采购与付款业务的会计核算0001

会计操作技能之采购与应付账款的会计处理采购与应付账款的会计处理在企业的日常运营中，采购与应付账款是一项重要的财务活动。

正确的会计处理是保证企业财务准确和透明的基础。

本文将介绍采购与应付账款的会计操作技能，包括采购的会计处理和应付账款的会计处理。

一、采购的会计处理采购是指企业购买商品或者服务的行为。

在进行采购时，企业需要确保采购的商品或服务的质量和价格是符合要求的。

以下是采购的会计处理步骤：1. 记录采购订单企业在进行采购时，通常会先发出采购订单，以确认购买的商品或服务的数量、价格和交货日期等信息。

在会计处理上，企业应该及时将采购订单记录在账簿中，以备将来对账和核对。

2. 记录采购发票当企业收到供应商的发票时，需要将采购发票记录在账簿中。

记账时需要确保发票上的金额、商品或服务的信息与采购订单一致。

3. 进行库存核对采购完成后，企业需要核对库存与采购订单的数量是否一致。

如果不一致，应及时调整账簿中的库存数量，并记录相应的调整。

4. 记录应付账款采购商品或服务后，企业需要向供应商支付相应的款项。

在会计处理上，应将应付账款记录在账簿中，同时记录供应商的名称、金额和支付截止日期等信息。

二、应付账款的会计处理应付账款是指企业向供应商或者其他相关方购买商品或者服务而尚未支付的款项。

以下是应付账款的会计处理步骤：1. 记录应付账款当企业购买商品或服务后，形成应付账款。

在会计处理上，应将应付账款记录在账簿中。

同时，要确保记录的金额和供应商的信息与采购发票一致。

2. 核对应付账款企业需定期核对应付账款与供应商对账单的金额是否一致。

如有差异，应及时跟供应商协商解决，并进行相应的调整。

3. 进行付款操作在应付账款的支付截止日期到来时，企业需要按时支付相应的款项。

在会计处理上，应记录付款的日期、金额以及付款方式等信息。

4. 清理应付账款当企业完成应付账款的支付后，应将已支付的应付账款从账簿中清理掉，确保账簿的准确性和完整性。

3采购与付款业务本业务循环主要包括原材料、库存商品、周转材料等的采购与付款。

3.1存货采购3.1.1存货会计政策规定（一）存货的确认条件：1、持有的存货目的为了直接出售或经过进一步加工后出售；2、与该存货有关的经济利益很可能流入；3、该存货的成本能够可靠地计量；（二）存货的初始计量：按照实际成本进行计量；1、外购存货成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；2、加工取得的存货的成本：由采购成本、直接人工、制造费用等构成。

（三）存货计价方法：1、除周转材料外，存货发出的计价方法：月末一次加权平均法（实物发出方法：先进先出法）存货单位成本=〔月初库存存货的实际成本+∑（本月某批进货的实际单位成本×进货的数量）〕/（月初库存存货数量+本月各批进货数量）本月发出存货的成本= 本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本= 月末库存存货的数量×存货单位成本2、周转材料的计价方法：一次转销法，即在周转材料（包装物或低值易耗品）领用时将其全部账面价值计入相关资产成本或当期损益。

3.1.2存货采购核算存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

在存货采购过程中，对于进口物资的关税应计入存货成本。

其他税费中的价内税也应计入成本。

价外增值税，如为小规模纳税企业计入存货成本。

如为一般纳税企业，且未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，计入存货成本；如取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，可作为进项税额抵扣增值税。

采购存货中发生的运输费，凭运输发票可按93%计入存货成本，其余7%作为进项税额抵扣。

3.1.2.1 票流与物流同步企业购入存货，如果货到票也同时到达。

账务处理如下：借：存货类科目应交税费—应交增值税—进项税额或其他应收款—待摊费用—待扣进项税（企业取得的进项税额发票未在当月进行认证）贷：应付账款—××供应商附件单据：增值税专用发票、入库单、质检合格单、银行付款单证等相关单据待企业下个月进行认证后，转到“应交税费—应交增值税”科目借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：其他应收款—待摊费用—待扣进项税3.1.2.2 票流与物流不同步即当月收到货物，但未收到发票。

采购业务会计核算—之支付货款篇 (1)（一）核算内容及核算科目 (1)（二）核算典型示例 (2)（三）特别说明 (3)采购业务会计核算—之支付货款篇佳康宝健身器材公司是生产按摩垫的工业生产型企业，采购过程是该公司经营过程的首要阶段。

本篇讲述的是采购材料，支付货款业务的会计核算。

（一）核算内容及核算科目核算方法：佳康宝公司收到供应商开来的发票后，依据发票金额确认供应商的应付账款，由于该企业的预付账款的业务比较少，所以该企业不设置“预付账款”科目，企业预付供应商的货款也在“应付账款”下进行核算。

该公司按照全额法确认“应付账款”的入账价值，如果在供应商给与的折扣期内付款，享受的现金折扣金额将冲减“财务费用”,在“财务费用—其他费用”科目的贷方进行核算。

核算科目：在支付货款的业务中，设置“应付账款”、“银行存款”、“财务费用”“应付票据”“应收票据”等总账科目及其明细科目进行相应的会计核算。

科目列支范围：“应付账款”科目核算企业因购买材料、接受劳务供应等经营活动应付未付的款项。

当收到供应商的发票时贷记“应付账款”，实际支付时，如果采用银行存款进行支付，则借记“应付账款”，贷记“银行存款”；如果采用本企业开具的商业汇票支付，则借记“应付账款”，贷记“应付票据”；如果转让该企业收到的外来商业汇票来支付，则借记“应付账款”，贷记“应收票据”。

“应付账款”、“应付票据”按供应商简称设置明细科目，“应收票据”按客户简称设置明细科目。

（二）核算典型示例以11月份的经济业务为例，不同支付方式下的会计处理方法示例如下：（1）用银行存款支付货款的会计核算：借：应付账款—北京华丽金属制品 163.80贷：银行存款—交通银行 163.80（2）开具银行承兑汇票支付货款的会计核算：借：应付账款—北京川宏机电 650000.00 贷：应付票据—北京川宏机电 650000.00（3）转让银行承兑汇票支付货款的会计核算：借：应付账款—上海万达实业 300000.00贷：应收票据—北京天健健身器材 300000.00（4）支付预付货款的会计核算：借：应付账款—上海伟龙五金 11957.40贷：银行存款—交通银行 11957.40佳康宝由于预付账款业务比较少，因而不再设置“预付账款”科目，在“应付账款”的借方核算企业预付供应商的材料款。

采购与付款会计处理及内控管理一：选择供应商（一）主要经济事项1：采购计划制定2：采购业务谈判3：选择供应商（二）会计核算规定1：相关会计政策：在选择供应商过程中发生的相关费用，如差旅费、办公费、交通费等，应于费用发生时直接计入当期损益。

2：具体会计处理：核算时点：相关费用发生时核算依据：费用报销单、付款申请单、费用发票等附件（三）内部控制1：新增供应商控制供应商新增时候，先由采购部向选定的供应商发送信息调查表，由供应商填写回馈，并且将营业执照和相关认证发送采购部门。

然后由采购申报原材料小批量试用，经批准后，将供应商寄来的样品进行检测，检验合格后，经过检测部签字确认，由评定小组对新增供应商进行综合稽查现场评定（需要时），并出具评定报告。

综合评定报告和检测结果，对供应商进行初次评定，评定合格，则评定小组人员进行签字确认，确认供货。

最后由新增供应商提供报价，若价格合适，则订立使用采购合同，并进行合同评审。

2：后续供应商管理控制每年对供应商进行评审。

由所有相关部门共同评审，主要包括供应商产品质量、供货能力、使用情况和支付能力等。

若考评不合格或者材料提供不合格，则填写纠正和预防措施处理单，发出整改意见。

如果考评不合格或者提供的材料连续三次出现不合格，则该供应商从各供应商名录中剔除。

供应商整改完成后提出申请，采购部组织有关人员进行现场稽核，稽核合格才可恢复供方身份。

二：制定采购订单（一）主要经济事项1：签订采购合同、意向协议2：编制采购订单3：erp系统设置（二）会计核算规定1：相关会计政策：在制定采购订单过程中发生的相关费用，如通讯费、办公费、文印费等，应于费用发生时直接计入当期损益。

2：具体会计处理：核算时点：相关费用发生时核算依据：费用报销单、付款申请单、费用发票等（三）内部控制1：对于重大的战略性合同采用总公司规定的合同范本，合同审核单在经监审处、厂长批准的基础上，还需要战略采购部批准。

日常采购计划也根据月度排产会的生产计划制定，确定供应商、货品量及价格之后，由采购部门拟定采购合同，报送审批，依次经部门主管，最后由总经理批准。

采购与付款业务循环会计基础1．在途物资在途物资科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算，货款已付尚未验收入库的购人材料或商品的采购成本。

企业购人材料、商品，按应计人材料、商品采购成本的金额，借记在途物资科目，按可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税(进项税额)科目，按实际支付或应付的款项，贷记银行存款、应付票据等科目。

所购材料、商品到达验收入库时，借记原材料、库存商品进价等科目，贷记在途物资科目。

库存商品采用售价核算的，按售价借记库存商品科目，按进价贷记在途物资科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记商品进销差价科目。

2.原材料原材料科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

该科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

购人并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按实际成本贷记材料采购或在途物资科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

自制并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按实际成本贷记生产成本等科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按实际成本贷记委托加工物资科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

以其他方式增加的材料，在材料验收入库时，按计划成本或实际成本，借记原材料科目，按不同方式下确定的材料的实际成本，贷记有关科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。

对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估人账，借记原材料、包装物及低值易耗品等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，下月初作相反分录予以冲回。