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中国消费税制改革、奢侈品现状、奢侈品征收消费税范围及我国奢侈品征收税情况分析一、中国消费税制改革消费税有广义与狭义之分。
广义是对以消费品或消费行为作为课税对象的各种税收的统称（一般消费税），包括增值税、销售税、零售税等。
狭义是指以特定消费品或消费行为作为课税对象而征收的一种税（特别消费税），对应于中国的消费税。
消费税主要具备三项功能：组织财政收入功能、调节收入分配功能、保护环境功能（矫正外部性功能）。
欠发达国家消费税主要为单纯财政功能，发达国家则侧重“矫正外部性功能”。
中国消费税收入快速增长，且发生过多次调整，但未发生重塑。
国内消费税收入由1994年的487.4亿元增至2018年的10,632亿元，CAGR为13.7%。
自1994年以来，我国多次对消费税进行调整，不同时期、不同经济背景下，征税范围和税率的变化反映消费税限制或促进消费的政策导向变化。
但其所涉及的税目、税率和征税环节均为局部调整，并未有根本性或整体性的重大变革。
中国消费税收入占税收总收入比重不高，且高度集中在四大类消费品。
1994-2018年，国内消费税收入占比经历了先下降后上升的过程。
1994年消费税占比为9.5%，后随着国家经济的发展，消费税发挥的组织财政收入功能逐渐弱化，且部分消费品被调整出消费税征收税目，整体占比持续下降至2008年4.7%。
2009年，随着国家对成品油征收消费税税率的提升，消费税占比快速提升，基本稳定在7%-8%左右。
目前消费税主要发挥调控和引导消费功能，收入高度集中在烟、成品油、小汽车与酒等四种消费品品类，以2017年为例，这四类产品贡献的消费税收入占全部消费税收入的比重分别约为44.7%、41.8%、7.8%、2.3%，合计96.6%（含部分高档汽车和高档烟酒，但是占比非常小）。
2019年9月26日，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，其中提出的政策措施包括：“后移消费税征收环节并稳步下划地方。
奢侈品海关税收标准
奢侈品在通过海关时，税收标准通常按照物品的分类和税率进行征税。
以下是一些具体的税收标准：
1.税率50%：此类税率适用于烟酒、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石等奢侈品。
这意味着
这些商品在计算完税价格后，需要按照50%的税率缴纳税款。
2.行邮税：个人携带行李物品的免税额为5000元人民币。
超过免税额度部分，若海关鉴定
为自用合理范围，则按照15%、30%、60%的税率对超出部分征税（不可分割物品对总价征税）。
这可能适用于一些奢侈品，如箱包、服装等。
3.寄递物品和旅客行李物品：目前按照3%、13%、20%、50%四档税率计征。
这意味着不
同的奢侈品可能会被归入不同的税率档次进行征税。
4.国际快递：如果国际快递包裹被海关抽查，且物品的价值超出规定，那么可能需要缴纳相
应的税款。
具体的税率取决于物品的分类和价值。
5.进口税额计算公式：进口税额=进口关税+增值税+消费税=（进口关税率+消费税率+增
值税率+进口关税率*增值税率）/（1-消费税率）*货物价值。
这个公式反映了进口奢侈品时可能需要缴纳的税费种类和计算方式。
综上所述，奢侈品的海关税收标准是多样化的，具体税率取决于商品的分类和海关的规定。
在购买或邮寄奢侈品时，了解相关的税收政策是非常重要的，以确保合规并避免额外的费用。
财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1994.12.24•【文号】[财税[1994]095号•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第一条第二款已被《财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月25日实施日期：2009年2月25日）宣布失效或废止财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知（财税［１９９４］０９５号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局：经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。
现将有关规定通知如下：一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。
不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。
对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
二、税率金银首饰消费税税率为５％。
三、纳税义务人在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税。
委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。
四、纳税环节纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。
奢侈品关税奢侈品关税是指对高价值、高档次的奢侈品进行征收的一种特殊关税制度。
由于奢侈品的价格普遍较高，因此为了限制其进口数量和保护国内产业，很多国家都对奢侈品征收较高的关税。
奢侈品关税的设立主要是为了实现两方面的目标。
一方面，它可以作为国家贸易保护手段的一种形式，通过提高进口奢侈品的成本，降低国内市场对进口奢侈品的需求，从而保护国内奢侈品产业的发展。
另一方面，奢侈品关税也可以作为一种税收手段，通过征收关税的方式增加国家的财政收入，用于支持国内经济建设和社会事业的发展。
奢侈品关税的征收标准通常是根据进口货物的价值进行计算的。
在很多国家，奢侈品的关税税率是远高于一般消费品的税率的。
这是因为奢侈品通常具有较高的价格和附加值，一些国家希望通过增加关税税率来限制其进口，从而保护国内相关产业的发展。
另外，一些国家还对奢侈品进行了特殊的税收政策调整，通过降低或豁免关税，吸引进口商和购买者选择该国进行奢侈品交易，从而刺激国内市场的发展。
然而，奢侈品关税的设置也存在一些争议和问题。
首先，高额的关税税率可能会导致一些消费者不愿意购买奢侈品，从而影响国内市场的发展。
其次，关税的征收需要一定的监管措施和成本，如果监管不到位，可能会导致非法走私和逃税现象的出现。
此外，关税的征收也容易受到国际贸易争端的影响，一些国家可能会采取报复性的关税措施，导致贸易摩擦的升级。
对于奢侈品关税的影响，不同的观点存在一定的分歧。
一方面，支持者认为奢侈品关税可以保护国内市场和产业的发展，从而促进国内经济的稳定增长。
另一方面，批评者认为奢侈品关税会限制人们的消费自由，增加了购买奢侈品的成本，不利于国内市场的发展和经济的繁荣。
总的来说，奢侈品关税是一种特殊的关税制度，旨在通过提高奢侈品的成本限制其进口并保护国内产业的发展。
然而，对于奢侈品关税的设立和征收仍然存在一些争议和问题，需要政府、企业和消费者共同努力去解决。
通过合理的调整和管理，奢侈品关税可以在保护国内产业的同时，不影响市场的竞争和消费者的选择，实现经济的可持续发展。
我国奢侈品消费税现状及建议
中国的奢侈品消费税是一种针对高端奢侈品的税收，通常是在商品售价的基础上收取一定比例的税费。
目前，中国的奢侈品消费税适用于高档皮革制品、珠宝首饰、高档服装、高级葡萄酒等，税率一般在5%-20%之间。
建议方面，一些人认为可以进一步调整高档奢侈品的税率，以减少豪华品牌的消费，引导人们更理性地消费。
同时，应该加大对于假冒奢侈品的打击力度，降低消费者的误导风险。
相反的观点认为，当前中国消费税体制已经比较完善，进一步增加奢侈品的税负将会挤压一些企业的竞争力，并且也不能有效防止奢侈品的消费。
因此，在完善消费税体制的同时，采取其他措施引导理性消费，也许是更可取的办法。
税收调节职能视角下奢侈品征收消费税的探讨■财丁务細：XIANDAIYINGXIAO \--------杜薇(太原工业学院山西太原030008)摘要：消费税是一个具有调节功能的税种，具有调节收入分配、促进社会公平、引导消费等功能。
当前，我国奢侈品的消 费额占到世界市场的三分之一左右，但是在征税领域却是一片空白，尚有很多实质上具有奢侈品性质的消费品和服务并未纳入 消费税的征税范围。
不仅如此，我国奢侈品消费税在税制设计方面也存在诸多问题，无法发挥其应有的功能。
相关部门应通过 调整奢侈品的征税范围、税率、纳税环节，重塑我国奢侈品消费税制。
关键词：奢侈品消费税;奢侈性服务;税收职能中图分类号：F文献识别码：A DOI：10.19932/ki.22-1256/F.2021.05.1701. 奢侈品的消费i见状近年来，居民的消费水平和消费结构都发生了巨大的变 化,炫耀性、奢侈性消费比重不断上升。
自2000年起我国有了 奢侈品消费后，每年的消费额及占世界奢侈品市场的份额都在 逐年上升，2018年，我国消费者购买奢侈品支出达到1450亿 美元，年增长率达20%以上，占世界奢侈品市场消费总额33%。
此外，各种定制旅行、高挡娱乐会所、休闲体育俱乐部，也成为富裕阶层的消费新趋势。
2. 奢侈品征收消费税的意义2.1公平收入分配购买奢侈品的基本都是高收人阶层，课征奢侈品消费税，再将其通过转移性支出分配给低收人群体，达到缩小收人差 距的目的。
2.2树立正确的消费观，引导社会消费当前，部分中等收人群体，出于炫耀心理、跟风心理，甚至 以降低生活水准为代价购买奢侈品。
收人表示对社会的贡 献，消费意味着对社会的索取，而炫耀性消费更是对社会资源 的过度消耗。
对奢侈品征税可提高其购买成本，抑制不理智 消费,调节消费结构，树立正确的消费理念。
2.3保障社会稳定炫耀性是购买奢侈品的一个重要特点，象征意义已经超 过了商品的实用功能。
这种行为很容易引起其他阶层仇富的 心理，给社会稳定添加一些不确定性。
Forum学术论坛2522012年8月 中国奢侈品税率调整问题研究及政策建议初探西北大学经济管理学院 周宇翔摘 要：根据凯恩斯消费理论，消费会随着收入的增长而呈现出同方向的递减式的增长。
所以随着经济的发展，消费数量和水平都在不断地增长，除去对生活必需品的消费之外，一个显著的特点就是对于奢侈品的消费增长迅速，且增长速度远超生活必需品的增长速度。
在奢侈品的消费逐渐成为人们日常行为的时候，对奢侈品的征税也越来越受到人们的重视。
本文在阐述了奢侈税的基本概念和特征作用的基础上，分析中国的奢侈品税率的调整与对策。
关键词：奢侈税 收入差距 奢侈品税率中图分类号：F202 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)08(b)-252-021 奢侈税简介1.1 奢侈税的概念奢侈税，属于消费税的一种，是针对少数人享有的具有超前、过度的奢侈性消费行为进行课征的一种税，其目的是为了让税制符合社会公平原则，抑制特种货物在短期内转手交易的行为，以及抑制过度消费。
伴随着第三次工业革命以及全球化的不断加深，人们在生活必需品的消费之余，或追求消费的品质，或追求消费品本身的稀有程度与新颖程度，对奢侈品的需求也不断地增长。
鉴于此，许多国家对于消费税中关于奢侈品的规定逐渐重视与完善起来，有的国家甚至将奢侈税从消费税中单独独立出来，以便制定更为详细的税目和明确的规定。
在中国，虽然目前没有奢侈税这一单独税种，但是，在现行的消费税条例中规定的部分税目，其实质就是奢侈税的概念。
1.2 奢侈税的作用从奢侈税的定义我们不难看出奢侈税的作用，它具有着与一般消费税相类似的作用，为政府筹集财政收入，作为政府行使其职能的物质补偿；优化税制结构，完善流转税课税体系，调控经济运行的职能；调节收入分配，削弱和缓解贫富差距，维护社会公平。
同时，由于奢侈品不具有生活必需品那么强的需求刚性，价格的变动会导致奢侈品需求产生较大的变动，也就是说奢侈税的调整对奢侈品的消费会产生较大的影响。
因此，相对于政府取得财政收入与调节经济结构的主要手段，奢侈税更侧重于作为调节收入分配的手段，维持社会公平。
2 对于奢侈品税率调整的争论：上调还是下降2.1 奢侈品税率上调：调节收入差距，维持社会公平从奢侈税的作用我们可以看出相对于财政收入，奢侈税更加侧重于对社会公平的保证，通过对奢侈品的消费征税，使得多消费的多纳税，少消费的少纳税，所征收的税款又用于公共基础设施的建设和社会公共福利的发放，从而使收入高的群体多纳税而收入低的群体能够得到税收的补助而维护社会的公平。
从这个角度来说，似乎维持奢侈品的税率甚至适当的提高税率对于促进社会公平都是有很大的作用，也符合了我国贫富差距不断扩大的国情。
2.2 奢侈品税率下调：刺激消费，扩大内需，带动经济复苏发展当前，世界主要经济体都还没有从金融危机和次贷危机中完全恢复过来，特别是对于出口占国民生产总值较大比例的中国来说，日益沉闷的国际贸易环境；人民币不断升值；各国政府信用下降以及国债的激增，对中国的出口产生了冲击。
面对这种困难局面，迫使我们要实现生产力增长途径的多样化，即由原来的依靠投资和出口逐渐向依靠投资、出口和消费三架马车的共同作用来带动生产力的发展，消费的作用就更加重要了。
在这个前提下，对于需求弹性较大的奢侈品来说，设置较高的税率与企图把消费来作为生产力发展新动力显然是矛盾的。
因此，为了优先保证消费的数量，促进生产力的增长，应该降低对奢侈品的征税以刺激购买力。
3 中国奢侈品税率的调整及原因3.1 中国的奢侈品消费现状在中国，随着富人群体的快速涌现，人们越来越多的将注意力转向了奢侈品的消费领域，中国正逐渐成为奢侈品市场的生力军。
世界奢侈品协会的数据显示，截至2008年10月，中国奢侈品消费比2007年消费总额递增7%～8%，达到86亿元。
由于经济危机影响，美国和日本的奢侈品消费下降了35%，中国已经成为了世界第二的奢侈品消费国。
奢侈品在短短的几年中，就在中国大地上快速的成长与传播，对与奢侈品的需求量远远超过了经济学中的均衡量，成为中国奢侈品市场最为显著的特征。
3.2 中国奢侈品税率的调整目前，中国还处于社会主义初级阶段，无论是在生产力发展水平上还是社会福利水平上都不及欧美等发达国家。
在奢侈品税率调整的问题上，应该从刺激消费，促进生产力的角度出发，降低或保持现行消费税中的奢侈品税率。
主要基于以下几个方面的考虑：3.2.1 奢侈税的增加会导致失业问题，影响社会公平奢侈税的征收和奢侈品税率的调高并不能与社会公平画上直接的因果关系。
一方面，设置过高的奢侈品税率，会导致奢侈品需求下降，进而影响奢侈品的生产，奢侈品的生产下降导致奢侈品生产行业的工作岗位相应减少，从业人员将会面临失业。
相对于低收入人群，失业之后的生活负担加重，社会的贫富差距进一步拉大，更不利于社会公平的维系。
另一方面，奢侈税增收可能只会带来低水平的公平。
虽然奢侈税的征收可以使一部分富人的收入流向公共基础设施的建设和社会福利的发放以便于维持社会的公平，但是由于生产水平发展的节奏放慢，贫富差距的缩小仅仅局限于低水平的生活条件上。
从表面上看，也许相对的贫富差距是缩小了，但是从社会福利的绝对增量上来看，人们的生活水平也许并不比以往要来的更高。
因此从这个角度来看，企图依靠上调奢侈税税率的方式来实现社会公平并不是最好的选择。
3.2.2 我国对奢侈税的财政效应需求不高正如前面已经提到，在奢侈税的公平效应不甚明显的前提下，决定是否上调奢侈税率的另外一个重要因素就是财政收入效应，即提高奢侈税率能否为政府带来一笔可观的收入。
从这个方面来说，相较于其他的国家，中国政府对奢侈税的需求似乎更为宽松一些。
无论是中国国内的高储蓄水平，还是政府持有大量的国内Forum学术论坛 2012年8月253债务，抑或是集中力量办大事的社会体制，我们的政府虽然有着负债，但是相比欧美各国却也轻松不少，因此，对于征收奢侈税所得的收入需求也没有那么的紧迫。
3.2.3下调奢侈税，可以增加进口，减少贸易顺差海外奢侈品进入国内的关税，很大一部分是奢侈品税。
奢侈品税率过高，会导致关税过高，进口的奢侈品价格会远高于海外价格，使奢侈品的消费大多发生在国外。
据商务部的一项调查显示，手表、箱包、服装、酒、电子等五类产品的20种品牌的消费品，内地的价格要比香港高44%，比美国高51%，比法国高72%。
降低奢侈品税率，减少关税,便能降低价格,增加奢侈品的进口，实现消费者在国内购买进口奢侈品。
这对于出口总额逐年增长,对外依存度日益加大的中国, 可以减少部分贸易顺差,降低对外贸易的风险和增强抵抗经济危机的能力。
3.2.5 奢侈税下调对我国的奢侈品行业及相关行业是一个机遇奢侈品行业是一个影响极为深广的行业，与很多行业都有千丝万缕的联系。
正如在现今海外购买奢侈品的浪潮中，得到好处和发展的绝不仅仅是奢侈品的生产商，一系列与奢侈品消费活动有关的行业，诸如旅游、住宿、餐饮、运输等行业也的确得到了不错的发展机遇。
伴随着奢侈品税率的下调，国内奢侈品价格下降，国人对于海外奢侈品消费的热度必然会下降而将部分转移与国内市场，国内奢侈品市场会逐渐繁荣。
而随着国内奢侈品市场的发展，国内的餐饮，娱乐，住宿等伴生的服务业都能得到很好的发展。
3.2.6 欧美国家奢侈品征税的经验借鉴美国在综合预算调节法案之前，出于战争军备支出的财政需求，曾多次课征奢侈税。
而大规模的课征奢侈税，是在1990年综合预算调节法案颁布之后，就消费者购买及使用奢侈品的行为而额外征收的税金。
不过美国在奢侈税实施不久之后，便发现课税虽然使奢侈品的消费意愿降低，但是受课征奢侈税的商品的生产需求亦随之下降，连带使原本从事生产的就业人口下降，最终课征奢侈税的结果，却是部分劳工失去了工作。
因此，1993年美国国会随机修正了综合预算调节法案，废除船舶，航空器，珠宝，皮草10%的奢侈税，对汽车奢侈税的缴税门槛提高到32000美元，且每年按通货膨胀做出调整，税率也从1996年的10%逐渐下调，2002年为3%，2003年后停止对汽车奢侈税的课征。
[1]此外，作为世界最发达的地区之一的欧盟区，其成员国似乎也应该更加注重社会公平而注重奢侈税的作用。
但是目前欧盟的成员国之中，仅有匈牙利实施过奢侈税，且在降低其税率之后还是取消了。
法国则是有立法提案的规划，但尚未付诸实行。
从欧美等国的经验来看，他们对于特定的课税对象征收奢侈税的目的，在于抑制奢侈品的消费和缩小社会贫富差距。
就其结果而言，初衷不仅无法达成，反而可能会对从事该奢侈品生产的就业人口造成负面的影响，最终受害的反而为中低层收入的人民。
4 对国内奢侈税税率调整配套措施的建议通过前面的分析，就奢侈品的税率调整而言，保持甚至于下调奢侈品的税率对于目前的中国来说是一个更好的选择。
但是，对于奢侈税下降能够带动奢侈品消费的论断是建立在中国的奢侈品品牌和国外差距不大等各种假设条件之上的。
因此，除去奢侈税下调之后，如何对其他的因素进行调节和改善，使奢侈税税率的下调对于改善国内奢侈品消费和生产状况产生更为重要的作用。
第一，至关重要的一点，是打造我国自身的奢侈品品牌。
众所周知，奢侈税的征收是奢侈品价格居高不下的一个重要原因，但是绝对不是唯一的原因。
事实上，多个方面的因素都对高昂的奢侈品价格产生了影响。
如国内进口的外国奢侈品，需要交纳一部分高额的代理费用以取得外国奢侈品在国内的销售权。
还有国际运费，仓库保管费等费用，加之奢侈品店面往往位于中心商务区，店面的租金也是一笔不小的费用。
而且国内的代理商一旦获得了代理权，其奢侈品的销售可谓是一家独大，作为理性的经济人，其必然会提高奢侈品的价格以获得更高的垄断利润。
在这些因素的作用下，国内奢侈品价格居高不下也就不难理解了。
当某一种或是几种能得到世界上广泛承认的奢侈品发源地和原产地为中国的话，那对于我国的好处自然是不言而喻。
对于消费者而言，可以以相对低的价格获得奢侈品以满足自己的效用，而作为原产地的中国也能在带动生产、增加就业等方面提供很大的帮助。
第二，出台有关国内奢侈品税收优惠政策。
一是降低国内奢侈品消费税的税率。
对《中华人民共和国消费税暂行条例》中规定的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇减半征收。
二是对生产奢侈品国内企业的增值税、所得税出台相应税收优惠政策。
三是加大国内奢侈品出口退税的力度，提高国内奢侈品出口企业在国际市场上的竞争力。
5 结语对于中国奢侈税税率的调整问题可谓是仁者见仁，智者见智。
但是就我而言，在当前投资萎缩、出口下降的经济环境下，消费成为是拉动经济增长的救命稻草，因此，要适当下调奢侈品的税率，刺激消费增长，更好地走出经济危机的阴影。
同时，应辅以一系列的政策，为国内的品牌发展提供支持，实现经济效益和社会效益最大化。
