第八章流动负债作业

第八章流动负债习题答案一、判断题1—5：×××√× 6—10：×××√×二、单项选择题1—5： C B A C C 6—10： B C A A C 11—15：B B A D B三、多项选择题1—5： BC ABC ABCDE ABCD BC6—10：BC BCD BCD ABCD AB11.CD四、会计处理题1.题参考答案：（1）取得借款时借：银行存款10 000 000贷：短期借款10 000 000（2）3月末计息时1月应付的利息=10 000 000*6%*/12=50 000（元）借：财务费用 50 000贷：应付利息 50 0004月末、5月末计息时的处理与3月末的相同。

（3）6月1日还本付息时借：短期借款 10 000 000应付利息 150 000贷：银行存款 10 150 0002题参考答案：（1）20X3年1月4日购入原材料时借：材料采购 10 000应交税款——应交增值税（进项税） 1 700贷：应付账款 11 700 （2）20X3年1月10日材料到达验收入库时借：原材料 9 700材料成本差异 300贷：材料采购 10 000（3）20X3年2月 1日签发一张商业汇票抵付货款时借：应付账款 11 700贷：应付票据——商业承兑汇票 11 700 （4）商业汇票到期支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：银行存款 11 934（5）假设票据到期无款支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：应付账款 11 9343.题参考答案：（1）结算工资时：借：应付职工薪酬—工资 240 000贷：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500银行存款 186 700 （2）分配工资时：借：生产成本 100 000制造费用 20 000在建工程 10 000研发支出 50 000管理费用 40 000贷：应付职工薪酬—工资 240 000 (3) 福利费分配时：借：生产成本 14 000制造费用 2 800在建工程 1 400研发支出 7 000管理费用 5 600销售费用 2 800贷：应付职工薪酬—工资 33 600 （4）计提工会经费时：借：生产成本 2 000制造费用 400在建工程 200研发支出 1 000管理费用 800销售费用 400贷：应付职工薪酬—工资 4 800 （5）计提职工教育经费时借：生产成本 3 000制造费用 600在建工程 300研发支出 1 500管理费用 1 200销售费用 600贷：应付职工薪酬—工资 7 200（6）计算企业应负担的社保费和房基金时：借：生产成本 13 000制造费用 2 600在建工程 1 300管理费用 5 200销售费用 2 600贷：应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000（7）通过银行代缴社保费、房基金和个人所得税时：借：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000贷：银行存款 84 5004题参考答案：（1）甲公司发出加工用的原材料时：借：委托加工物资 2 400 000贷：原材料 2 400 000（2）若消费品收回后直接对外出售，结算相关款项时：借：委托加工物资400 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品 2 800 000贷：委托加工物资 2 800 000（3）若消费品收回后继续加工新的消费品，结算相关款项时：借：委托加工物资120 000 120 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400应交税费—应交消费税 280 000 贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品2 400 000+120 000 2 520 000贷：委托加工物资 2 520 000 5.题参考答案:（1）应交增值税=（+×17%+×17%）--=648 000元未交增值税=648 000-300 000=348 000元（2）购料：借：原材料 2 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000 销售产品：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 850 000工程领料：借：在建工程 468 000贷：原材料 400 000应交税金-应交增值税（进项税额转出）68 000对外投资：借：长期股权投资 1 170 000 贷：其他业务收入 1 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170 000同时：借：其他业务成本 600 000贷：原材料 600 000预缴税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金） 300 000 贷：银行存款 300 000借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）348 000 贷：应交税金-未交增值税 348 000 （3）20X4年补缴20X3的增值税款借：应交税金-未交增值税 348 000贷：银行存款 348 000。

第八章流动负债【例l】A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。

根据与银行签署的借款协议。

该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。

2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息l600贷：银行存款2400本例中，l月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。

贷记“银行存款”科目。

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。

9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款l20000应付利息l600贷：银行存款121600【例题2】企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。

（）【答案】×【解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。

【例题3】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”【答案】D【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”。

一、判断题1. 流动负债就是偿还期限在一年之内的负债。

X2. 不带息票据到期需要偿付的金额，就是票据的票面金额。

O3. 以现金结算的股份支付，作为职工薪酬核算。

XO4. 预收货款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收货款记入“应付账款”科目。

X5. 银行承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，开户银行应代为付款。

O6. 企业赊购材料形成的应付账款应采用净价法入账。

X7. 商业承兑汇票到期日企业无力付款时，只需将“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”科目。

X8. 企业因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿不构成应付职工薪酬。

OX9. 我国会计实务中，流动负债应按照未来应付金额的现值计价。

X10.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。

11.计量应付职工薪酬时，没有规定计量基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。

X12.职工薪酬中的非货币性福利，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。

O13.A企业因一桩诉讼案件，可能从乙公司获得赔偿20万元，则A企业应确认的或有资产为20万元。

OX14.待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。

O15.企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。

二、单项选择题1.不带息票据是指（ D ）。

CA.在票据到期时再按一定利率计算、支付利息的票据B.在签发票据时就已经支付利息的票据C.利息已包含在票面金额内的票据D.不收利息的票据2.下列各项中，不应计入财务费用的是（ B ）。

A.预提的短期借款利息B.资本化的专门借款辅助费用C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费3.某企业确认从事自行建造固定资产人员的工资为50 000元，应记入的科目是（ D ）。

A.固定资产B.制造费用C.管理费用D.在建工程4.会计上记入“应付票据”科目的业务是指企业采用（ A ）结算方式购买商品、接受劳务而开具的票据。

第八章流动负债一、单项选择题（一）要求：下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。

（二）题目：1、下列各项中，不会形成企业一项现时义务的是（A）A、企业未来期间的经营亏损B、企业为职工缴纳的社会保险费C、企业期末应支付的利息D、董事会对外宣告的现金股利2、公司将本期应付的现金股利确认为一项负债的时点为（ B ）。

A、公布财务报告时B、对外宣告现金股利时C、召开股东大会时D、实际支付现金股利时3、下列各项中，会导致企业初始一项法定义务的是（ C ）。

A、企业以往的习惯做法B、企业已公开的承诺C、企业签订的购销合同D、企业已公布的经营政策4、资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计账户是（ D ）。

A、短期借款B、财务费用C、应计利息D、应付利息5、企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值转入的会计账户是（A）。

A、短期借款B、应收账款C、坏账准备D、应付账款6、企业在购买材料时签发并承兑的商业承兑汇票，如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值结转至的会计账户是（ B ）。

A、短期借款B、应付账款C、坏账准备D、应收账款7、我国票据法所规定的应付票据，一般是指（ C ）。

A、支票B、银行汇票C、商业汇票D、银行支票8、我国目前会计实务中，对带息应付票据的利息的账务处理，应采用（D）。

A、记入“待摊费用”账户按期摊销B、按期预提利息记入“财务费用”账户C、发生时据实列支，一次性记入“财务费用”账户D、按期计算应付利息，并增加应付票据的账面价值9、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（A）A．预收购货单位的货款B．收到出租包装物的押金C．应付租人包装物的租金D．职工未按期领取的工资【解析】其他应付款账户核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。

10、企业缴纳上月应交未交的增值税时，所做的会计分录是借记“应交税费”账户，“应交税费”账户所属的明细账户是（B）。

8.1.1流动负债•工作任务•师生教学做依据天河有限责任公司公司2014年12月份发生的下列经济业务，进行账务处理。

1.1日因生产急需资金，从虎泉支行贷款200万元，期限六个月，年利率为7.5%。

从2014年12月01日至2015年06月30日，自贷款之日起，按月计算利息，按季结息，到期归还本金。

贷款凭证 (3)(收账通知) 总字第6820号贷款单位名称天河有限责任公司种类流动资金贷款贷款户账号12341234金额人民币(大写)：贰佰万元整千百十万千百十元角分￥ 2 0 0 0 0 0 0 0 0用途生产周转单位申请期限自2014年12月1日起至2015年5月31日利率7.5%银行核定期限自2014年12月1日起至2015年5月31日上列贷款已核准发放流动资金贷款并已转收你单位开户行银行签章转讫 2014年12月1日复核记账借款协议借款单位：天河有限责任公司（以下简称借款方）贷款单位：中国工商银行光谷支行（以下简称贷款方）借款方为生产经营需要，特向贷款方申请借款，经贷款方审核同意发放。

为明确双方责任，恪守信用，特签订本合同，共同遵守。

第一，借款方向贷款方借款人民币（大写）贰佰万元整，期限六个月，年利率为7.5%。

从2014年12月01日至2015年05月31日，自支用贷款之日起，按月计算利息，按季结息，到期归还本金。

第二，贷款方应如期向借款方发放贷款，否则，按违约数额和延期天数，付给借款方违约金。

违约金数额的计算，与逾期贷款罚息相同，即为10%。

第三，贷款利率，按年利率7.5%。

第四，借款方应按协议使用贷款，不得转移用途。

否则，贷款方有权提前终止协议。

第五，借款方保证按借款合同所订期限归还贷款本息。

如需延期，借款方应在贷款到期前3天，提出延期申请，经贷款方同意，办理延期手续。

但延期最长不得超过原订合同期限的一半。

贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，加收罚息。

第六，借款方以房产，价值500万元，作为借款抵押产权证件由贷款方保管（或公证机关保管）。

09本会中级财务会计（下)作业及练习题（一）第八章流动负债一、单项选择题1．企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（)。

A．其他业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入2．不属于应付职工薪酬核算的是（）。

A．退休金B．工会经费和职工教育经费C．失业保险D．住房公积金3．A企业一般纳税企业，2011年第一季度增值税情况如下：期初欠交增值税30万元，无尚未抵扣增值税。

本季发生进项税额40万元,销项税额70万元,进项税额转出3万元，交纳本季增值税15万元,则季末结转前，“应交税费──应交增值税"科目的余额为（）万元。

A．48B．18 C．42D．304．B企业为增值税一般纳税人，2011年第二季度实际应纳税金如下:增值税850 000元,消费税650 000元，耕地占用税80 000元，车船税500元，印花税1 500，所得税120 000元。

上述各项税金应记入“应交税费"科目借方的金额是（）元。

A．1 621 500 B．1 622 000 C．1 620 500 D．1 690 5005．应交消费税的委托加工物资收回后直接销售的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税,应当记入（)科目。

A．“生产成本”B．“应交税费”C．“主营业务成本”D．“委托加工物资”二、多项选择题1．下列项目中，属于职工薪酬的有（）.A．职工福利费B．住房公积金C．辞退福利D．职工子女赡养福利2．下列事项涉及的增值税中,应计入“应交税费——应交增值税(进项税额转出）"科目的有（）。

A．将原材料用于生产性质的在建工程（动产）B．自然灾害造成的原材料毁损C．管理不善导致原材料发生盘亏D．管理不善造成已完工产品发生损失3．企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（). A．教育费附加B．房产税C．资源税D．营业税4．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（)。

Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第八章 流动负债一、单项选择题1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ C ）。

A ．管理费用B ．投资收益C ．财务费用D ．营业外支出2．职工薪酬义务的确认时间是在（ A ）。

A ．职工提供服务的会计期间B ．款项应付或实际支付期间C ．在职职工提供服务的会计期间D ．退休职工款项应付或实际支付期间3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。

A ．其他业务收入B ．营业外收入C ．盈余公积D ．资本公积4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（ A ）。

A ．应收账款B ．应付账款C ．预付账款D ．其他应收款5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ B ）。

A ．应付账款B ．短期借款C ．营业外收入D ．其他应付款6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ B ）。

A ．转作短期借款B ．转作应付账款C ．转作其他应付款D ．仅做备查登记7．下列各项中导致负债总额变化的是（ A ）。

A ．赊购商品B ．赊销商品C ．开出银行汇票D ．用盈余公积转增资本8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（ A ）。

A ．存入保证金B ．应付货物的增值税C ．应付销货企业代垫费D ．应付货物价款9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。

A ．应付现金股利B ．应交教育费附加C ．应付租入包装物租金D ．应付管理人员工资10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ D ）。

Intermediate Financial Accounting 校校 区区 A ．应付职工薪酬 B ．银行存款C ．其他应收款D ．其他应付款 二、多项选择题1．下列项目中，属于流动负债项目的有（ ADE ）。

第八章：流动负债作业1. 定义流动负债是指公司负债中在一定期限内要偿还的那部分负债，例如短期负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等。

流动负债作为企业的一项重要财务指标，直接关系到企业的经营情况和盈利能力。

同时，通过对负债和债务的分析，投资者和债权人也可以评估企业的经营风险和盈利能力，以此作为决策的参考。

2. 流动负债作业在进行流动负债作业时，一般需要完成以下基本任务：2.1 确认负债种类和金额确认公司的各类流动负债情况，包括短期负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等，以及相应的负债金额。

这一步任务需要比较准确的财务报表和财务数据支持。

2.2 制定还款计划按照不同负债的性质和期限，制定相应的还款计划和还款额度。

这一步任务需要根据实际情况制定不同的还款期限，并考虑公司的现金流情况，制订合理的还款计划。

2.3 控制负债规模和成本通过合理的经营管理和财务管理手段，控制负债规模和成本，减少流动负债对企业经营和盈利的影响。

这一步任务需要制定财务成本控制策略，降低负债成本，并加强经营管控，以有效减少流动负债的规模。

3. 流动负债作业的重要性流动负债作业对企业的经营和盈利能力具有重要的影响，具体表现在以下方面：3.1 优化资金运营流动负债作业可以帮助企业优化资金运营，提高企业的资金使用效率，增强资本回报率。

3.2 增强市场竞争力通过控制负债规模和成本，优化公司的流动负债结构，可以增强公司的市场竞争力，提高公司的盈利能力和业绩表现。

3.3 获得投资者和债权人的信任完善流动负债结构和作业，可以提升企业的信用风险评级，获得投资者和债权人的信任和支持。

这将有利于企业融资、扩大经营规模，提高市场地位和企业形象。

4. 总结流动负债作业是企业财务工作中的重要环节，对企业的经营和发展具有重要影响。

企业需要在掌握实际情况的基础上，制定合理的还款计划和成本控制策略，加强经营管理和财务管控，以促进企业的健康发展和获得更好的投资回报。