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2024年中级会计职称-会计实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项中，应纳入企业合并范围的有（）。
A. 为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司B. 已连年亏损但仍在继续经营的子公司C. 规模非常小的子公司D. 考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司2.(判断题)(每题 1.00 分)处于更新改造过程中的固定资产需要计提折旧。
( )3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 对于非同一控制下的企业合并所形成的长期股权投资，下列各项表述中正确的是（）。
A. 初始投资成本为所取得的被合并方可辨认净资产公允价值的份额B. 所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额，应计入当期损益C. 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计人长期股权投资成本D. 为企业合并所发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应计人合并成本4.(判断题)(每题 1.00 分) 在会计期末，民间非营利组织应将其会费收入全部转入非限定性净资产。
5.(多项选择题)(每题 1.00 分)下列项目应计入固定资产价值的有（）。
A. 企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B. 销售部门固定资产发生的日常修理费用C. 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失D. 在建工程发生的工程管理费6.(判断题)(每题 1.00 分) 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。
7.(判断题)(每题 1.00 分)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，列报于资产负债表“存货”项目。
（）8.(多项选择题)(每题 1.00 分) 下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。
A. 以交易性金融资产换入固定资产B. 以应收账款换入无形资产C. 以长期股权投资换入持有至到期投资D. 以存货换入投资性房地产9.(多项选择题)(每题 2.00 分)下列各项中，属于或有事项的有（）。
2024年中级会计师《中级会计实务》真题及答案解析9月9日（考生回忆版）说明：本考题是根据考生回忆整理，仅供参考。
一、单项选择题1．甲公司期未存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年未资产负债表日－次计提存货跌价准备。
2023年12月31日库存A自制半成品的实际成本为400万元，预计进一步加工所需费用为130万元。
甲公司已经就全部A自制半成品加工完成后的X产品与乙公司签订了不可撤销的销售合同，合同约定销售价格为520万元，该类产品市场价格为540万元，甲公司预计销售该产品还需要支付12万元的销售运输费和税金。
假设2023年1月1日甲公司A自制半成品“存货跌价准备”账户货方余额为6万元，则甲公司2023年12月31日应当对该A自制半成品计提的存货跌价准备为（）万元。
A．16B．4C．8D．0【职考答案】A【本题解析】由于X产品是签有不可撤销合同的，因此在计算X产品可变现净值时需要以合同价格为基础。
X产品可变现净值＝520－12＝508（万元），X产品的成本＝400＋130＝530（万元），用A自制半成品生产的X产品发生减值，因此表明A自制半成品应该按照可变现净值计量，A自制半成品的可变现净值＝520－130－12＝378（万元），成本为400万元，存货跌价准备期末余额＝400－378＝22（万元），因M公司A自制半成品在2023年1月1日“存货跌价准备"账户余额为6万元，所以本期应当计提的存货跌价准备＝22－6＝16（万元）。
2．下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。
A．生产经营用的自有厂房B．为销售而正在开发的商品房C．租入后再转租的写字楼D．以经营租赁方式对外出租的自有土地使用权【职考答案】D【本题解析】生产经营用的自有厂房，应作为固定资产核算，选项A错误；为销售而正在开发的商品房，应作为存货核算，选项B错误；投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，企业租入再转租的建筑物不属于投资性房地产，选项C错误，选项D 正确。
2024年中级会计师试题一、《中级会计实务》试题及解析1.单项选择题企业将对外出租的以公允价值模式进行后续计量的办公楼转为自用时，转换日的公允价值大于账面价值的差额应计入（）。
A. 公允价值变动损益B. 其他综合收益C. 其他业务成本D. 投资收益解析：以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产，其差额计入公允价值变动损益，故选A。
2.多项选择题下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A. 存货跌价准备计提方法的改变B. 固定资产折旧方法的改变C. 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 发出存货计价方法的改变解析：会计政策变更是指企业将原有的会计政策变更为同一交易或事项的另一会计政策的行为。
选项C属于会计政策变更，因为投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策的选择；而选项A、B、D 均属于会计估计变更，因为存货跌价准备计提方法、固定资产折旧方法和发出存货计价方法的改变均是对不确定事项的估计和判断。
但需注意，此题为多项选择题，不过在此情境下，只有C选项是正确答案。
二、《经济法》试题及解析1.单项选择题根据《公司法》的规定，下列关于股东会职权的说法中，正确的是（）。
A. 决定公司的经营计划和投资方案B. 选举和更换由非职工代表担任的董事、监事C. 决定公司内部管理机构的设置D. 制订公司的年度财务预算方案解析：根据《公司法》的规定，股东会行使下列职权：选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项等。
因此，选项B正确。
选项A、C、D均为董事会职权。
2.判断题上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额百分之三十的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。
（）解析：正确。
根据《公司法》的规定，上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额百分之三十的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。
1、在编制财务报表时，下列哪项不属于流动资产？A. 存货B. 预付款项C. 长期股权投资（拟在一年内出售的部分除外）D. 应收账款（答案：C）2、关于会计政策变更，以下说法正确的是？A. 会计政策变更一律采用追溯调整法处理B. 会计政策变更通常涉及对以前期间会计数据和财务报表的相关项目进行调整C. 企业可以自行决定是否需要披露会计政策变更的影响D. 会计政策变更仅影响变更当期的会计数据和财务报表（答案：B）3、在采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应确认投资收益的是？A. 被投资单位实现净利润B. 被投资单位宣告发放现金股利C. 被投资单位发生亏损D. 被投资单位提取盈余公积（答案：A）4、下列哪项不属于企业合并中产生的商誉的后续计量方法？A. 每年进行减值测试B. 按直线法摊销C. 若发生减值，则计提减值准备D. 不进行摊销，但需在每个会计期末进行减值测试（答案：B）5、关于存货的计价，以下说法错误的是？A. 先进先出法假设先购入的存货先发出B. 加权平均法考虑了每次购货的成本和数量C.后进先出法假设后购入的存货先发出，在物价上涨时低估存货成本D. 存货计价方法的选择不影响企业的利润和所得税费用（答案：D）6、在编制现金流量表时，下列哪项应列入“经营活动产生的现金流量”？A. 处置固定资产收到的现金B. 取得借款收到的现金C. 销售商品收到的现金D. 吸收投资收到的现金（答案：C）7、关于固定资产的折旧，以下说法正确的是？A. 所有固定资产都应计提折旧B. 固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更C. 已提足折旧但仍继续使用的固定资产应继续计提折旧D. 处于更新改造过程中的固定资产应暂停计提折旧，改造完成后再继续计提（答案：D）【注：根据准则，B选项通常正确，但此处为选最佳答案，D选项描述更具体且正确】8、在合并财务报表中，下列哪项不属于母公司与子公司之间内部交易抵消的内容？A. 母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵消B. 母公司与子公司之间债权与债务的抵消C. 母公司与子公司之间销售商品产生的营业收入和营业成本的抵消D. 子公司之间销售商品产生的未实现内部销售利润的抵消（由母公司统一抵消）（答案：D）【注：D选项虽涉及内部交易，但由母公司统一抵消的表述不属于直接抵消内容，而是抵消过程的一部分】。
202３年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案一、单项选择题(本类题共１5小题,每题1分,共１5分。
每题备选答案中，只有一种符合题意旳对旳答案。
请将选定旳答案，按答题卡规定，用２B铅笔填涂答题卡中题号1至１5号信息点。
多选、错选、不选均不得分)1.下列各项外币资产发生旳汇兑差额，不应计入当期损益旳是( D ）。
A.应收账款B.交易性金额资产C.持有至到期投资D.可供权益工具投资【解析】外币可供发售权益工具投资资产负债表日产生旳汇兑差额应计入资本公积。
有关知识点在教材298页。
2.下列有关会计估计及其变更旳表述中，对旳旳是(A)。
A.会计估计应以近来可运用旳信息或资料为基础B.对成果不确定旳交易或事项进行会计估计会消弱会计信息旳可靠性C．会计估计变更应根据不一样状况采用追溯重述或追溯调整法进行处理Ｄ．某项变更难以辨别为会计政策变更和会计估计变更旳，应作为会计政策变更处理【解析】会计估计应当以近来可运用旳信息或资料为基础。
有关知识点在教材31３页。
３.2010年12月３1日，甲企业对一起未决诉讼确认旳估计负责为800万元。
2011年３月6日，法院对该起诉讼判决,甲企业应赔偿乙企业60０万元;甲企业和乙企业均不再上诉。
甲企业旳所得税税率为２５%，按净利润旳10%提取法定盈余公积,2023年度财务汇报同意报出日为2011年3月3１日,估计未来期间可以获得足够旳应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。
不A．长期股权投资 B.货款和应收款项Ｃ.交易性金融资产 D.可供发售金融资产【解析】持有至到期投资不能与可供发售金融资产以外旳其他类别旳金额资产之间进行重分类。
有关知识点在教材１２5页。
12.对于以现金结算旳股份支出，可行权后来有关负责公允价值发生变动旳，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表旳项目是( Ｄ)。
A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益【解析】对于现金结算旳股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值旳变动应当计入当期损益(公允价值变动损益）。
2024年会计专业考试中级会计实务模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、在填列资产负债表时，“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”和（）账户余额合计数填列。
A. 其他应收款B. 其他货币资金C. 应收账款D. 预付账款2、单项选择题以下哪项不属于会计职业道德的内容（）A、爱岗敬业B、诚实守信C、钢琴演奏技能D、团结协作3、下列各项中，不影响企业资产负债表中存货项目金额的是（）。
A.委托代销商品成本B.委托加工物资成本C.结转已经出售委托代销商品成本D.计提委托代销商品受托方的手续费4.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。
A. 银行存款B. 其他业务收入C. 投资收益D. 营业外收入5、下列关于会计准则的叙述中，不正确的是 ( )A. 会计准则是为了规范会计工作的行为准则，确保财务信息的真实、完整、准确B. 会计准则制定后，企业必须严格遵循，不得任意调整C. 会计准则的解释权最终归属国际会计准则委员会D. 会计准则可以根据实际需要进行更新调整6、下列支出项目中，不属于生产成本的是：A、原材料B、直接人工C、销售费用D、制造费用7、以下关于会计信息质量要求的表述中，不正确的是：A. 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，不同企业之间以及同企业不同期间之间的会计政策应当一致。
B. 及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。
C. 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
D. 谨慎性要求企业在会计确认、计量和报告中应当保持乐观，收入确认可以早于产出商品或提供劳务的提示性义务履行，成本或费用可以在后确认。
8、根据企业会计准则，非流动负债按照流动性从低到高排序，下列正确的排序是（）A、应付工资、应付利息、应付债券B、应付债券、应付利息、应付工资C、应付工资、应付债券、应付利息D、应付利息、应付工资、应付债券9.甲公司2019年1月1日取得乙公司30%的股权，采用权益法核算。
2023年度中级会计职称会计实务真题及答案一、单项选择题1、甲公司以无形资产与乙公司的固定资产进行非货币性资产交换，甲公司换出无形资产的原值为300万元，累计摊销为45万元，公允价值为280万元；乙公司换出固定资产的原值为400万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备为75万元，公允价值为280万元。
该项资产交换具有商业实质。
不考虑其他因素，甲公司因该项交换应确认的资产处置损益为（）万元。
A.－20B.55C.45D.252、甲公司与乙公司进行债务重组。
乙公司以原材料、交易性金融资产、长期股权投资抵偿债务，公允价值分别为30万元、40万元、45万元。
甲公司应收账款的账面价值为160万元，公允价值为140万元。
甲公司受让各项资产后用途不变，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的是（）。
A.确认的原材料入账价值为40万元B.确认的交易性金融资产入账价值为48.7万元C.应确认投资损失25万元D.应确认的长期股权投资入账价值为45万元3、2×22年3月1日，甲公司购入非关联方乙公司的全部股权，支付购买价款2000万元。
购入该股权之前，甲公司的管理层已经作出决议，一旦购入乙公司，将在一年内将其出售给丙公司，乙公司在当前状况下即可立即出售。
甲公司与丙公司计划于2×22年3月31日签署股权转让合同。
2×22年3月1日，公允价值减去出售费用后的净额为1990万元。
2×22年3月31日，公允价值减去出售费用后的净额为2005万元。
不考虑其他因素，2×22年甲公司对购买该股权的会计处理表述中，正确的是（）。
A.3月1日确认持有待售资产1990万元B.3月1日确认长期股权投资2000万元C.3月1日确认管理费用10万元D.3月31日，冲减持有待售资产减值准备15万元4、甲公司对一个资产组进行减值测试，该资产组由一项账面价值为2100万元的无形资产和一项账面价值为700万元的固定资产构成。
选择题下列关于存货计量的表述中，正确的是：A. 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B. 存货跌价准备一经计提，不得转回C. 生产成本中不应包括非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入销售费用（正确答案：A）企业在进行长期股权投资时，下列哪项不应计入初始投资成本：A. 支付的手续费B. 支付的佣金C. 购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利（正确答案）D. 为取得投资而发生的评估费关于固定资产折旧，以下说法正确的是：A. 已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧（正确答案）B. 单独计价入账的土地需要计提折旧C. 经营租入的固定资产应由出租方计提折旧D. 提前报废的固定资产应补提折旧下列项目中，不属于职工薪酬范围的是：A. 医疗保险费B. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿C. 股东分红（正确答案）D. 住房公积金在采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应确认投资收益的是：A. 被投资单位实现净利润（正确答案）B. 被投资单位发生净亏损C. 被投资单位宣告发放现金股利D. 被投资单位提取盈余公积下列关于无形资产摊销的表述，正确的是：A. 无形资产应当自取得当月起开始摊销B. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试（正确答案）C. 无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更D. 无形资产的摊销期限均不得超过10年下列关于收入确认的说法中，正确的是：A. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（正确答案）B. 销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入D. 销售商品需要安装和检验的，在商品发出时确认收入下列各项中，应计入管理费用的是：A. 销售人员的薪酬B. 生产车间管理人员的薪酬C. 企业行政管理部门人员的薪酬（正确答案）D. 专设销售机构人员的薪酬下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的是：A. 非货币性资产交换必须涉及两项非货币性资产的交换B. 在具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产的账面价值与换入资产的公允价值之间的差额应计入营业外收支C. 非货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考（正确答案）D. 所有非货币性资产交换均不确认损益。
一、氧气的实验室制取与性质实验目的：1、学习实验室制取氧气的方法。
2、加深对氧气性质的认识 实验用品：大试管、试管夹、单孔橡胶塞、胶皮管、玻璃导管、集气瓶，玻璃片，水槽、铁架台（带铁夹）、酒精灯、坩埚钳、细铁丝、木条、棉花、火柴，分液漏斗，锥形瓶，单孔橡胶塞，导气管，药匙5%的过氧化氢溶液，二氧化锰，高锰酸钾 实验步骤：1、制取氧气 ⑴按照右图连接装置，并检验装置的气密性。
⑵或向锥形瓶里加入约2克（或1药匙）的二氧化锰，向分液漏斗里加入约30mL 的5%的过氧化氢溶液，组装好装置。
⑶将集气瓶分别盛满水，并倒放在水槽中。
⑷打开分液漏斗活塞，滴加过氧化氢溶液，当有大量气体产生时用排水法收集氧气。
反应方程式：⑸从水槽中取出集气瓶，闻氧气的气味 。
2、氧气的性质把一根带火星的火柴棒伸入氧气瓶中，观察到的现象是： ， 说明氧气具有 性质。
氧气的实验室制取与性质评分标准二、二氧化碳的实验室制取与性质实验目的：1、练习实验室制取二氧化碳和用向上排空气法收集气体。
2、加深对二氧化碳性质的认识。
实验用品：100mL烧杯2只，集气瓶，带导管的橡皮塞，15×150试管3支，20×200试管1支，镊子，酒精灯，铁架台（带铁夹），试管夹，铁皮架，木条，火柴石灰水，稀盐酸，大理石（或石灰石），蜡烛实验过程：1、按照装置图连接装置，并检查装置的气密性。
2、向一支试管里加入2-3mL澄清的石灰水，备用。
3、在另一试管里放入几小块大理石（或石灰石），然后小心地注入10-15mL稀盐酸，立即用带有导管的橡皮塞塞住管口，观察试管里发生的现象。
4、将导管通入澄清石灰水，观察现象：，反应方程式；5、用向上排空气法收集气体，过一会儿，用燃着的木条放在集气瓶口，木条火焰，说明。
用玻璃片盖住已收集的集气瓶。
6、点燃铁皮架上的蜡烛，放人烧杯里。
拿起盛满二氧化碳的集气瓶，向烧杯里倾倒二氧化碳。
观察到的现象是。
二氧化碳的实验室制取与性质评分标准三、燃烧的条件一、目的和要求：1、加深对燃烧条件的认识，进一步了解灭火的原理2、体检实验探究的过程二、实验用品：烧杯（250mL）、镊子、坩埚钳、酒精灯、三脚架、薄铜片、蜡烛、酒精、棉花、乒乓球、滤纸、蒸馏水三、实验过程1、用棉花分别蘸取酒精和水，放到酒精灯火焰上加热片刻，观察现象，说明燃烧的条件之一是。
中级会计实务一、单项选择题1. 我国商业汇票的付款期限最长为自出票日起( )。
A. １个月 B．３个月 C．６个月 D．９个月2. 银行汇票的提示付款期为自出票日起（）。
A.2个月B.1个月C.3个月D.6个月3. 下列各项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A. 银行本票存款 B．银行汇票存款 C．备用金 D．信用证存款4. 在有现金折扣(总价法)的情况下，应收账款为10 000元，付款条件为“1／10，n／30”，客户在第12天付款，则实收金额为( )元。
A． 9 800 B．9 900 C．10 000 D．9 0005. 某企业收到5月15日签发的90天商业承兑汇票，其票据到期日是()。
A．8月16 日 B．8月15 日Ｃ．8月14日 D．8月13日6. 某企业销售产品一批，收到一张4个月期、利率9%、面额35 000元的商业承兑汇票。
该企业借记“应收票据”科目的金额为（）元。
A．35 000 B．36 050 C．33 950 D．47 6007. 某工业企业(一般纳税人)从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1 700元，另外支付运输部门运费1 000元，支付装卸费200元，运费的增值税扣除率为7％，该批材料的采购成本为( )。
A．10 000元 B．11 700元 C．11 200元 D．11 130元8. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（）。
A．购入存货时发生的增值税进项税额B．入库其的挑选整理费C．购买存货而发生的运输费用D．购买存货而支付的进口关税9. 以下不属于施工企业周转材料的是（）。
A.组合钢模板B.木模板C.脚手架D.生产工具10. 企业的下列固定资产中，不计提折旧的是( )。
A. 闲置的房屋 B．融资租人的设备C. 临时出租的设备D.已全额计提减值准备的固定资产11. 固定资产采用加速折旧法，会使企业加速期间( )。
一、综合题1、甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
销售单价除标明为含税金额外，均为不含增值税价格。
甲公司2016年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：资料一：12月1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元，当日收到货款。
同时与A公司签订协议，将该商品以融资租赁方式租回。
资料二：12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。
该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明售价60万元。
甲公司在办妥托收手续后，得知B 公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
资料三：12月9日，销售一批商品给C企业，增值税专用发票上标明的售价为80万元，实际成本为50万元，甲公司已发出商品，货款尚未收到。
货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
资料四：12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托甲公司销售其商品1000件，协议规定：甲公司应按每件0.35万元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付甲公司手续费。
甲公司当日收到商品。
12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税专用发票。
同日将代销清单交与D企业，收到D企业开具的增值税专用发票，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。
资料五：12月19日，接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5 万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。
资料六：12月31日，甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收入银行；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为库存商品核算，不考虑回收旧商品的增值税），相关款项已通过银行转账支付。
<1> 、根据资料一至六，分别判断甲公司是否应确认收入，简要说明理由并做出相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）1、【正确答案】（1）资料一，不应确认收入。
理由：售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
借：银行存款 117贷：库存商品80应交税费——应交增值税（销项税额） 17递延收益 20（2）资料二，不应确认收入。
理由：该业务不满足销售商品收入确认条件中的“相关经济利益很可能流入企业”的条件。
借：发出商品 40 贷：库存商品40借：应收账款——应收销项税额10.2贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2（3）资料三，应确认收入。
理由：销售折让发生在非资产负债表日后期间的，冲减退回当期的销售收入。
借：应收账款——C企业93.6贷：主营业务收入 80应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6借：主营业务成本50贷：库存商品 50借：主营业务收入 8应交税费——应交增值税（销项税额） 1.36贷：应收账款——C企业 9.36（4）资料四，12月11日不应确认收入，12月20日应确认收入。
理由：收取手续费方式的委托代销，受托方应在商品销售后，按照合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，商品未对外售出时不能确认收入。
2016年12月11日：借：受托代销商品350贷：受托代销商品款3502016年12月20日：借：银行存款 327.6贷：应付账款——D企业 280应交税费——应交增值税（销项税额） 47.6借：应交税费——应交增值税（进项税额） 47.6贷：应付账款——D企业 280借：受托代销商品款 280贷：受托代销商品 280借：应付账款——D企业 327.6贷：银行存款 299.6主营业务收入 28（280×10%）（5）资料五，应确认收入。
理由：劳务完工进度能够确定，因此应按照完工百分比法确认提供劳务收入。
借：银行存款 18贷：预收账款 18借：劳务成本 7.5贷：应付职工薪酬7.5借：预收账款 [45×7.5/（7.5＋15）]15贷：主营业务收入 15借：主营业务成本 [（7.5＋15）×7.5/（7.5＋15）]7.5贷：劳务成本 7.5【点评】在按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度的情况下，期末结转的成本与实际发生的成本相等，比如本题实际发生的成本是7.5万元，按完工进度计算的期末结转的成本也是7.5万元；如果是以其他方式确定完工进度，则二者通常不相等。
另外，如果题目给出专业测量的完工进度，则不需要自己再计算，直接用测量的完工进度即可。
（6）资料六，应确认收入。
理由：以旧换新业务，销售的新产品所有权上的主要报酬和风险已转移至购买方，因此要确认收入、结转成本。
借：银行存款 23.4贷：主营业务收入 20应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4借：主营业务成本 12贷：库存商品 12借：库存商品 2贷：银行存款 2【点评】回收的旧商品，是否考虑增值税，题目条件通常会明确。
一般情况下，从个人手中回收的旧商品，不涉及增值税，因为个人无法开具增值税发票；如果是从企业手中回收的旧商品，则会涉及增值税。
2、2017年1月1日，甲公司递延所得税资产余额为60万元，递延所得税负债余额为30万元，适用的所得税税率为15%。
2017年年中，甲公司接到税务部门通知，自2018年1月1日起，该公司不再满足享有优惠税率的条件，适用的所得税税率将变更为25%。
甲公司2017年影响所得税计算的交易或事项如下：资料一：2017年甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
资料二：2016年11月26日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。
2016年12月31日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。
甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。
资料三：甲公司自2017年1月1日开始研发一项新技术（管理用），研究阶段共发生支出200万元，开发阶段共发生支出500万元，其中100万元不满足资本化条件，400万元满足资本化条件。
该项新技术已于2017年7月5日研发成功，达到预定用途。
预计使用年限为5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
税法规定的摊销年限、摊销方法以及预计净残值与会计一致。
按照税法规定，该内部研发项目符合加计扣除的条件。
资料四：2017年6月30日，甲公司以2000万元的不含税价格取得一栋写字楼，并于当日对外出租，年租金100万元，租期3年。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2017年年末该写字楼的公允价值为2200万元。
税法规定，投资性房地产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售或转换时一并计入应纳税所得额。
按照税法规定，该写字楼应作为固定资产核算，按照直线法计提折旧，取得时预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。
资料五：2017年1月1日，甲公司购入当日发行的面值为300万元的国债一批，票面年利率4%，每年末付息，期限为5年，支付价款297万元，另支付手续费3万元，划分为持有至到期投资核算。
当年末该债券的公允价值为320万元。
税法规定，购入国债取得的利息收入免税。
资料六：2017年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已用银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
资料七：2017年8月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款495万元，另支付交易费用5万元。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
2017年12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
税法规定，可供出售金融资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
资料八：2017年10月10日，甲公司由于一项商品购销合同违约而被客户起诉。
客户要求甲公司赔偿经济损失2500万元，截止2017年12月31日，该诉讼尚未审结。
甲公司预计很可能败诉，如果败诉，预计赔偿金额为2000万元。
税法规定，企业合同违约损失在实际发生时允许税前扣除。
资料九：甲公司2017年的利润总额为12000万元。
其他有关资料如下：①甲公司预计2017年1月1日存在的暂时性差异将在2018年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（答案中的金额单位用万元表示）<1> 、根据上述交易或事项，填列“甲公司2017年12月31日暂时性差异计算表”。
甲公司2017年12月31日暂时性差异表单位：万元<2> 、计算甲公司2017年应纳税所得额和应交所得税。
<3> 、计算甲公司2017年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。
<4> 、编制甲公司2017年确认所得税费用的相关会计分录。
【正确答案】甲公司2017年12月31日暂时性差异【答案解析】【点评】上表中相关账面价值和计税基础的计算如下：应收账款：账面价值＝应收账款年末余额－坏账准备年末余额＝24000－2000＝22000（万元），计税基础＝应收账款年末余额＝24000万元；固定资产：账面价值＝3000－3000×2/5＝1800（万元），计税基础＝3000－3000/5＝2400（万元）；无形资产：账面价值＝400－400/5×6/12＝360（万元），计税基础＝400×150%－400×150%/5×6/12＝540（万元）；投资性房地产：账面价值＝期末公允价值＝2200万元，计税基础＝2000－2000/10×6/12＝1900（万元）；持有至到期投资：账面价值＝计税基础＝300万元。
国债利息收入免税，后续期间无法转回，属于永久性差异；罚款：罚款通过营业外支出核算，视为资产来计算，则账面价值＝0；又税法不允许税前扣除该罚款支出，也就是未来期间可税前扣除的金额是0，所以计税基础＝未来期间可税前扣除的金额＝0；可供出售金融资产：账面价值＝期末公允价值＝1000万元，计税基础＝初始确认成本＝495＋5＝500（万元）；预计负债：账面价值＝2000万元，因税法规定该损失在实际发生时可以税前扣除，所以未来期间可税前扣除的金额是2000万元，所以计税基础＝账面价值2000－未来期间可税前扣除的金额2000＝0。
