会计—税收差异、操纵性应计利润与盈余管理

操纵性应计利润模型检测盈余管理能力的实证分析一、本文概述盈余管理一直是财务研究领域的重要议题，它涉及到企业通过合法或非法的手段调整其盈余信息，以达到特定的经济目的。

盈余管理不仅影响着企业的财务状况，更对投资者的决策产生深远影响。

因此，如何有效检测企业的盈余管理能力，揭示其真实财务状况，一直是学术界和实务界关注的焦点。

本文旨在通过操纵性应计利润模型，对盈余管理能力进行实证分析。

操纵性应计利润模型作为一种重要的盈余管理检测工具，能够有效揭示企业通过应计项目操纵盈余的行为。

本文将首先介绍操纵性应计利润模型的基本原理和应用方法，然后选取一定时期内的上市公司为样本，运用该模型进行盈余管理能力的实证分析。

在实证分析过程中，本文将通过描述性统计、相关性分析以及回归分析等方法，深入探讨操纵性应计利润与盈余管理能力的关系。

本文还将考虑不同行业、不同规模企业之间的差异，以期得出更为全面、准确的结论。

通过本文的研究，我们期望能够为投资者提供更加准确的企业盈余信息，帮助他们做出更为明智的投资决策。

本文的研究结果也将为监管部门提供有益的参考，有助于他们更加有效地监管企业的盈余管理行为，保护投资者的合法权益。

二、理论基础与文献综述盈余管理是企业财务管理领域中的一个重要研究议题，它涉及企业通过合法或非法的手段调整其盈余信息，以达到特定的经济目的。

操纵性应计利润模型作为一种常用的盈余管理检测工具，在学术研究和实务操作中均具有重要的应用价值。

本文将从理论基础和文献综述两个方面，对操纵性应计利润模型在检测盈余管理能力方面的实证分析进行深入探讨。

在理论基础方面，操纵性应计利润模型主要基于应计利润分离理论，该理论将企业的总应计利润划分为正常应计利润和操纵性应计利润两部分。

其中，正常应计利润是企业在正常经营活动中产生的应计利润，而操纵性应计利润则是企业通过调整会计政策、变更会计估计等手段实现的盈余管理部分。

通过构建操纵性应计利润模型，可以对企业盈余管理的程度和方式进行量化分析，从而为企业内外部利益相关者提供决策参考。

财务管理中的利润管理与盈余管理在财务管理领域中，利润管理和盈余管理是两个关键的方面。

虽然它们在财务报告中都涉及到公司的利润和盈余，但实际上它们的定义和目标略有不同。

本文将探讨利润管理和盈余管理的概念、作用和实施方法，并分析它们对企业经营决策和财务健康的影响。

一、利润管理利润管理是指企业通过操纵财务报表上的数据以达到某种目的，通常是为了影响投资者、债权人和其他利益相关者对企业的看法。

利润管理旨在提高财务报表中的利润指标，以改善企业形象、增加股东回报率或满足银行借款要求。

然而，过度的利润管理可能会导致虚假财务报告，给企业带来法律和声誉风险。

1. 利润管理的目的利润管理的目的之一是增加企业的利润，以增强企业的竞争力和持续发展能力。

通过改善财务报表上的利润指标，企业可以吸引更多的投资者和债权人，促进资本流动和业务增长。

另一个目的是控制财务风险。

有时企业为了降低税务负担或规避潜在的财务风险，可能会进行一些非法的或有争议的财务操作，这就是利润管理的另一方面。

2. 利润管理的实施方法利润管理可以通过多种方式实施。

一种常见的方法是改变会计估计，如调整资产和负债的计量基准、调整收入和费用的确认时机等。

此外，企业还可以通过权益转移、资产处置、债务再分类等方式操纵财务报表上的数字。

然而，利润管理必须遵守法律和会计准则的规定，确保财务报表的真实性和准确性。

过度的利润管理可能导致企业面临政府的处罚和市场的惩罚，因此企业必须谨慎地平衡利润管理的风险和回报。

二、盈余管理盈余管理是指企业通过操作净利润与留存盈余等财务指标，以实现某种目标。

与利润管理不同，盈余管理更侧重于企业内部，涉及到公司的利润分配和再投资决策。

1. 盈余管理的目的盈余管理的主要目的是平衡股东权益和企业发展需求。

企业需要将盈余分配给股东作为回报，同时又要保留一定的盈余用于再投资、扩大生产规模、研发创新等。

盈余管理帮助企业合理决策利润分配，最大化股东和企业的利益。

会计盈余管理盈余管理的涵义美国会计学者斯考特（Scott）在其所著的《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。

他认为，只要企业的管理人员有进择不同会计政策的自由，他们必定会选择便其效用最大化或便企业的市场价值最大化的会计政策，这就是所谓的盈余管理。

美国著名会计学者Schiper 在1989年认为盈余管理是，为了获得某种私人利益（而并非仅仅为了中立地处理经营活动），对外部财务报告进行有目的的干预。

而被普遍认可的是Hedy和Wahlen于1999年对盈余管理所作出的解释：当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了。

上述对盈余管理的三种不同界定或解释。

在下列三个方面是一致的。

第一，盈余管理的主体是企业的管理当局。

企业管理当局，无论是董事会、总经理还是高级管理人员，他们作为企业信息的加工者和披露者，有权利选择会计政策和方法，有权利变更会计估计，有权利安排交易发生的时间和方式等。

而信息的不对称和信息披露的不完全为他们进行盈余管理提供了条件。

第二，在盈余管理的过程中，企业管理当局是有目的、有意地选择对自身有利的会计政策或交易安排，即管理当局是有意图的。

第三，管理当局进行盈余管理的目的在于获得自身利益。

虽然盈余管理的直接结果是使得一些利益相关者对企业的经济收益产生误解，但其最终目的是使得自县利益最大化。

但相比较而言，笔者认为Healy和Wahlen对盈余管理的界定更为具体、更为广泛，不仅指出了盈余管理的主体和目的，而且指出了盈余管理的对象、方式和方法。

盈余管理的基本特征对盈余管理基本特征的研究有助于把握盈余管理研究的内容和框架，盈余管理的基本特性包括：1.从一个足够长的时段(最长也就是企业的整个生命期)来看，盈余管理并不增加或减少企业实际的盈利，但会改变企业实际盈利在不同的会计期间的反映和分布。

盈余管理的总体应计利润计量法综述　【摘要】盈余管理实证研究的一个关键环节就是计量盈余管理程度，总体应计利润法是目前西方盈余管理研究文献中使用频率最高的一种盈余管理计量方法，但同时也是受到批评最多的一种方法。

本文对总体应计利润法计量的原理、具体模型和优缺点作全面评述，并对未来的研究提出一点建议。

【关键词】盈余管理；总体应计利润；琼斯模型 20世纪80年代以后，盈余管理成为西方实证研究的一个热点问题，实证研究的一个很重要的环节，就是对盈余管理程度进行量化反映。

一、总体应计利润法的常用模型 总体应计利润法是西方盈余管理实证研究中最常用的一类方法。

该类方法目的是从应计利润总额中分离出可操纵性应计利润，作为衡量盈余管理的指标。

总体应计利润法下，提出了众多的模型，包括：Healy模型、DeAngelo模型、Jones模型、Jones截面模型、Jones修正模型等。

这些模型的主要差异是非操纵性应计的假设与处理不同，各模型简介如下： （一）Healy模型 Heal（1985）假设非操纵性应计服从均值为零的白噪音过程，因此预期非操纵性应计等于零，总应计的任何非零值归于管理层操纵。

EDAit=TAit/Ait-1（1） （二）DeAngelo模型 DeAngelo（1986）假设非操纵性应计服从随机游走过程，也就是，对于一个稳定状态的企业，t时的非操纵性应计被假设等于t-1时的非操纵性应计，因而t时与t-1时总应计之间的差异被归于会计操纵。

EDAit=（TAit－TAit-1）/Ait-1（2） （三）基本Jones模型 Jones（1991）认为公司主营业务收入的变动会带来营运资本变动导致企业应计利润的变动，固定资产会产生折旧从而带来应计利润的减少，因此Jones模型用销售收入增量（△REV）以及固定资产原值（PPT）作为自变量，建立总应计的多元线性回归方程，通过参数估计，预测事件期的可操纵性应计。

具体的计算是分为两步，首先利用估计期（P）的时序数据，将总应计（TA）回归到总应计的非操纵性成分决定因子（△REV和PPT）， TAip/Aip-1=α1（1/Aip-1）+β1（△REVip/Aip-1）+β2（PPTip/Aip-1）+εip （3） 利用上述模型，求出各参数的系数估计值（a，b1，b2），然后运用事件期（t）的数据，计算出非操纵性应计的预期（EDAit）。

盈余管理手段及对策盈余管理指管理者对于公司盈利情况的操纵和干预，以达到某种预期的效果，既包括合法的内部管理手段，也包括非法的突破底线的操纵手段。

虽然盈余管理能够一定程度上推高企业短期盈利，但这种短期行为是有风险的并且可能导致 companies倒闭，因此需要有强有力的对策来打击这种行为，以下是一些常见的盈余管理手段及对策。

一、常见的盈余管理手段1、调整会计方法。

这种手段最常见，可以通过不同的会计方法，调整资产负债表和利润表的数据，使公司看起来更加的蓬勃发展。

比如收入确认差异、存货核算差异、计提资产减值损失等。

2、调整折旧期限。

折旧期限是企业固定资产的核算基础，可以通过调整折旧期限使固定资产的价值得以快速消耗。

3、隐形负债。

将某些应该被计入负债的支出，视为经营费用或其他支出，从而在盈利和负债水平上都有所欺骗。

4、大肆扩张。

无序扩张会导致企业过多的投资和开支，以期在短期内迅速提升企业规模和盈利能力，但长期经营却存在不稳定性风险。

二、针对盈余管理采取的对策1、制定严格的会计及财务制度。

企业应该严格遵守国家法律法规和财务制度，严格按照会计准则和会计政策进行会计核算。

2、加强内部管理。

企业应该建立科学化的财务管理制度，确保信息准确、权责分明、程序公正，严格掌握公司财务数据。

3、加强监管。

国家和地方政府要加强对企业的监管和执法。

加大对企业违规行为的惩罚和打击力度，严厉惩处盈余管理等不符合法规的行为。

4、提高市场的透明度。

企业应该主动增加财务信息的披露，保证公司财务信息的公开透明，增强投资人对于公司的信心和信任。

5、加强企业品牌建设。

企业应该注重产品质量、提高服务水平和客户满意度，逐步树立企业的品牌形象，从根本上提高企业的盈利能力。

6、维护员工权益。

公司应该倡导良好的企业文化，尊重员工的权益，提高员工的福利待遇和工作环境，减少员工流失率，提高员工的归属感和忠诚度。

总之，企业应该秉持诚信经营，坚定践行新发展理念，不断提高内部管理水平，加强外部监督，维护企业的声誉和形象，为实现长期稳定发展打造健康的盈余管理策略。

盈余管理种类
盈余管理是企业管理层在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。

根据管理手段的不同，盈余管理可以分为应计项目盈余管理和真实活动盈余管理。

应计项目盈余管理是指企业通过对会计政策和会计估计的选择来操纵利润，例如调整固定资产折旧年限、坏账准备计提比例等。

这种方法通常只影响企业的短期利润，而不会改变企业的实际经营活动。

真实活动盈余管理则是指企业通过改变实际经营活动来操纵利润，例如调整生产计划、削减研发费用、增加广告支出等。

这种方法会直接影响企业的长期经营活动和价值创造。

除了以上两种常见的盈余管理类型，还有其他一些特殊的盈余管理方式，例如通过关联交易、资产重组等手段来操纵利润。

需要注意的是，盈余管理虽然在一定程度上可以帮助企业实现短期的财务目标，但如果过度使用或者使用不当，可能会对企业的长期发展和信誉造成负面影响。

因此，企业应该在合法合规的前提下，合理运用盈余管理手段，以实现可持续的发展和价值创造。