原材料核算(PPT47页)

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原材料的核算

借：在途物资——新华公司 20 000 应交税金——应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400
例2：12月23日，上述甲材料运达该企业并验收入库。实际验收880公斤，短缺120公斤。经查明原因，发现短缺的120公斤中有20公斤属于运输途中的合理损耗；余下的100公斤属于新华公司少发货，向其索赔，要求新华公司在下一次发货时补足。

（1）3月20日，赊购原材料。借：原材料贷：应付账款——乙公司 60 000 70 200 70 200 70 200 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200

（2）4月30日，支付货款。
借：应付账款——乙公司贷：银行存款
4.预付款项购料
原材料
××× ×××
银行存款
××× ×××
预付账款
第三节
原材料的核算
讲课：郭欣妮
原材料的分类
按经济内容：
•原料及主要材料 •辅助材料 •外购半成品 •修理用备件 •包装材料 •燃料
按存放地点： •在途材料 •库存材料 •委托加工材料
包装材料
修理备用件
核算方法
一
按实际成本计价的核算
二
按计划成本计价的核算
一
按实际成本计价的核算
指原材料的收入、发出、结存都以实际成本计价核算特点：从原材料的收发凭证到明细分类账和总账的登记，全部都按实际成本反映
The End......

（1）6月20日，预付货款。借：预付账款——乙公司 70 000
贷：银行存款

70 000
62 000 72 540
（2）7月10日，材料验收入库。借：原材料贷：预付账款——乙公司

材料费用的核算PPT课件

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：原材料
2）为了核算材料盘亏的实际损失，在材料收发按计划成本计价时，还要将盘亏材料所负担的材料成本差异自“材料成本差异”账户转入“待处理财产损益——待处理流动资产损益”账户借方（节约-红字）
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：材料成本差异
25
“周转材料”核算企业周转材料的计划成本或实际成本。
12
1、周转材料的摊销方法 •1）一次摊销法 •——一次摊销法是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易糟的周转材料，如安全网等。
13
2）多期摊销法定额摊销法 ——是根据实际完成的实物」工程量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。这种方法适用于各种模板的周转材料。其计算公式如下：
26
4）一般管理原因造成的，又无法找到责任人赔偿的：借：管理费用贷：待处理财产损益——材料
5）人力不可抗拒的力量造成的，除去有赔偿的部分后，列入“营业外支出”
8000
➢ 1-5次使用后：
借：工程施工
1200
•
贷：周转材料——摊销
1200
➢ 如果平时计算的摊销额，在盘点时认定实际损耗价值未保持一致，则需补提或减提，但分录模式与上面一致，只是数据不同。
报废时有残料300元入库时：
借：原材料——其他材料
300
工程施工
1700
贷：待摊费用——摊销
2000
➢ 该模板报废后，实物不存在或已改变性质，而“周转材料——在用”和“周转材料——摊销”明细账仍未结平，必须对冲结平：
借：周转材料——摊销
8000
贷：周转材料——在用

原材料业务核算ppt课件

（二）计算外购原材料的成本
买价
运杂费
外购原材料的成本
运输途中的合理损耗
入库前的挑选整理费用
其他税金
买价
指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。
运杂费
包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运费的一定比例计算的可抵扣的增值税额。
Mission
根据结算凭证、发票账单和收料单等
料已到，款已付
借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
学习子情境3.1 原材料业务核算（一）采用实际成本计价方式
“料未到，款已付”是指先付款或开出并承兑的商业汇票，材料以后到达或验收入库的业务。
料未到，款已付
根据结算凭证、发票账单借：在途物资
若月末单仍未到款未付，则暂估入账借：原材料（按合同价估计）
贷：应付账款下月初作相反分录或红字冲回借：应付账款
贷：原材料等单到付款时，视同料已到，款已付
学习子情境3.1 原材料业务核算
（二）采用计划成本计价方式
企业按计划成本计价是指每种存货的日常收、发、存核算都按预先确定的计划成本计价。其特点是预先确定每种存货的计划成本，平时所有收发凭证、总账和明细分类账按存货的计划成本计价，存货的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算，月度终了，通过分配材料成本差异，将发出存货的计划成本调整为实际成本。通常适用于存货品种较多、收发业务频繁的企业。
学习子情境3.1 原材料业务核算
计划成本计价
法
购入材料必须通过
材料采购账户
学习子情境3.1 原材料业务核算（二）采用计划成本计价方式

原材料的核算方法

原材料的核算方法
原材料的核算方法通常包括直接核算法和间接核算法。

1. 直接核算法：直接核算法是指将原材料的成本直接计入产品成本中。

这种方法适用于原材料成本对产品成本的影响比较大、原材料的种类较少的情况。

在直接核算法中，原材料的采购成本直接计入产品的材料成本中，且直接核算原材料的库存。

2. 间接核算法：间接核算法是指将原材料成本计入制造费用中，然后通过分配制造费用的方式将原材料成本分摊到产品中。

这种方法适用于原材料成本对产品成本的影响较小、原材料的种类较多的情况。

在间接核算法中，原材料的采购成本先计入制造费用中，然后通过制造费用的分配方法，将原材料成本按照一定的比例分摊到产品中。

总之，原材料的核算方法可以根据不同企业的实际情况和原材料的特点选择适合的核算方法，以准确计算产品成本。

原材料收发核算

摘要
初余购入发出购入发出
收入（初余）数量单价金额 1000 100 100000 2000 110 220000
3000 108 324000
数量 2000 1500
先进先出法
发出单价金额
？1000*100
1000*110
？1000*110
500*108
（一）实际成本计价法
• 4.3.1 先进先出法
货物
– D、款项已支付，而尚未运达企业的存货
4.1.3 存货的分类
• 按经济用途分类 • 按存放地点分类
• 按来源分类
销售用存货生产用存货其他存货
库存存货在途存货外购存货自制存货委托加工存货
4.1.3 存货的分类
• 按企业性质分类 • 1. 制造业存货
– 原材料 – 在产品 – 半成品 – 产成品 – 委托代销商品 – 包装物 – 低值易耗品
• 2．企业的存货在采购入库后发生的仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用），应计入当期损益，不得计入存货成本。
• 3．不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。
4.3 存货发出的计价方法
• 存货发出的计价方法，是指对发出存货和每次发出后的存货结存价值的计算确定方法。
为特定客户涉及产品所发生的、可直接确定的设
计费用
装卸费
可资本化的借款费用
不能抵扣的其他税
• 计入存货成本的相关税费不应该包括（ – A、可以抵扣的增值税税额 – B、消费税 – C、资源税 – D、不能抵扣的进项税额
）。
4.2.4 不同来源的存货成本构成ห้องสมุดไป่ตู้

PPAPPPT47页课件

4.2.18 辅助检查工具
Checking Aids/辅助检查工具若客户有要求，供应商应在递交PPAP时递交具体零部件的辅助检查工具；在产品寿命期内，供应商应对这些工具进行预防性保养；须按客户要求进行测量系统分析研究（如 GR&R，精确度，偏差，线性，稳定性研究）
备注：辅助检查工具可包括与
六、产品认可状态
客户将会通知供应商产品的认可状态，在产品被认可之后，供应商应保证以后生产的产品能继续满足所有客户要求。
4.2.7 尺寸结果
Dimension Results 尺寸结果
尺寸结果必须参照零件图纸，并在适用的情况下包括剖面面、投影图和轮廓图。零件编号、更改水平、图纸日期和供方名称必须写在所有的补充文件上。供方应指定一件已测量的零件作为标准样品。
4.2.8 材料/功能测试结果
Record of Material/Performance test results
4.2.9.2
Cpk----稳定流程的能力指数。Ppk----表现指数。如果用一张 X bar & R 图来进行研究，则要求至少有25个子集，这些子集至少包含100个来自连贯制造的零件的读数。如果可得到的零件 <100 个，请与顾客联系以制定一个合适的计划。
4.2.9.3 流程不稳定时
对存在的任一不稳定流程，在提交PPAP前，供应商对流程进行确定、评估，尽可能地消除变异的特别因素。供应商应通知客户并在任何提交前递交一份改善行动计划给客户。
备注:对每个供应商来说,并不是所有都适用于每一个客户产品
4.2.1 设计记录
Design Records 设计记录

这些记录一般包括以下内容：CAD/CAM 数学数据零件图规范对于散装材料，设计记录可包括以下内容：原材料清单成份配方加工参数等..

原材料按计划成本核算PPT课件

发出材料超差
余额：库存材料超支差
余额：库存实际成本 2
材料节约差
计划成本下外购材料收入的核算
三笔分录： 1.按实际成本支付货款或欠款 2.按计划成本验收入库 3.调整收入材料的超支差和节约差无论是货到款付、货未到款已付、货已到款
未付都要做这三笔分录。
3
（一）原材料增加的核算： 1、外购：
（1）采购材料按实际成本支付款项时：借：材料采（2）材料按计划成本入库时：借：原材料（入库数量×计划单价）贷：材料采购（计划成本）
（3）调整成本差异：借：材料采购（收入材料的节约差）贷：材料成本差异（收入材料的节约差）
借：材料成本差异（收入材料超支差）贷：材料采购（收入材料超支差）
（3）月末结转节约差异时：借：材料成本差异
贷：生产成本等（发料节约差）
6
如何计算发出材料负担的成本差异
（0+10）吨×（1000-900） 8吨×（1000-900
）
（0+10）吨×900
8吨×900
（0+10）吨×（1000-900）（0+10）吨×900
Y 8吨×900
Y=（0+10）吨×（1000-900） ×( 8吨×900) （0+10）吨×900
4
（2）（3）分录合成一笔：
• 借：原材料（计划成本）
• 材料成本差异（收入材料超支差）
• 贷：材料采购（实际成本）
•
材料成本差异（收入材料节约差）
5
计划成本下外购材料发出的核算
2、原材料减少的核算：（1）平时发出材料时：借：生产成本等
贷：原材料（计划成本）（2）月末结转超支差异时：

原材料成本核算(加权平均法)

原材料成本核算（加权平均法）
加权平均，又称之为月末加权平均法。

是以上月库存价格+本月新购入原材料之和在除当月月初库存数量+新购入数量之和。

以此为基础对本月领用原材料进行记账，核算本月月末的库存。

其优点是，成本的核算更符合实际情况，缺点是只能期末记账，非期末不能核算成本。

1、计算公式如下：
当期出库平均单价=（期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）
2、案例：甲企业原材料出库核算。

(财务知识)第三节原材料的核算及培训教材

（财务知识）第三节原材料的核算及培训教材第三节原材料的核算原材料是生产经营过程中的劳动对象，其特点是：一次性的参加生产经营，经过一个生产周期就要全部消耗掉或改变其原有的实物形态；同时其价值随实物的消耗，一次性的全部转移到产品价值中去，通过产品销售，价值得到一次性补偿。

一、原材料的分类制造业的原材料按其在生产经营过程中不同作用，一般分为：1、原料及主要材料2、外购半成品3、辅助材料4、燃料5、修理用备件6、包装材料：一般用包装材料，如纸张、麻绳、铁皮等。

二、按实际成本计价进行的日常核算实际成本计价进行的日常核算就是指从材料的收发凭证到明细分类账和总账均以实际成本来反映材料的收、发、结存情况。

（一）材料收发的凭证材料收入的凭证：收料单、入库单以及退料单。

材料发出的凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单（二）总分类核算的账户（1）“原材料”账户：核算企业库存的各种材料的收发与结存情况。

借方登记验收入库的原材料的实际成本。

贷方登记发出的各种原料的实际成本。

期末余额在借方，表示月末企业库存原材料的实际成本。

（2）“在途物资”账户：核算实际成本法下，企业尚未验收入库的在途物资的采购成本。

该账户按供应单位和物资品种设置明细账户。

借方登记企业购入的在途物资的实际成本。

贷方登记验收入库的原材料的实际成本。

期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

（3）“应交税费－应交增值税（进项税）”账户。

企业在购货时向供应单位支付的增值税，用以抵扣销项税额，与货款同时支付。

（三）总分类核算1.材料收入业务的总分类核算。

①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。

借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据等）【应用举例：教材例12－4】企业为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税额为2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，材料已经验收入库，编制会计分录：借：原材料1 2600应交税费—应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款14742②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到材料时，借：原材料贷：在途物资【应用举例：教材例12－5】依据例12－4购入材料的业务，假定发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到，企业于收到结算凭证时：分录为借：在途物资12600应交税费—应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款147 42上述材料到达验收入库时，借：原材料12600贷：在途物资12600【应用举例：】企业购入材料一批，买价80 000元，增值税额13 600元，对方代垫运费1 600元（运费的增值税略）。

精编第三节原材料的核算资料

或其他货币资金、应付票据、应付账款
补充
C公司采用托收承付结算方式从外地购进的材料已于9月27日
收到并验收入库。10月5日结算凭证到达，货款共计44460元（其
中：材料价款38000元，增值税6460元），购进材料支付进货运费
1800元（按规定准予抵扣进项税126元）、装卸费600元，运输保险
费900元。
单到货到账务处理：
借：原材料
(=材料实际成本)
应交税费－应交增值税（进项） (=货款*17%+运费*7%)
贷：银行存款
或其他货币资金、应付票据、应付账款 (=之和)
注：
1、原材料实际成本
=材料价款+(运费-运费*7%)+装卸费+保险费 2、可抵扣增值税的运费：
必须取得运费的普通发票。
3、随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费：
1、结算凭证到达时：
借：材料采购
(=材料实际成本)
应交税费－应交增值税（进项）(货款*17%+运费*7%)
贷：银行存款
(=之和)
或其他货币资金、应付票据、应付账款
2、验收入库并结转材料成本差异时：
1)、如果：实际>计划，结转超支差异
借：原材料
(=计划成本)
材料成本差异 (=超支差异)
贷：材料采购
(=实成本)
贷：待处理财产损溢
(=短缺、损耗或损失额)
应交税费－应交增值税（进项税额转出）
三）、材料发出的核算： 1、根据“发料凭证汇总表” 编制记账凭证：
借：生产成本－＊＊产制造费用－＊＊车间管理费用销售费用委托加工物资贷：原材料
(=生产产品领用材料) (=车间领用材料) (=管理部门领用材料) (=销售部门领用材料) (=委外加工领用材料)

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贷：预付账款
117 000
②补付货款时：
借：预付账款
37 000
贷：银行存款
37 000
（二）发出材料
发出材料实际成本的确定，可以由企业从个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。
计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在附注中予以说明
生产经营领用材料
借：生产成本【生产车间领用】制造费用【车间管理部门领用】销售费用【销售部门领用】管理费用【行政部门领用等】贷：原材料
借：原材料——H材料
31 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270
贷：银行存款
36 270
④货款已经预付，材料尚未验收入库
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，
根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元价款的 80%，计80 000元，已通过汇兑方式汇出。甲公司采用实际成本进行材料日常核算。
出售材料结转成本
借：其他业务成本贷：原材料
发出委托外单位加工借：委托加工物资
的材料
贷：原材料
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，根
据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500 000元，辅助生产车间领用K材料40 000元，车间管理部门领用K材料5 000元，销售机构领用K材料1 000元，企业行政管理部门领用K材料 4 000元，计550 000元。甲公司采用实际成本进行材料日常核算。
学习子情境3.1 原材料业务核算
知识准备
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及供生产耗用但不构成产品实体的辅助材料。
原材料
原料及主要材料辅助材料外购半成品修理用备件燃料
原材料日常核算
实际成本计价
计划成本计价
学习子情境3.1 原材料业务核算（二）计算外购原材料的成本
【例题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额85 000元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。
借：原材料——C材料
500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：银行存款
585000
贷：其他货币资金——银行汇票 1 872 000
②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。
【例题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，取得的增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税税额3 400元，材料尚未到达。甲公司为增值税一般
纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。
明的价款为50 000元，增值税税额8 500元。
银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，
材料
。甲公司为增值税一般纳
税人，采用实际成本进行材料日常核算。
借：原材料——G材料
50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付账款
58 500
【例题】甲公司购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000 元。甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。
买价
运杂费
外购原材料的成本
运输途中的合理损耗
入库前的挑选整理费用
其他税金
实际成本法
计划成本法
核算要求
材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价
材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均在途物资”
“原材料”、“材料采购 ”、“材料成本差异”
借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
贷：原材料——K材料
500 000 40 000 5 000 1 000 4 000
550 000
二、采用计划成本核算
借方大于贷方表示超支；贷方大于借方表示节约。
口诀：节负贷、超正借（节约差为负数，期初入库在贷方，领用发出在借方；超支差为正数，期初入库在借方，领用发出在贷方。）
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
下月初，用红字冲销原暂估入账金额：【2018变化】
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账 30 000
【例题】接上例，上述购入的H材料
于次月收到发票账单，增值税专用发票上注明的价款为31 000元，增值税税额5 270元，已用银行存款付讫。
置
优缺点
常反映不出材料成本是节约还是超支，从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果
能够反映材料成本是节约还是超支
适用企业
通常适用于材料收发业务较少的企业
通常适用于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业
一、采用实际成本核算
①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。
【例题】甲公司持银行汇票1 872 000元购入D 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为1 600 000元，增值税税额272 000元，材料已验收入库。甲公司为增值税一般纳税人，采用实
际成本进行材料日常核算。
借：原材料——D材料
1 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 272 000
借：在途物资
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款
23 400
【例题】接上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库
借：原材料——F材料 20 000 贷：在途物资
20 000
③货款尚未支付，材料已经验收入库。
【例题】甲公司采用托收承付结算方
式购入G材料一批，增值税专用发票上注
（一）购入材料
①货款已经支付，同时材料验收入库
【例题2】乙公司为增值税一般纳税人，购入L材料一批，增值税专用发票上记载的货款为300万元，增值税税额51万元，发票账单已收到，计划成本为320万元，已验收入库，全部款项以银行存款支
借：预付账款
80 000
贷：银行存款
80 000
【例题】接上例，甲公司收到该钢厂发运
来的J材料，已验收入库。增值税专用发
票上注明该批货物的价款100 000元，增
值税税额17 000元，所欠款项以银行存款
付①讫材。料入库时：
借：原材料——J材料
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000