第八章流动负债作业

第八章流动负债习题答案一、判断题1—5：×××√× 6—10：×××√×二、单项选择题1—5： C B A C C 6—10： B C A A C 11—15：B B A D B三、多项选择题1—5： BC ABC ABCDE ABCD BC6—10：BC BCD BCD ABCD AB11.CD四、会计处理题1.题参考答案：（1）取得借款时借：银行存款10 000 000贷：短期借款10 000 000（2）3月末计息时1月应付的利息=10 000 000*6%*/12=50 000（元）借：财务费用 50 000贷：应付利息 50 0004月末、5月末计息时的处理与3月末的相同。

（3）6月1日还本付息时借：短期借款 10 000 000应付利息 150 000贷：银行存款 10 150 0002题参考答案：（1）20X3年1月4日购入原材料时借：材料采购 10 000应交税款——应交增值税（进项税） 1 700贷：应付账款 11 700 （2）20X3年1月10日材料到达验收入库时借：原材料 9 700材料成本差异 300贷：材料采购 10 000（3）20X3年2月 1日签发一张商业汇票抵付货款时借：应付账款 11 700贷：应付票据——商业承兑汇票 11 700 （4）商业汇票到期支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：银行存款 11 934（5）假设票据到期无款支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：应付账款 11 9343.题参考答案：（1）结算工资时：借：应付职工薪酬—工资 240 000贷：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500银行存款 186 700 （2）分配工资时：借：生产成本 100 000制造费用 20 000在建工程 10 000研发支出 50 000管理费用 40 000贷：应付职工薪酬—工资 240 000 (3) 福利费分配时：借：生产成本 14 000制造费用 2 800在建工程 1 400研发支出 7 000管理费用 5 600销售费用 2 800贷：应付职工薪酬—工资 33 600 （4）计提工会经费时：借：生产成本 2 000制造费用 400在建工程 200研发支出 1 000管理费用 800销售费用 400贷：应付职工薪酬—工资 4 800 （5）计提职工教育经费时借：生产成本 3 000制造费用 600在建工程 300研发支出 1 500管理费用 1 200销售费用 600贷：应付职工薪酬—工资 7 200（6）计算企业应负担的社保费和房基金时：借：生产成本 13 000制造费用 2 600在建工程 1 300管理费用 5 200销售费用 2 600贷：应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000（7）通过银行代缴社保费、房基金和个人所得税时：借：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000贷：银行存款 84 5004题参考答案：（1）甲公司发出加工用的原材料时：借：委托加工物资 2 400 000贷：原材料 2 400 000（2）若消费品收回后直接对外出售，结算相关款项时：借：委托加工物资400 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品 2 800 000贷：委托加工物资 2 800 000（3）若消费品收回后继续加工新的消费品，结算相关款项时：借：委托加工物资120 000 120 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400应交税费—应交消费税 280 000 贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品2 400 000+120 000 2 520 000贷：委托加工物资 2 520 000 5.题参考答案:（1）应交增值税=（+×17%+×17%）--=648 000元未交增值税=648 000-300 000=348 000元（2）购料：借：原材料 2 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000 销售产品：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 850 000工程领料：借：在建工程 468 000贷：原材料 400 000应交税金-应交增值税（进项税额转出）68 000对外投资：借：长期股权投资 1 170 000 贷：其他业务收入 1 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170 000同时：借：其他业务成本 600 000贷：原材料 600 000预缴税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金） 300 000 贷：银行存款 300 000借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）348 000 贷：应交税金-未交增值税 348 000 （3）20X4年补缴20X3的增值税款借：应交税金-未交增值税 348 000贷：银行存款 348 000。

第八章流动负债【例l】A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。

根据与银行签署的借款协议。

该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。

2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息l600贷：银行存款2400本例中，l月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。

贷记“银行存款”科目。

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。

9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款l20000应付利息l600贷：银行存款121600【例题2】企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。

（）【答案】×【解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。

【例题3】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”【答案】D【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”。

一、判断题1. 流动负债就是偿还期限在一年之内的负债。

X2. 不带息票据到期需要偿付的金额，就是票据的票面金额。

O3. 以现金结算的股份支付，作为职工薪酬核算。

XO4. 预收货款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收货款记入“应付账款”科目。

X5. 银行承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，开户银行应代为付款。

O6. 企业赊购材料形成的应付账款应采用净价法入账。

X7. 商业承兑汇票到期日企业无力付款时，只需将“应付票据”科目的账面余额转入“应付账款”科目。

X8. 企业因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿不构成应付职工薪酬。

OX9. 我国会计实务中，流动负债应按照未来应付金额的现值计价。

X10.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。

11.计量应付职工薪酬时，没有规定计量基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。

X12.职工薪酬中的非货币性福利，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。

O13.A企业因一桩诉讼案件，可能从乙公司获得赔偿20万元，则A企业应确认的或有资产为20万元。

OX14.待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。

O15.企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。

二、单项选择题1.不带息票据是指（ D ）。

CA.在票据到期时再按一定利率计算、支付利息的票据B.在签发票据时就已经支付利息的票据C.利息已包含在票面金额内的票据D.不收利息的票据2.下列各项中，不应计入财务费用的是（ B ）。

A.预提的短期借款利息B.资本化的专门借款辅助费用C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费3.某企业确认从事自行建造固定资产人员的工资为50 000元，应记入的科目是（ D ）。

A.固定资产B.制造费用C.管理费用D.在建工程4.会计上记入“应付票据”科目的业务是指企业采用（ A ）结算方式购买商品、接受劳务而开具的票据。

第八章流动负债一、单项选择题（一）要求：下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。

（二）题目：1、下列各项中，不会形成企业一项现时义务的是（A）A、企业未来期间的经营亏损B、企业为职工缴纳的社会保险费C、企业期末应支付的利息D、董事会对外宣告的现金股利2、公司将本期应付的现金股利确认为一项负债的时点为（ B ）。

A、公布财务报告时B、对外宣告现金股利时C、召开股东大会时D、实际支付现金股利时3、下列各项中，会导致企业初始一项法定义务的是（ C ）。

A、企业以往的习惯做法B、企业已公开的承诺C、企业签订的购销合同D、企业已公布的经营政策4、资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计账户是（ D ）。

A、短期借款B、财务费用C、应计利息D、应付利息5、企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值转入的会计账户是（A）。

A、短期借款B、应收账款C、坏账准备D、应付账款6、企业在购买材料时签发并承兑的商业承兑汇票，如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值结转至的会计账户是（ B ）。

A、短期借款B、应付账款C、坏账准备D、应收账款7、我国票据法所规定的应付票据，一般是指（ C ）。

A、支票B、银行汇票C、商业汇票D、银行支票8、我国目前会计实务中，对带息应付票据的利息的账务处理，应采用（D）。

A、记入“待摊费用”账户按期摊销B、按期预提利息记入“财务费用”账户C、发生时据实列支，一次性记入“财务费用”账户D、按期计算应付利息，并增加应付票据的账面价值9、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（A）A．预收购货单位的货款B．收到出租包装物的押金C．应付租人包装物的租金D．职工未按期领取的工资【解析】其他应付款账户核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。

10、企业缴纳上月应交未交的增值税时，所做的会计分录是借记“应交税费”账户，“应交税费”账户所属的明细账户是（B）。

8.1.1流动负债•工作任务•师生教学做依据天河有限责任公司公司2014年12月份发生的下列经济业务，进行账务处理。

1.1日因生产急需资金，从虎泉支行贷款200万元，期限六个月，年利率为7.5%。

从2014年12月01日至2015年06月30日，自贷款之日起，按月计算利息，按季结息，到期归还本金。

贷款凭证 (3)(收账通知) 总字第6820号贷款单位名称天河有限责任公司种类流动资金贷款贷款户账号12341234金额人民币(大写)：贰佰万元整千百十万千百十元角分￥ 2 0 0 0 0 0 0 0 0用途生产周转单位申请期限自2014年12月1日起至2015年5月31日利率7.5%银行核定期限自2014年12月1日起至2015年5月31日上列贷款已核准发放流动资金贷款并已转收你单位开户行银行签章转讫 2014年12月1日复核记账借款协议借款单位：天河有限责任公司（以下简称借款方）贷款单位：中国工商银行光谷支行（以下简称贷款方）借款方为生产经营需要，特向贷款方申请借款，经贷款方审核同意发放。

为明确双方责任，恪守信用，特签订本合同，共同遵守。

第一，借款方向贷款方借款人民币（大写）贰佰万元整，期限六个月，年利率为7.5%。

从2014年12月01日至2015年05月31日，自支用贷款之日起，按月计算利息，按季结息，到期归还本金。

第二，贷款方应如期向借款方发放贷款，否则，按违约数额和延期天数，付给借款方违约金。

违约金数额的计算，与逾期贷款罚息相同，即为10%。

第三，贷款利率，按年利率7.5%。

第四，借款方应按协议使用贷款，不得转移用途。

否则，贷款方有权提前终止协议。

第五，借款方保证按借款合同所订期限归还贷款本息。

如需延期，借款方应在贷款到期前3天，提出延期申请，经贷款方同意，办理延期手续。

但延期最长不得超过原订合同期限的一半。

贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，加收罚息。

第六，借款方以房产，价值500万元，作为借款抵押产权证件由贷款方保管（或公证机关保管）。

09本会中级财务会计（下)作业及练习题（一）第八章流动负债一、单项选择题1．企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（)。

A．其他业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入2．不属于应付职工薪酬核算的是（）。

A．退休金B．工会经费和职工教育经费C．失业保险D．住房公积金3．A企业一般纳税企业，2011年第一季度增值税情况如下：期初欠交增值税30万元，无尚未抵扣增值税。

本季发生进项税额40万元,销项税额70万元,进项税额转出3万元，交纳本季增值税15万元,则季末结转前，“应交税费──应交增值税"科目的余额为（）万元。

A．48B．18 C．42D．304．B企业为增值税一般纳税人，2011年第二季度实际应纳税金如下:增值税850 000元,消费税650 000元，耕地占用税80 000元，车船税500元，印花税1 500，所得税120 000元。

上述各项税金应记入“应交税费"科目借方的金额是（）元。

A．1 621 500 B．1 622 000 C．1 620 500 D．1 690 5005．应交消费税的委托加工物资收回后直接销售的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税,应当记入（)科目。

A．“生产成本”B．“应交税费”C．“主营业务成本”D．“委托加工物资”二、多项选择题1．下列项目中，属于职工薪酬的有（）.A．职工福利费B．住房公积金C．辞退福利D．职工子女赡养福利2．下列事项涉及的增值税中,应计入“应交税费——应交增值税(进项税额转出）"科目的有（）。

A．将原材料用于生产性质的在建工程（动产）B．自然灾害造成的原材料毁损C．管理不善导致原材料发生盘亏D．管理不善造成已完工产品发生损失3．企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（). A．教育费附加B．房产税C．资源税D．营业税4．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（)。

Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第八章 流动负债一、单项选择题1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ C ）。

A ．管理费用B ．投资收益C ．财务费用D ．营业外支出2．职工薪酬义务的确认时间是在（ A ）。

A ．职工提供服务的会计期间B ．款项应付或实际支付期间C ．在职职工提供服务的会计期间D ．退休职工款项应付或实际支付期间3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。

A ．其他业务收入B ．营业外收入C ．盈余公积D ．资本公积4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（ A ）。

A ．应收账款B ．应付账款C ．预付账款D ．其他应收款5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ B ）。

A ．应付账款B ．短期借款C ．营业外收入D ．其他应付款6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ B ）。

A ．转作短期借款B ．转作应付账款C ．转作其他应付款D ．仅做备查登记7．下列各项中导致负债总额变化的是（ A ）。

A ．赊购商品B ．赊销商品C ．开出银行汇票D ．用盈余公积转增资本8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（ A ）。

A ．存入保证金B ．应付货物的增值税C ．应付销货企业代垫费D ．应付货物价款9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。

A ．应付现金股利B ．应交教育费附加C ．应付租入包装物租金D ．应付管理人员工资10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ D ）。

Intermediate Financial Accounting 校校 区区 A ．应付职工薪酬 B ．银行存款C ．其他应收款D ．其他应付款 二、多项选择题1．下列项目中，属于流动负债项目的有（ ADE ）。

第八章：流动负债作业1. 定义流动负债是指公司负债中在一定期限内要偿还的那部分负债，例如短期负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等。

流动负债作为企业的一项重要财务指标，直接关系到企业的经营情况和盈利能力。

同时，通过对负债和债务的分析，投资者和债权人也可以评估企业的经营风险和盈利能力，以此作为决策的参考。

2. 流动负债作业在进行流动负债作业时，一般需要完成以下基本任务：2.1 确认负债种类和金额确认公司的各类流动负债情况，包括短期负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等，以及相应的负债金额。

这一步任务需要比较准确的财务报表和财务数据支持。

2.2 制定还款计划按照不同负债的性质和期限，制定相应的还款计划和还款额度。

这一步任务需要根据实际情况制定不同的还款期限，并考虑公司的现金流情况，制订合理的还款计划。

2.3 控制负债规模和成本通过合理的经营管理和财务管理手段，控制负债规模和成本，减少流动负债对企业经营和盈利的影响。

这一步任务需要制定财务成本控制策略，降低负债成本，并加强经营管控，以有效减少流动负债的规模。

3. 流动负债作业的重要性流动负债作业对企业的经营和盈利能力具有重要的影响，具体表现在以下方面：3.1 优化资金运营流动负债作业可以帮助企业优化资金运营，提高企业的资金使用效率，增强资本回报率。

3.2 增强市场竞争力通过控制负债规模和成本，优化公司的流动负债结构，可以增强公司的市场竞争力，提高公司的盈利能力和业绩表现。

3.3 获得投资者和债权人的信任完善流动负债结构和作业，可以提升企业的信用风险评级，获得投资者和债权人的信任和支持。

这将有利于企业融资、扩大经营规模，提高市场地位和企业形象。

4. 总结流动负债作业是企业财务工作中的重要环节，对企业的经营和发展具有重要影响。

企业需要在掌握实际情况的基础上，制定合理的还款计划和成本控制策略，加强经营管理和财务管控，以促进企业的健康发展和获得更好的投资回报。

第八章流动负债模拟实训参考答案（一）填空题1、流动负债、非流动负债2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负债、或有负债3、未来应付金额4、预提5、营业外收入6、总价法、净价法、总价法7、应付账款、短期借款8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资9、管理费用10、教育费附加、矿产资源补偿费11、一般纳税人、小规模纳税人12、销项税额、进项税额13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、（二）判断题1、×2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、×9、× 10 ×（三）单项选择题1、A2、D3、C4、B5、B6、A7、C8、B9、D 10、A（四）多项选择题1、BC2、AD3、BCE4、ADE5、ABD6、BDE7、CD8、ACDE9、ABC 10、ABE（五）名词解释（参照教材有关内容）（六）思考题（参照教材有关内容）（七）实务操作题实务操作(8-1)1. 4月10日：借：银行存款 400 000贷：短期借款 400 0002. （350+390）÷2×3.6%÷12=1.11（万元）借：财务费用——利息支出 11 100贷：预提费用——预提利息 11 1003. 5月6日：借：短期借款 500 000贷：银行存款 500 0005月20日：借：银行存款 300 000贷：短期借款 300 0004.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元）借：财务费用——利息支出 11 400贷：预提费用——预提利息 11 4005.借：预提费用——预提利息 22 500财务费用——利息支出 11 100贷：银行存款 33 600实务操作(8-2)1. 借：在途物资——甲企业 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：应付票据——甲企业 117 000 2. 200 000×0.5‰=100（元）借：财务费用——手续费 100贷：银行存款 1003. 借：应付账款——乙企业 200 000贷：应付票据——乙企业 200 0004. 借：应付票据——丙企业 100 000贷：银行存款 100 000实务操作(8-3)1．付款时：借：原材料——甲企业 201 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 次月初，红字冲账：借：原材料——B材料－100 000贷：应付账款——暂估应付账款－100 000 3. 付款时：借：原材料——乙单位 102 790应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210贷：银行存款 120 0004. 借：银行存款 100 000.00贷：预收账款——丙单位 100 000.005. 借：预收账款——丙单位 177 500贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500银行存款 2 000 6. 借：银行存款 77 500贷：预收账款——丙单位 77 500 7. 借：预收账款——丁单位 200 000贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400银行存款 59 600实务操作(8-4)1. 借：材料采购——甲材料 8 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 000贷：银行存款 9 360 000 同时：借：原材料——甲材料 8 000 000 贷：材料采购——甲材料 8 000 000 2. 借：材料采购——乙材料 270 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 000贷：银行存款 300 000 同时：借：原材料——乙材料 280 000 贷：材料采购——乙材料 280 000 借：材料采购——乙材料 10 000 贷：材料成本差异 10 000 3. 借：材料采购——丙材料 530 000贷：应付票据——某企业 530 000 同时：借：原材料——丙材料 500 000 贷：材料采购——丙材料 500 000 借：材料成本差异 30 000贷：材料采购——丙材料 30 000 4. 发出材料的实际成本=5 000 000-5 000 000×1%=4 950 000（元）发出材料应负担的进项税额=4 950 000×17=841 500（元）借：在建工程——办公楼建设工程 5 791 500贷：原材料——丁材料 5 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 841 500材料成本差异－50 000 5. 借：固定资产——生产设备 1 170 000贷：银行存款 1 170 000 6. 借：应收账款——M企业 58 500 000贷：主营业务收入 50 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 0007. 借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 0008. 借：应付职工薪酬--应付福利费 9 700贷：库存商品——A产品 8 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 7009. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020贷：原材料——甲材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 020 10. 借：其他应收款——保管员 7 020贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020 11. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 360 000贷：银行存款 360 000实务操作(8-5)1. 借：营业税金及附加 2 000贷：应交税费——应交消费税 2 0002. 借：营业税金及附加 120 000贷：应交税费——应交消费税 120 0003. 10 000÷（1+6%）×30%=2 830.19（元）借：营业税金及附加 2 830.19贷：应交税费——应交消费税 2 830.194. 借：委托加工物资——某酒厂 7 200贷：应付账款——某酒厂 7 2005. 应交关税=80 000×8.3×20%=132 800（元）应交消费税=（80 000×8.3+132 800）÷（1-8%）×8%=69 286.96（元）应交增值税=（80 000×8.3+132 800+69 286.96）×17%=147 234.78（元）借：固定资产——轿车 1 013 321.74贷：银行存款——美元户 664 000.00——人民币户 349 321.746. 借：银行存款 200 000贷：无形资产——专利权 120 000应交税费——应交营业税 10 000营业外收入——出售无形资产收益 70 0007. 借：固定资产清理 150 000借：累计折旧 150 000贷：固定资产——仓库 300 000 借：银行存款 200 000贷：固定资产清理 200 000 借：固定资产清理 10 000贷：应交税费——应交营业税 10 000 借：固定资产清理 40 000贷：营业外收入——处置固定资产净收益 40 000实务操作(8-6)1.（1）土地增值额=5 000 000-3 100 000=1 900 000（元）1 900 000÷3 100 000=61.29%该项业务适用第二级税率，即40%的税率和0.05的速算扣除系数1 900 000×40%-0.05×3 100 000=605 000（元）借：固定资产清理 605 000贷：应交税费——应交土地增值税 605 000 （2）借：固定资产清理 3 000 000贷：固定资产——楼房 3 000 000 （3）借：银行存款 5 000 000贷：固定资产清理 5 000 000 （4）借：固定资产清理 250 000贷：应交税费——应交营业税 250 000 （5）借：固定资产清理 1 145 000贷：营业外收入——处置固定资产净收益 1 145 0002. 借：银行存款 8 000贷：其他业务收入 8 000 借：营业税金及附加 960贷：应交税费——应交房产税 9603. 借：管理费用——税金 80 000贷：应交税费——应交土地使用税 80 0004. 借：待摊费用——待摊印花税 4 000贷：银行存款 4 000 借：管理费用——税金 666.67贷：待摊费用——待摊印花税 666.675. 借：营业税金及附加 7 420贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 420 6. 借：营业税金及附加 3 180贷：应交税费——应交教育费附加 3 1807. 借：应交税费——应交土地增值税 605 000——应交营业税 250 000——应交房产税 960——应交土地使用税 80 000——应交城市维护建设税 7 420——应交教育费附加 3 180贷：银行存款 946 5608. 借：利润分配——应付普通股股利 144 000贷：应付股利 144 0009. 借：应付股利 144 000贷：银行存款 144 00010. 借：生产成本——A产品 30 000——B产品 20 000制造费用 8 000管理费用——工资及福利费 26 000销售费用——工资及福利费 22 000应付职工薪酬--应付福利费 6 000贷：应付职工薪酬--应付工资 112 00011. 借：生产成本——A产品 4 200——B产品 2 800制造费用 1 120管理费用——工资及福利费 4 480销售费用——工资及福利费 3 080贷：应付职工薪酬--应付福利费 15 68012. 借：应付职工薪酬--应付工资 112 000贷：应交税费——应交个人所得税 8 000银行存款 104 00013. 借：应付职工薪酬—应付福利费 800—应付职工教育费 2 000—应付住房公积金 2 500货：银行存款 4 500现金 800 14. 借：应付职工薪酬--应付福利费 1 500贷：银行存款 1 500。

一、填空题1.企业在规定的现金折扣期内享受的付款折扣，应作为____________________，冲减当期_______________________。

2.为了反映和监督应付票据的发生和偿付业务，企业除应设置“___________”科目外，还应当设置“_____________________”。

3.如果企业预收的款项比较多，可以设置“______________”科目；如果企业预收的款项不多，也可以将预收的款项直接记入“________________”科目的贷方，不设“________________”科目。

4.工资核算的原始凭证主要包括_________________、____________________、__________________、工资单、工资汇总表等。

5.按医务、福利人员工资的14%提取的应付福利费，应借记“______________”科目，贷记“应付福利费”科目。

6.增值税一般纳税人销售和外购货物所支付的运输费用，可根据运费结算单所列金额的______________扣除率计算________________________。

7.土地增值税，是指国家对转让国有土地__________________、地上建筑物及其附附着物并取得____________________的单位和个人征收的一种税。

8. 产税是指以______________为征税对象，依照________的余值或________的租金征收的一种税。

9.月末，企业结转本月应交未交增值税时，借记“应交税金——应交增值税（___________）”科目，贷记“应交税金——________________”科目。

二、单项选择题1.企业在规定的现金折扣期内享受的付款折扣，应()。

A.作为理财收益B.作为理财损失C.增加进货成本D.减少进货成本2.企业确定无法支付的应付账款，应贷记()科目。

A.应付账款B.资本公积C.投资收益D.营业外收入3.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目。

第八章流动负债一、名词解释1. 流动负债2. 货币性流动负债3. 非货币性流动负债4. 融资活动形成的流动负债5. 营业活动形成的流动负债6. 短期借款7. 应付票据8. 职工薪酬9. 短期薪酬10. 离职后福利计划11. 增值税12. 消费税二、判断题1.企业收回委托加工的应税消费品，若用于连续生产应税消费品，按税法规定，可以抵扣应纳消费税。

（）2.一般纳税人可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。

（）3.应付账款一般按到期的应付金额现值入账。

（）4.开出并承兑的商业承兑汇票若不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。

（）5.现行政策下，一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装，未分开核算销售额，则一律征收增值税。

（）6.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。

（）7.一般纳税人用产品或原材料对外投资的时候，会计核算上不确认营业收入，但是应该根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。

（）8.小规模纳税人购入货物收到增值税专用发票的，其支付的增值税额可以由销项税额抵扣。

（）9.委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

（）10.企业销售的不动产按规定应交的营业税，应通过“其他业务成本”科目进行核算。

（）三、单项选择题1. 企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（）A. 增值税B. 所得税C. 印花税D. 消费税2. 莫国有工业企业收购农副产品，实际支付的价款为100 000元，按规定准予以销项税额扣除的进项税额为（）A. 17 000B. 13 000C. 10 000D. 9 0913. 企业购进商品取得的现金折扣，应确认为（）A. 理财收益B. 货物采购成本的减少C. 理财费用D. 货物采购成本的增加4. 下列各项中，不属于计算应交城市维护建设税和教育费附加依据的是（）A. 应交所得税B. 应交增值税C. 应交消费税D. 应交营业税5. 企业无法支付的应付账款，经确认后，应计入（）A. 其他业务收入B. 营业外收入C. 资本公积D. 待处理财产损益6. 下列各项中，属于非货币性负债的是（）A. 短期借款B. 应付票据C. 预收账款D. 应付账款7. 某企业委托外单位加工一批应税消费品（非金银首饰），该批材料收回后直接用于销售。

第十章负债（备注：中级会计考试中负债独立成章，本套题中“斜体”为非流动负债的题目，可留待非流动负债章节讲完后做。

）一、单项选择题1.下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。

A.将外购的一批货物赠送他人B在建工程领用一批自产的产成品C.将委托加工的货物用于对外投资D.将外购的原材料用于集体福利2.某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款2 200万元。

该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。

计算确定的实际利率为2%。

2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面净额为（）万元。

A.2120B. 2320C. 2288.88D.24003.企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）A．房产税B．车船使用税C．车辆购置税D．印花税4.长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。

按实际利率法确认利息费用。

该债券2009年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.68B.10C.11.78D.125.甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。

A.7B. 14C. 6D.21.66.某公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。

另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。

假设(P/F，9％，3)＝0.7626，（P/A，9％，3）＝2.7128。

发行时产生的资本公积为（）。

A.18 507 360B.1 492 640C.1 492 646D.1 926 4407.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

第八章流动负债一、单选题1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。

A．应付股利B．短期借款C．应付票据D．预收帐款2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。

A．其它业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。

A．应付账款B．短期借款C．其他应付款D．预付账款4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。

A．应缴的土地使用税B．应缴的教育费附加C．应缴的消费税D．应缴的耕地占用税5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1000元，本月购进材料买价为10000元，支付的增值税为1700元，本月销售产品，取得含税销售收入1030000元，则甲企业本月应交增值税为（）。

A．31000元B．30000元C．29300元D．28300元6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。

A．消费税B．所得税C．增值税D．城市维护建设税7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。

A．应缴税费B．应付票据C．预付账款D．预收账款8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。

A．增值税B．印花税C．房产税D．土地使用税9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A．住房公积金B．工会经费和职工教育经费C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。

A．消费税B．营业税C．城市维护建设税D．增值税的销项税额11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。

则该企业原材料的入账价值为（）元。

A．20000B．20600C．23400D．2440012.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。

第八章流动负债习题及答案思考题1、什么是流动负债，流动负债主要包括哪些内容？答案：流动负债是相对于长期负债而言的，是负债的一个组成部分。

流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要以流动资产或增加的流动负债来抵偿的债务，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

2、应付票据如何核算？附有现金折扣的应付账款如何核算？答案：企业应通过“应付票据”账户，核算应付票据的发生、偿付等情况。

由于应付票据的期限较短，无论其是否带息，发生时均按面值计入该账户的贷方；对带息票据应于年度终了计算应付利息，计入该账户的贷方；到期付款或因其他原因注销票据时，按票据的账面价值计入借方；余额在贷方，表示尚未到期的应付票据本金和利息和。

“应付票据”账户一般按债权人进行明细核算。

若在赊购过程中，销售方根据买方的付款时间给予一定的折扣时，可供选择的会计处理方法有两种，即总价法和净价法。

我国现行会计制度要求按总价法进行核算。

在总价法下，应付账款发生时，直接按发票上的应付金额总额记账。

在折扣期内付款，说明企业合理调度资金，所取得的现金折扣收入作为理财收益处理。

3、职工薪酬包括哪些内容？职工薪酬如何进行核算？答案：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，既包括提供给职工本人的薪酬，又包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。

这里的职工包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括未与企业订立正式劳动合同，但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。

在企业的计划、领导和控制下，虽未与企业订立正式劳动合同或企业未正式任命的人员，只要是为企业提供了类似服务，也纳入职工范畴。

企业应当设置“应付职工薪酬”账户，用来核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。