连续生产“非应税消费品”“移送使用时”纳税，生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。

③用于其他方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于“移送使用时”纳税。

生产环节2.委托加工应税消费品委托加工纳税人委托加工纳税地点委托加工收回后【理解】消费税是单一环节流转税。

3. 进口应税消费品进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

4. 销售应税消费品（1） 零售环节“征收”消费税——金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。

①金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰和包金首饰。

②金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。

③对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

【举例1】某首饰加工厂，既生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算，则全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。

【举例2】某商场既销售“金银首饰”又销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算，则全部销售额按销售“金银首饰”计征消费税。

④金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

⑤带料加工的金银首饰，应按“受托方”销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价 格的，按照组成计税价格计算纳税。

（2） 零售环节“加征”消费税——超豪华小汽车（单一环节纳税的例外）。

巧用临界点进行消费税纳税筹划摘要：巧用消费税不同税目临界点进行纳税筹划是降低消费税税负的重要方法之一。

该方法通过测算相关税目的定价禁区为纳税人的产品定价提供一定的指导。

从而达到降低定价处于临界点附近的企业的消费税税收负担，增加企业经营利润的经营目标。

关键词：消费税临界点纳税筹划引言:临界点法是针对消费税中有纳税门槛的税目，结合产品实际情况与相关税目税法上的差异性规定，合法、合理且适当的规划应税产品的价格、特定成本或费用，避免涉税企业走入产品定价禁区，来降低企业的消费税纳税负担。

下面简要谈一下临界点法在超豪华小汽车、高档手表和高档化妆品三种消费税税目中的纳税筹划应用。

一、超豪华小汽车的临界点筹划法根据规定自2016年12月1日起，对超豪华小汽车（不含增值税单价≥130万元）在零售环节加征10%的消费税。

纳税人可通过适当降低或提高小汽车的价格，避免满足超豪华小汽车的门槛要求，降低消费税负担。

下面测算定价位于130万上下的小汽车零售环节无差异定价临界点（即每辆小汽车价格高于130万元时的小汽车零售商的税后利润与每辆小汽车价格等于129.9999万元时的税后利润相等时的价格），零售环节消费税税率为10%，增值税税率为13%，城建税税率为7%时，设临界点的价格为X万元/辆（X≥130），则：当小汽车单价为129.9999万元时，零售环节应纳增值税=129.9999×13%—进项税额=16.9－进项税额（万元），零售环节应纳消费税=0（万元）零售环节税后利润=［129.9999－成本－（16.9—进项税额）×（7%+3%）］×（1－所得税税率）—①式当小汽车单价为X万元时，零售环节应纳增值税=13%X－进项税额（万元）,零售环节应纳消费税=10%X（万元）零售环节税后利润=［X－成本－10%X－（13%X—进项税额+10%X）×（7%+3%）］×（1－所得税税率）—②式令①式与②式相等，则有：X=146.3055（万元/辆），即：当销售价格为146.3055万元时，两者的税后利润相同。

2023年税务师之税法一高分题库附精品答案单选题（共35题）1、某金店（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：（1）外购一批珠宝玉石，用于加工制造金基合金的镶嵌首饰，珠宝玉石的不含税买价为5万元，取得增值税专用发票。

加工完成的镶嵌首饰本月全部销售完毕，取得零售收入20万元。

（2）零售一批镀金首饰，取得零售价款10万元。

（3）为顾客修理、清洗金银首饰，取得不含税价款2万元。

（4）采取以旧换新方式零售A款金项链，A款金项链零售价为4万元，顾客旧项链作价2.5万元。

已知：金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。

根据上述资料，回答下列问题：A.0.00B.0.44C.1.00D.2.00【答案】 A2、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

但在2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。

这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.实体从旧，程序从新原则【答案】 C3、（2018年真题）关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A.可以开具增值税专用发票B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣D.以卖出价为计税销售额【答案】 B4、甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。

三个企业均为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：A.35.72B.43.20C.30.37D.35.73【答案】 C5、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注明金额10000元。

2023年税务师之税法一真题练习试卷A卷附答案单选题（共48题）1、福建采矿企业甲从山西采矿企业乙处采购200万元（不含增值税）已税铁矿原矿，当月将其中50％与自产未税铁矿原矿混合加工为选矿对外销售，取得销售收入500万元（不含增值税）。

甲采矿企业应纳资源税税额为（）万元。

（已知福建铁矿原矿资源税税率3.5％，选矿3％；山西铁矿原矿资源税税率为5.4％，选矿3％）A.15B.12C.11.50D.9.60【答案】C2、某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2020年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：A.792.48B.495.56C.495.48D.495.00【答案】C3、某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务：A.6.72B.10.43C.4.84【答案】C4、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。

当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款1.5万元。

A.0B.11.90C.22.80D.10.40【答案】C5、某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：A.1234.13B.1652.85C.2165.84D.2689.20【答案】C6、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：A.10.40B.11.50D.13.00【答案】A7、2021年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。

572020.12（下）总第248期关于征收超豪华小汽车消费税效果的研究周晋 首都经济贸易大学财政税务学院[摘　要] 自2016年12月1日起，国家对零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

目的是引导合理需求、促进节能减排。

然而，该税开征后并未真正实现其征税目的，超豪华小客车的销售数量不降反增。

同时，超豪华小汽车消费税不合理的税制设计易引发串谋避税行为出现，影响其他税种的收入。

因此，现行的超豪华小客车消费税存在诸多不足，需要从税制设计和征管思路上入手，进行改革，以真正实现超豪华小汽车消费税征税目的。

[关键词] 超豪华小汽车消费税；税收制度；税制改革中图分类号： F253 文献标识码：A我国超豪华小汽车消费税作为一道在销售环节额外征收的消费税，本意是为了引导合理需求，促进节能减排。

然而由于超豪华小汽车市场的特殊性，即价格形成机制的垄断性和购买行为的非理性，导致该税很难从根本上抑制需求。

同时超豪华小汽车消费税设置的130万元零售价格起征点，让汽车经销商和消费者都有动力降低开票价格以实现避税，这会导致增值税和车辆购置税收入的减少。

上述实践结果表明，现行的超豪华小汽车消费税存在诸多问题，亟待调整。

一、现行超豪华小汽车消费税存在的问题（一）征税对象特殊，难抑需求超豪华小汽车车消费税设置的一大初衷便是利用税收手段，通过增税迫使经销商向消费者转嫁税收，提高价格，从而抑制社会上对超豪华车的超量需求。

然而开征后，超豪华小汽车的销量仅在开征后数月内有所下滑，随后便重新开始进入上升通道，并未实现抑制需求的作用。

究其原因，首先是因为超豪华小汽车的消费主体以高收入群体为主，其对价格的敏感度非常低，且他们购车需求通常属于非理性消费并具有一定的刚性。

例如品牌忠实度和群体行为影响，导致他们购车需求很难因为增税而改变。

同时，开征超豪华小汽车消费税的同时，国家同时实施了大规模减税降费政策，对小客车的增值税税率由17%逐步降至13%，二者此消彼长，导致绝大多数超豪华小汽车的价格并没有受到太大影响，难以形成价格压力以抑制需求。

2023年税务师之税法一基础试题库和答案要点单选题（共60题）1、关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（）。

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车B.纳税环节是生产环节和零售环节C.纳税人是消费者D.计税价格是不含消费税的计税销售价格【答案】 B2、某贸易公司2019年5月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。

当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。

该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。

该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.9B.12.86C.14.79D.6.29【答案】 D3、某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月生产经营情况如下：A.11.51B.9.6C.10.5D.11.7【答案】 C4、委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的是（）。

A.收到代销单位的代销清单的当天B.收到部分货款的当天C.收到全部货款的当天D.发出代销货物满 360 天的当天【答案】 D5、甲公司2020年9月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。

2011年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。

转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。

A.0B.1987.2C.2113.2D.28176【答案】 C6、（根据2015年政策，此题目政策过时）某有线电视台2013年3月份取得下列收入：有线电视节目收费120万元，有线电视初装费20万元，广告播映收费600万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入100万元。

该电视台当月应纳营业税（）万元。

A.25.2B.27.2C.39.2D.42.0【答案】 C7、下列关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是（）。

第四单元消费税法律制度考点02：消费税的纳税环节（★★★）（P152）1.生产环节（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。

（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。

【例题1·判断题】某酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。

（）（2017年）【答案】×【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。

（2014年）A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修【答案】ABCD【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

（2018年）A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【例题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。

（2017年）A.以自产低度白酒用于奖励职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广【答案】ABD2.委托加工环节（1）委托方是消费税的纳税义务人。

（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

3.进口环节进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。

4.零售环节（1）金银铂钻①金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。

海关总署关税征管司关于明确超豪华⼩汽车征税问题
的通知
⽂号：税管函[2017]27号
颁布⽇期：2017-04-12
执⾏⽇期：2017-04-12
时效性：现⾏有效
效⼒级别：部门规章
各直属海关：
进⼝⾃⽤超豪华⼩汽车进⼝环节消费税⾃2016年12⽉1⽇起进⾏了调整 (海关总署2016年74号公告)。

现就有关征税事宜补充明确如下：
⼀、进⼝⾃⽤超豪华⼩汽车进⼝环节关税的计算公式为：
应纳税额＝完税价格×关税税率
进⼝⾃⽤超豪华⼩汽车进⼝环节消费税的计算公式为：
应纳税额＝[(完税价格＋实征关税税额)×(进⼝环节消费税税率＋零售环节消费税税率(10％))]／[1-(进⼝环节消费税税率＋零售环节消费税税率 (10％))]
进⼝⾃⽤超豪华⼩汽车进⼝环节增值税的计算公式为：
应纳税额＝(完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额)×增值税税率
⼆、对进⼝⾃⽤超豪华⼩汽车，请各关按照上述公式计算税款后⼿⼯开具税单征税。

对本通知发布前上述进⼝商品征税情况开展排查并进⾏追补税。

特此通知。

附件(略)
备注：
本条例⽣效时间为：2017.04.12,截⾄2022年仍然有效
最近更新：2021.12.03。

2023年税务师之税法一模拟考试试卷A卷含答案单选题（共40题）1、下列职权中不属于税务机关职权的是（）。

A.税收检查权B.税收行政立法权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权【答案】 D2、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.在海关放行前损失的货物B.有商业价值的广告品C.残疾人专用品D.边境贸易进口物资【答案】 A3、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。

2021年5月发生以下业务：A.8.10B.6.32C.6.50D.7.29【答案】 D4、某文化馆为增值税一般纳税人，2021年6月发生如下业务：A.6.32B.6.95C.7.97D.8.60【答案】 C5、下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将自产粮食白酒发给职工作为福利B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售C.将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品D.将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售【答案】 C6、某进出口公司从境外进口卷烟 5 万条，支付买价 340 万元，运输费用 15 万元，保险费用 5 万元，关税完税价格 360 万元，假定关税税率为 50％，该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09【答案】 D7、（2017年）下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税【答案】 B8、根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.白酒的批发环节B.金银首饰的零售环节C.高档化妆品的零售环节D.高档手表的批发环节【答案】 B9、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019年10月发生下列业务：A.0B.750C.650D.160【答案】 D10、关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（）。