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2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)1、[试题]以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有( )。
A.进口关税B.境内同类或相似货物的利润和一般费用C.货物运抵输入地之后的境内运费D.在境外生产时的原材料成本【答案】ABC【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：①同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。
2、[试题]如果纳税义务人自缴款期限届满之日起( )内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。
A.15日B.3个月C.6个月D.30日【答案】B【解析】关税的延期纳税自缴款期限届满之日起3个月内，可以采取强制措施。
3、[单选题]纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款()的罚款。
A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】B【解析】纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
4、[单选题]关于税法与其他法律的关系，下列说法错误的是()。
A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性B.税法具有行政法的一般特性C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理D.《宪法》规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务【答案】C【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
5、[试题]针对“应收账款记录的收款与银行存款可能不一致”的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有()。
A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人员的签名B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员工的签名D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决【答案】ACD【解析】选项B不恰当，针对的是“坏账准备的计提可能不充分”的错报环节。
第三节完税价格与应纳税额的计算二、关税完税价格关税完税价格是指货物的关税计税价格。
（一）一般进口货物的完税价格（★★★）根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
《海关法》规定了进口货物完税价格的确定方法：成交价格估价方法——进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
海关估价方法——进口货物成交价格不符合规定条件，或成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。
1.成交价格估价方法正常情况下，进口货物以成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物的完税价格。
进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（1）进口货物的成交价格应当符合的条件对进口成交价格而言，交易应是真实的；价格应是确定的、完整的、公允的。
进口货物完税价格所包含的因素可用下图表示：（2）应计入完税价格的调整项目进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。
但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。
【归纳】进口货物关税完税价格的构成——完整的CIF：基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目：（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费；（2）买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用；（3）买方付出的其他相关费用；（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
【注意】不计入完税价格的因素（1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）；（2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）；（3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（5）为在境内复制进口货物而支付的费用；（6）境内外技术培训及境外考察费用；（7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为1000万元。
甲公司主要从事房地产开发、销售和物业管理业务。
近年来，随着我国经济的快速发展，房地产市场需求旺盛，甲公司业务规模不断扩大，成为当地知名的房地产开发企业。
2019年，甲公司因涉嫌偷税被当地税务局稽查局立案调查。
稽查局认为，甲公司在2016年至2018年期间，通过虚列成本、虚开发票等手段，少申报纳税款共计2000万元。
经过调查，稽查局依法对甲公司作出了如下处罚：1. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法加收滞纳金，滞纳金按每日万分之五计算。
2. 对甲公司少申报的税款2000万元，依法处以罚款，罚款金额为少申报税款的两倍，即4000万元。
3. 对甲公司相关责任人依法进行追责。
甲公司不服稽查局的处理决定，向当地人民法院提起行政诉讼。
二、案例分析（一）案件焦点本案的焦点在于甲公司是否构成偷税行为，以及稽查局作出的处罚决定是否合法。
（二）法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关应当追缴其不缴或者少缴的税款，并依法加收滞纳金：（一）未按照规定办理税务登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定报送有关税务资料的；（四）未按照规定申报纳税的；（五）未按照规定缴纳税款的；（六）采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的。
2. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取虚假的申报手段，少缴或者不缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
3. 《中华人民共和国行政诉讼法》根据《中华人民共和国行政诉讼法》第二条规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。
[案例分析]
2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费等16万元人民币。
为了能及时缴款并尽快通关，该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为13%。
请问，如果你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？
[要点提示]
完税价格：158+20+10+16=204万元。
关税：2 040 000*10%=204000元
消费税：（2 040 000+204000）/（1-13%）*13%=335310.34元
增值税：2579310.34*17%=438482.75元。
个人所得税计算案例解析（工资、薪金收入）假设小明是某高校在职在编教师，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）之规定，现就其个人工资薪金收入对应的个人所得税计算作以下举例说明。
一、工资部分所得税计算1、2015年5月，小明老师的工资收入如下：序号 岗位工资薪级工资基础性绩效工资改革性补贴省级奖励性补贴电话补贴独子费高职补贴高校津贴收入合计1 1760.00 931.00 1755.00 500.00 500.00 35.00 5.00 300.00 150.00 5936.002、按照税法规定：本月小明老师不计税的部分如下：序号 住房公积金 养老保险 职业年金 医疗保险 失业险 合计1 810.00 385.00 192.00 122.00 26.59 1535.593、2015年4月份，小明老师的“已发代扣税”（即在4月份已经发放，但暂未计税的部分）为900元。
△解析：小明老师本月工资收入的应纳税所得额=收入合计+已发待扣税-住房公积金-养老保险-职业年金-医疗保险-失业险-住房补贴=5936+900-1535.59=5300.41根据个人所得税《工资、薪金超额累进税率表》（见附表）计算：所得税=（5300.41-3500）×0.1-105=75.04二、工资外收入部分所得税的计算2015年5月，小明老师除了工资收入外，还有以下收入：1、高校辅导员培训工作加班补助400元2、2015年学校就业工作奖励300元3、2015年中央支持地方项目撰稿费500元4、2015年寒假加班费300元5、2015年3月校内汉语应用能力考试巡考费200元△解析：在以上五笔收入中，1-3笔在本月发放时需要现场计税；4-5笔本月已经发放，但未实际计税，属于“已发代扣税”，将并入6月份工资一起计税，本月不计算所得税。
所以，对于1-3笔的收入，本月计税可采用两种方法：◇方法一：总额计税法５月应纳税所得额=工资部分应纳税所得额+第1-3笔收入=5300.41+400+300+500=6500.41根据个人所得税《工资、薪金超额累进税率表》（见附表）计算：5月应缴所得税=（6500.41-3500）×0.1-105=195.04因为在工资中已经扣所得税75.04元，因此，在发放这三笔收入时，应扣减工资已扣所得税，即195.04-75.04=120 即，本月小明老师工资外收入应缴所得税为120元。
第1篇一、案例背景某企业（以下简称“A公司”）成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
经过多年的发展，A公司已成为行业内知名企业。
然而，在2019年的一次税务检查中，A公司被查出存在逃税行为，涉及税款金额巨大。
税务机关依法对A公司进行了调查，并依法向其下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
A公司不服，遂向人民法院提起行政诉讼。
二、案情概述根据税务机关的调查，A公司自2015年起，通过虚构销售业务、虚开发票等手段，隐瞒真实经营情况，少缴税款。
具体如下：1. 虚构销售业务：A公司与关联企业进行虚假交易，将部分销售收入转移至关联企业，从而降低实际销售收入，减少应纳税所得额。
2. 虚开发票：A公司虚构采购业务，向供应商开具虚假发票，用于抵扣进项税额，减少应纳税额。
3. 隐瞒成本费用：A公司将部分实际发生的成本费用转移至关联企业，减少自身成本费用，从而降低应纳税所得额。
经核算，A公司少缴税款共计人民币1000万元。
税务机关依法对A公司进行了处罚，除补缴税款外，还对其处以罚款人民币500万元。
三、法律分析本案涉及的主要法律问题是逃税行为的认定及处罚。
以下将从法律角度对本案进行分析：（一）逃税行为的认定1. 逃税行为的构成要件根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，逃税行为是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
本案中，A公司通过虚构销售业务、虚开发票等手段，隐瞒真实经营情况，少缴税款，符合逃税行为的构成要件。
2. 逃税行为的证据税务机关在调查过程中，收集了以下证据：（1）A公司与关联企业的交易记录，证明虚构销售业务的存在；（2）A公司开具的虚假发票，证明虚开发票的行为；（3）A公司隐瞒的成本费用，证明隐瞒成本费用的事实。
以上证据足以证明A公司存在逃税行为。
第一部分税费含义：是由海关代表国家对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
征收主体：国家(海关代表国家征收)征收对象：进出关境的货物和物品一、进口关税（一）计征方法（税费公式）1. 从价税：我国及世界上大多数国家的主要计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率2.从量税: 我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率3.复合税:我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率4. 滑准税—目前我国对关税配额外进口的棉花实行滑准税当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率二、出口关税（一）概念：指海关以出境货物、物品为课税对象征收的关税。
目的：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
我国出口关税主要采取从价税计征，仅对鳗鱼苗、铝矿砂、锌矿砂等少数商品征收出口税。
（二）出口关税税额=出口货物完税价格x出口关税税率其中出口完税价格=FOB-关税税额=FOB/(1+出口关税税率)三、进口环节海关代征税(一)增值税（普遍征收）（进口征收）1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
例子：一批材料够进时的成本是10 000元，通过加工等，其销售收入是15 000元，那么就只对增加的5 000元征税。
购进的时候交纳进项税，销售的时候交纳销项税，实际交纳的税款是销项减进项的差额。
2、进口环节增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%4、按13%征收增值税的商品（即关系到国际民生的物资按13%征收，其余按17%）：①粮食、实用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)③图书、报纸、杂志④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)⑤国务院规定的其他货物5、计算公式：应纳税额=增值税组成价格×增值税税率增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关税税额十消费税税额（二）消费税（进口征收）1、是以消费品或消费行为的流转额（商品成交金额）作为课税对象而征收的一种流转税。
第1篇案例背景：某市一家名为“阳光科技有限公司”的有限责任公司，成立于2005年，主要从事软件开发和信息技术服务。
公司注册资本1000万元，员工人数50人。
近年来，随着公司业务的不断拓展，其收入和利润也逐年增长。
然而，在2019年度的税务审计中，阳光科技有限公司被发现存在多项税务违法行为，涉及增值税、企业所得税等多个税种。
案例分析：一、案件事实1. 增值税违法行为：- 阳光科技有限公司在2019年度销售软件产品时，未按规定开具增值税专用发票，仅向客户开具普通发票。
- 公司部分软件产品销售记录缺失，无法提供完整、准确的增值税纳税申报材料。
2. 企业所得税违法行为：- 公司在计算应纳税所得额时，未按规定扣除成本费用，虚列支出。
- 公司在申报企业所得税时，未如实披露关联交易，导致少缴税款。
3. 其他违法行为：- 公司未按规定设置账簿，财务凭证不规范。
- 公司未按规定进行税务申报，存在漏报、迟报等情况。
二、法律法规依据1. 增值税法律依据：- 《中华人民共和国增值税暂行条例》- 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》2. 企业所得税法律依据：- 《中华人民共和国企业所得税法》- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3. 其他相关法律法规：- 《中华人民共和国税收征收管理法》- 《中华人民共和国会计法》三、案例分析1. 增值税违法行为分析：- 阳光科技有限公司未按规定开具增值税专用发票，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定。
增值税专用发票是增值税链条中的重要环节，对于维护国家税收秩序、保障增值税链条各环节利益具有重要意义。
公司未开具专用发票，导致国家税款流失，损害了国家利益。
2. 企业所得税违法行为分析：- 阳光科技有限公司在计算应纳税所得额时，未按规定扣除成本费用，虚列支出，违反了《中华人民共和国企业所得税法》的规定。
企业所得税是国家财政收入的重要来源，公司虚列支出，少缴税款，损害了国家利益。
税费计算法和例题解释税费计算公式海关征收的税费是以⼈民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成⼈民币；完税价格，税额计算⾄分，分以下四舍五⼊；税款的起征点为⼈民币50元。
1、应征出⼝货物关税税额出⼝货物关税＝出⼝货物完税价格×出⼝关税税率出⼝货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出⼝关税税率）2、从价进⼝关税税额进⼝关税科额＝完税价格×适⽤的进⼝关税税率完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进⼝关税税额进⼝关税科额＝商品进⼝数量×从量关税率4、复合关税? 进⼝关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适⽤的进⼝关税税率+商品进⼝数量×从量关税率5、进⼝环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额6、进⼝环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/⽴⽅⽶（吨位数四舍五⼊取整数）8、监管⼿续费?进⼝减税货物：监管⼿续费⾦额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管⼿续费费率免税和保税货物：监管⼿续费⾦额＝货物价格×监管⼿续费费率9、滞纳⾦（起征额为50元，不⾜50元免征）关税滞纳⾦额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳⾦额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管⼿续费滞纳⾦额＝滞纳监管⼿续费额×1‰×滞纳天数10、滞报⾦（起征额为50元，不⾜50元免征）进⼝货物滞报⾦额＝进⼝货物成交价格×0.5‰×滞报天数11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进⼝价格×（1－申请补税实际已使⽤的时间（⽉）/监管年限×12）?12、佣⾦?单位货物佣⾦额＝含佣价×佣⾦率净价＝含佣价×（1－佣⾦率）?含佣价＝净价÷（1－佣⾦率）13、进出⼝货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率14、FOB价换算成其他价（保险加成率⼀般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）]15、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）]16、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR 价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]进出⼝税费的计算进出⼝税费的计算进出⼝税费的计算进出⼝税费的计算例题⼀：某进出⼝公司进⼝某批不⽤征收进⼝消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某⼝岸US$800。
一．增值税公式：一般纳税人当期应纳税额= 当期销项税额—当期进项税额= 售价X 增值税率—进货成本X 增值税率= 增值额X 增值税率1.案例1：有发票与没发票采购部的小李对财务部的小张说：“我们采购部这次费尽周折，买到了只要8万元的材料，你可知道市面上一般卖10万元啊，我们为公司节省了2万元的成本。
”小张不相信，让小李拿票据给他看，结果只有一张收据。
“发票呢？”小张问。
“那个老板说价格上给了我们这么多优惠，就不开发票了，我们也就没要了，不然他也要我们10万元。
”“什么？没有发票，这次可能亏了。
”小张马上拿出计算器粗略一算，非但没有节省成本，实际上还亏了2万多元。
分析要点：没有增值税专用发票不仅不能抵扣销项税额，同时购买的着部分材料的成本也不能在税前扣除。
税务小贴士：购进原材料时一定要有发票，千万不要帮商家偷税。
因为发票比钞票还珍贵。
2. 判断：某木地板销售公司为卖木地板而提供运输服务。
销售额为20万元，收取的运输费为1万元。
该公司应将运输费并入销售额，一并征收增值税。
【答案】√分析：分析此类问题时，首先确定应税主体的主业是应纳增值税的还是应纳营业税的;其次，二者行为之间是否有紧密联系。
若主业为应纳增值税的，为主业所带“副业”提供劳务，视为销售货物，应征收增值税;相反如果主业是应纳营业税的，为主业所带“副业”提供的为应纳增值税的行为，该类混和销售行为，视为非纳增值税的应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。
3. 多选：根据现行增值税的规定，下列混合销售不征收增值税的有。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.建材商店销售建材并负责上门安装【答案】AC分析：电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。
对于营业税纳税人的混合销售行为，应纳营业税，而非增值税。
4. 案例2：请判断以下两种情况的行为第一种情况：某公司生产销售防盗门，2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元。
倒扣价格方法和内容完税价格的合理避税筹划一、进口货物完税价格合理避税筹划根据《中华人民共和国进出口关税条例》第9条规定：出口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
这是我国海关估价对进口货物完税价格所规定的定义。
依据成交价格所作的规定，我国对进口货物的海关估价主要有两种情况：一是海关审查可确定的完税价格；二是成交价格经海关审查未能确定的。
因此要分别就这两种情况进行合理避税筹划。
（一）审定成交价格法。
该方法是指进口商向海关申报的进口货物价格，如果经海关审定认为符合“成交价格的要求和有关规定，就可以此作为计算完税价格的依据，然后经海关对货价费用和运、保、杂等项费用进行必要的调整后，即可确定其完税价格。
这种审定成交价格法是我国以及其他各国海关在实际工作中最基本、最常用的海关估价方法。
我国进口货物一般也都按此方法确定完税价格。
故在审定成交价格下，如何缩小进口货物的申报价格而又能为海关审定认可为”正常成交价格就成为避税的关键所在。
而成交价格实际上是指进口货运的买方为购买该项货物而向卖方实际支付的或应当支付的价格。
该成交价格的核心内容是货物本身的价格（即不包括运、保、杂费的货物价格）。
该价格除包括货物的生产、销售等成本费用外，还包括买方在成交价格之外另行同卖方支付的佣金。
由此看来，要想达到合理避税的目的，要选择同类产品中，成交价格比较低的、运输、杂项费用相对小的货物进口，方能降低完税价格。
（二）按审定成交价格法经海关审查未能确定的。
对此，海关主要按以下方法依次估定完税价格，其分别为：相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法、国内市场价格倒扣法，由海关按其他合理方法估定的价格。
由于此类货物无法加以准确的定性归类。
二、出口货物完税价格合理避税筹划依据《中华人民共和国海关对出口商品审价暂行办法》的最新规定，出门商品的海关估价应是成交价格，即该出口商品售予境外的应售价格。
商品编码试题一、案例例题0303 带壳或去壳的甲壳动物，活、鲜、冷、冻、干、盐腌或腌渍的；蒸过的或用水煮过的带壳甲动物，不论是否冷、冻、干、盐腌或腌渍的；适合供人食用的甲壳动物的细粉、粗粉及团粒—冻的0306．1100 ——龙虾0306．1200 ——大鳌虾——小虾及对虾：———小虾：0306．1311 ————虾仁0306．1312 ————北方长额虾0306．1319 ————其他———对虾：0306．1321 ————虾仁0306．1329 ————其他（1）如果给出需要申报的商品分别为：①水煮后经冷冻的兴化青虾，②经速冻的龙虾，③盐腌的小虾仁；请分别指出上述商品的编码，如不在给出范围内，则写无，并说明理由。
（2）如果给出需要申报的商品分别为：①冷冻对虾仁，②蒸过的去壳北方长额虾，③冷冻去壳大鳌虾；请分别指出上述商品的编码，如不在给出范围内，则写无，并说明理由。
第二节进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。
海关审价的法律依据（三个层次）（1）法律层次：《海关法》（2）行政法规层次：《关税条例》（3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》二、进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种：1、进口货物成交价格法2、相同货物成交价格法3、类似货物成交价格法4、倒扣价格法5、计算价格法6、合理方法注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
单选题：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法答案：A１、进口货物成交价格法（重点）（1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
第二节报关货物完税价格的确定第二节报关货物完税价格的确定（一）通常进口货物通常进口货物：是指供境内消费，并对其全部价值一次性计征关税的货物。
一、通常进口货物完税价格的审定1．进口货物成交价格法（使用率最高）进口完税价格尽可能使用货物的成交价格。
（1）完税价格——满足一定条件的经调整的成交价格+其他费用（包含：境内输入地点起卸前的运费、与运费有关的费用、保险费等）。
公式定价是指买卖双方未以具体明确的数值约定货物价格，而是以约定的定价公式来确定货物结算价格的定价方式。
同时符合下列条件，海关以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价格为基础审查确定完税价格：①在货物运抵中华人民共与国境内前买卖双方已书面约定定价公式；②结算价格取决于买卖双方均无法操纵的客观条件与因素；③自货物申报进口之日起6个月内能够根据定价公式确定结算价格；④结算价格符合《审定办法》中成交价格的有关规定。
推断题：公式定价的进口货物，由于销售合同是以约定的定价公式而不是以具体明确的数值约定货物价格，因此该类进口货物不存在成交价格。
（错）（2）成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包含直接支付与间接支付的价款注：实付或者应付——指务必由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包含卖方也包含与卖方有联系的第三方，且包含已经支付与将要支付两者的总额。
但不完全等同于贸易中实际发生的发票价格。
推断题：海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共与国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包含直接支付的价格与间接支付的价款。
（错）（3）关于“调整因素”（计入项目与扣除项目）①计入项目（＋）（由买方负担；未包含在实付或者应付中；有客观量化的数据资料）购货佣金（－）：买方（支付）代理人A．除购货佣金以外的佣金与经纪费销售佣金（＋）：卖方（支付）代理人（由买方直接支付）经纪费（＋）：买卖双方（委托人）（支付）经纪人B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号）C．包装费：材料费、劳务费D．协助的价值（买方以免费或者低于成本价的方式向卖方提供）协助价值计入到进口货物完税价格中应满足的条件：由买方以免费或者低于成本价的方式直接或者间接提供；未包含在进口货物的实付或者应付价格之中；与进口货物的生产与向我国境内销售有关；可适当按比例分摊。
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（一）一般进口货物完税价格● 详细描述： 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格。
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
2.实付或应付价格调整规定如下：计入完税价格的项目不计入完税价格的项目 3.进口货物海关估价方法： （1）相同或类似货物成交价格方法。
（2）倒扣价格方法。
（3）计算价格方法。
（4）其他合理方法。
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
例题：1.下列价格中，海关估定进口货物的完税价格时不得使用的有（）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤与该货物有关并作为……，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。
增值税例1：某企业发生以下业务，销售给A货物1000件，单价1500元，销售给B同类货物2000件，单价1400元，销售给C同类货物500件，单价500元，将同类货物100件用于换取生产资料，当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放给职工作为福利，确定企业当月的销售额。
例2：某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税1、外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的货款100万，税额17万。
2、进口原材料一批，取得完税凭证上注明的已纳税款25万。
3、用以物易物方式换入一批原材料，经核算单位，价值为50万。
4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万，另外支付运费5万，保险费5万，建设基金2万。
5、将货物运往省外销售，支付运费50万。
6、从废旧物资经营单位购回一批免税废旧物资，支付价款15万。
7、上月未抵扣完的进项税额2万。
例3：某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得增值税专用发票上注明的外购金额和增值税分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。
在运输途中因管理不善腐烂1000公斤，水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤，其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱），其中300公斤全部销售，单价20元，50公斤因管理不善被盗，50公斤用于厂办招待所，确定当月允许抵扣的进项税。
例4：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年5月有关生产经营业务如下：1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
2、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
3、将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场销售价格。
4、销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。
