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1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。
2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。
这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。
这其中按损益表计算各项目计算方法如下：①本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”×17%－本（上）期进货×17%；②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额－本（上）期资产负债表中“存货”期初金额④本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加”⑤本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税（7或5%+3%）⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：⑧应交增值税=损益表中“营业收入”×3%，（报表中的营业收入是不含税价）。
⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”×3%）×（7或5%+3%）⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。
5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。
三张报表的关系（二）：资产负债表，利润表，现金流量表勾稽关系三张财报的勾稽关系1资产负债表的角色首先先给老王解释了资产负债表。
老王你看，其实资产负债表体现的是你这家公司有多少家当。
就像你之前给女儿找对象的时候，总喜欢问男方家里有几套房子，几辆车子，多少存款，如果人家平常也像你们奶茶店每年编制一份完整的财务报表，那么通过看资产负债表这些家当一目了然。
资产负债表有三个要素:资产、负债和股东权益。
它们之间的关系是:资产=负债+股东权益我们都知道，不管是街边摆个摊位还是在国贸里租个办场所搞点大事情，都要先有钱才能办事。
正因如此，上面这个恒等式体现的就是一家企业的钱来自哪里，去往何处。
一家企业想要正常的运作起来，其核心是钱的流动，现金就像一个活泼的小孩，他蹦蹦跳跳惹人怜爱。
他从银行的金库里跳到企业的账目上，从企业的货币资金账目上，跳到原材料、固定资产、无形资产这些生产要素里，变成了产品，产品跳啊跳，跳到了客户的仓库里，客户拿到了货，将更多的钱支付给这家企业，这些钱扣除了成本，跳啊跳，跳到了所有者权益里，要么当做股利分配给股东，要么沉淀在资产负债表上。
所以在财务上，企业经营的本质是周而复始的重复着一个从现金开始，投入生产要素，到产生产品或者服务，再将一批产品卖出去，获得一笔收入，这样转了一圈，又回到现金的这样一个循环。
天下武功，唯快不破，当这个孩子越活泼，企业的生命力就越旺盛，资产负债表中资产的数额就会逐年扩大，显示出作为一个高富帅应有的基本素养。
此外，资产负债表还可以判断有多少钱真正是你自己的，有多少是通过负债借来的，你看左边的时候感觉都是你的东西（掌握对他们的控制权），你再看右边就会比较清醒，就像那些个首富别看他们表面风光，其实哪个不是屁股后面一大帮抄着家伙在后面追债的。
宝宝心里苦，你们不知道。
前阵子国家去杠杆，有不少看着像高富帅的企业轰然倒塌，正是因为在流动性充足的时候拼命加杠杆。
当市场上流动性泛滥，银行的业务人员哭爹喊娘的来求老板贷点款啊。
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）禾U润表中的净销货额一资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加（减少）额=现金流量表中各相关项目的减少（增加）额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用一折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
禾U润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润” 项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表的公式一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增值税—销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数)—当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类"科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额—库存商品改变途减少数〉+存货期末价值-存货期初价值)］+应交税金(应交增值税—进项税额）+（应付帐款期初数—应付帐款期末数）+（应付票据期初数—应付票据期末数）+（预付帐款期末数—预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费—库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上.5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+(应付工资期初数—期末数）+（应付福利费期初数—期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程"的情况，按下式计算考虑计算关系。
财务管理报表模板财务管理报表是企业财务管理的重要工具，用于记录和分析企业的财务状况和经营情况。
一个完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等内容。
下面是一个财务管理报表模板的相关参考内容，帮助企业进行财务分析和决策。
1. 资产负债表：资产负债表是用于记录企业特定日期的财务状况，包括企业的资产、负债和股东权益。
在资产负债表中，将资产和负债按照流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等分类列出，并计算相关的比率和指标。
- 流动资产：包括现金、应收账款、存货、短期投资等。
- 非流动资产：包括固定资产、无形资产、长期投资等。
- 流动负债：包括应付账款、短期借款、预收款项等。
- 非流动负债：包括长期借款、长期应付款等。
- 股东权益：包括股本、资本公积、留存收益等。
2. 利润表：利润表用于反映企业一定时期内的收入、成本和利润情况。
利润表中列出了企业的营业收入、营业成本、税前利润、税后利润等项目。
通过分析利润表，可以了解企业的盈利能力和经营效益。
- 营业收入：包括销售收入、其他业务收入等。
- 营业成本：包括原材料成本、劳动力成本、制造费用等。
- 税前利润：指企业在税前的利润情况。
- 税后利润：指企业在税后的利润情况。
3. 现金流量表：现金流量表记录了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，用于分析企业的现金流动状况和现金管理能力。
现金流量表分为经营活动、投资活动和融资活动三大类。
- 经营活动现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金、支付的现金等。
- 投资活动现金流量：包括购置固定资产、无形资产等支付的现金、处置固定资产等收到的现金等。
- 融资活动现金流量：包括吸收投资者投资、偿还负债、股息等支付的现金、股东投资等收到的现金。
4. 股东权益变动表：股东权益变动表记录了企业特定时期内股东权益的变动情况，包括股本的增减、利润的分配、资本公积等。
- 股本变动：包括新发行股份、股权转让等。
- 利润分配：包括现金分红、转增股本等。
会计三报表：
会计三报表通常指的是企业的三大财务报表，它们是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
这三大报表分别是：1.资产负债表：这是最基本、最重要的财务报表之一。
它展示了企业在某一特定日期（如季度末、年末）的资产、负债
和所有者权益的状况。
资产负债表基于会计等式“资产= 负债+ 所有者权益”来编制，反映了企业的资产来源和分布。
2.利润表（或损益表）：利润表反映了企业在一定时期（如季度、年度）内的经营成果。
它展示了企业的收入、费用以
及最终形成的净利润。
通过利润表，可以了解企业的盈利能力、成本控制和运营效率。
3.现金流量表：现金流量表反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
它分为经营、投资和筹资三个部分，展示
了企业现金的来源和运用。
现金流量表有助于评估企业的流动性、偿债能力以及未来发展趋势。
资产负债表,利润表,现金流量表指标计算公式
以下是资产负债表、利润表、现金流量表的主要指标及计算公式：
一、资产负债表
1. 资产总计 =流动资产+长期投资+固定资产+无形资产及其他资产
2. 流动比率 =流动资产 / 流动负债
3. 速动比率 =速动资产 / 流动负债
4. 应收账款周转率 =赊销收入净额 / 应收账款平均余额
5. 存货周转率 =营业成本 / 存货平均余额
6. 资产负债率 =负债总额 / 资产总额
7. 产权比率 =负债总额 / 所有者权益总额
二、利润表
1. 营业收入 =主营业务收入+其他业务收入
2. 营业成本 =主营业务成本+其他业务成本
3. 营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 管理费用 - 销售费用 - 财务费用
4. 利润总额 =营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
5. 净利润 =利润总额 - 所得税费用
6. 毛利率 =毛利润 / 营业收入
7. 净利率 =净利润 / 营业收入
三、现金流量表
1. 经营活动现金流量净额 =经营活动现金流入-经营活动现金流出
2. 投资活动现金流量净额 =投资活动现金流入-投资活动现金流出
3. 筹资活动现金流量净额 =筹资活动现金流入-筹资活动现金流出
4. 现金及现金等价物净增加额 =经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额
5. 每股经营活动净现金流量=经营活动净现金流量/股本
这些指标有助于投资者和债权人更好地评估企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
希望对您有所帮助。
简述资产负债表,现金流量表和利润表的关系资产负债表、现金流量表和利润表是企业财务报告体系中的三大核心报表，它们分别反映了企业的财务状况、现金流量和经营业绩。
这三大报表之间存在密切的关系，相互补充、相互印证，共同构成了一个完整的财务报告体系。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列示了企业在该日期的资产、负债和所有者权益。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的分布情况，帮助信息使用者了解企业的财务状况，为未来的决策提供参考。
现金流量表是反映企业在一定期间内现金流入和流出的财务报表，它以收付实现制为基础，列示了企业在该期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
现金流量表可以帮助信息使用者了解企业的现金流动情况，判断企业的偿债能力和支付能力。
利润表是反映企业在一定期间内经营成果的财务报表，它列示了企业在该期间内的营业收入、营业成本、费用和税金等项目的金额。
利润表反映了企业的盈利能力、盈利结构和收益质量，帮助信息使用者了解企业的经营业绩，为未来的投资和经营决策提供参考。
这三大报表之间的关系主要体现在以下几个方面：1.资产负债表和现金流量表都是以时间为轴线的财务报表，而利润表是以期间为轴线的财务报表。
资产负债表反映的是企业在某一特定日期的财务状况，现金流量表反映的是企业在一定期间内的现金流动情况，而利润表反映的是企业在一定期间内的经营成果。
2.资产负债表和现金流量表中的数据可以相互印证。
例如，利润表中的净利润会影响到资产负债表中的所有者权益，而资产负债表中的负债和所有者权益变化也会影响到现金流量表中的筹资活动流量净额。
3.利润表和现金流量表之间的关系主要体现在现金流量表的经营活动现金流量净额与利润表中的净利润数额之间存在一定的相关性。
企业的净利润并不一定代表企业在该期间内的现金流入量，因此需要现金流量表来提供更准确的信息。
综上所述，资产负债表、现金流量表和利润表虽然各自侧重不同的方面，但它们在财务报告体系中是相互补充、相互印证的。
管理用资产负债表利润表现金流量表————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：一、管理用资产负债表管理用资产负债表会企01表编制单位： 2014年 12月31日单位：元净经营资产年末余额年初余额净负债及股东权益年末余额年初余额经营性流动资产：金融负债：货币资金(经营)应收票据(经营) 短期借款应收账款交易性金融负债预付款项应付利息应收股利(经营) 一年内到期的非流动负债其他应收款长期借款存货应付债券金融负债合计一年内到期的非流动资产其他流动资产金融资产：经营流动资产合计交易性金融资产经营性流动负债：应收利息应付票据(经营) 可供出售金融资产应付账款持有至到期投资预收款项金融资产合计应付职工薪酬净负债应交税费应付股利其他应付款其他流动负债经营性流动负债合计经营营运资本经营性长期资产长期应收款长期股权投资固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产经营性长期资产合计经营性长期负债：长期应付款(经营) 股东权益：专项应付款股本预计负债资本公积递延所得税负债盈余公积其他非流动负债未分配利润减：库存股经营性长期负债合计净经营性长期资产股东权益合计净经营资产总计净负债及股东权益相关解释：经营性资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程中涉及的资产和负债。
金融性资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债。
区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。
容易混淆的项目：（1）货币资金。
货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
有三种做法：第一种做法是：将全部货币资金列为经营性资产；第二种做法是：根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产；第三种做法是：将其全部列为金融资产。
（2）短期应收票据如果是以市场利率计息的投资，属于金融资产；如果是无息应收票据，应归入经营资产。
（3）短期权益性投资属于金融资产；长期权益性投资属于经营资产。
(4)“应收利息”是金融项目。
（5）应收股利：长期权益性投资的应收股利属于经营资产；短期权益性投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。
(6) 持有至到期投资属于金融资产。
(7) 递延所得税资产。
资产的账面价值小于其计税基础时形成递延所得税资产。
其中，经营性资产形成的递延所得税资产应列为经营资产，金融资产形成的递延所得税资产应列为金融资产。
区分经营负债和金融负债金融负债是公司在债务市场上筹资形成的负债，包括短期借款、一年内到期的长期负债、长期借款、应付债券等。
除金融负债以外的其他所有负债，均属于经营负债。
不容易识别的项目：（1）短期应付票据：如果是以市场利率计息的，属于金融负债；如果是无息应付票据，应归入经营负债。
（2）优先股。
从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债。
（3）“应付利息”是筹资活动形成的，应属于金融负债。
应付股利中属于优先股的属于金融负债，属于普通股的属于经营负债。
（4）长期应付款。
融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，经营活动引起的长期应付款应属于经营负债。
(5) 一年内到期的非流动负债属于金融负债。
(6）递延所得税负债。
资产的账面价值大于其计税基础时形成递延所得税负债。
经营性资产形成的递延所得税负债应列为经营负债，金融形成的递延所得税负债应列为金融负债。
二、管理用利润表管理用利润表会企02表编制单位： 2014年单位：元项目年年经营活动：一、经营收入减：营业成本二、毛利减：营业税金及附加销售费用管理费用资产减值损失投资收益三、税前营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、税前经营利润减：经营利润所得税五、税后经营净利润金融损益六、利息费用减：利息费用抵税七、税后利息费用八、净利润附注：平均所得税税率相关解释：1.经营损益和金融损益①经营损益和金融损益的划分，应与资产负债表上经营资产和金融资产的划分相对应。
②金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、公允价值变动收益等以后的利息费用。
由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即净金融损益。
经营损益是指除金融损益以外的当期损益。
2.相关报表项目（1）财务费用。
包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
从管理角度分析，现金折扣属于经营损益，但实际被计入财务费用的数额很少，所以可以把“财务费用”全部作为金融损益处理。
（2）财务报表的“公允价值变动收益”，包括交易性金融资产、交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，以及采用公允价值计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
该项目属于金融资产价值变动形成的损益，应计入金融损益，其数据来自报表附注。
（3）财务报表的“投资收益”中，既有经营资产的投资收益，也有金融资产的投资收益，只有后者属于金融损益。
其数据可以从财务报表附注“产生投资收益的来源”中获得。
（4）财务报表的“资产减值损失”中，既有经营资产的减值损失，也有金融资产的减值损失，只有后者属于金融损益。
其数据可从财务报表附注“资产减值损失”中获得。
3.各项目间的关系净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用=税前经营利润×(1-所得税税率) -利息费用×(1-所得税税率)利息费用=财务费用-公允价值变动收益-投资收益中的金融收益+减值损失中的金融资产的减值损失。
分摊所得税的方法分摊的简便方法是根据企业实际负担的平均所得税税率计算各自应分摊的所得税。
平均税率=所得税费用/利润总额三、因素分析法的替代顺序及其计算基数: F=A0+（A0-B0）×C0 （1）第一步：替代A因素 A1+（A1-B0）×C0 （2）第二部：替代B因素 A1+（A1-B1）×C0 （3）第三部：替代C因素 A1+（A1-B1）×C1 （4）（2）-（1）：由于净经营资产净利率（A）变动对权益净利率的影响（3）-（2）：由于税后利息率（B）变动对权益净利率的影响（4）-（3）：由于净财务杠杆（C）变动对权益净利率的影响列示计算过程：影响因素净经营资产净利率税后利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率变动影响上年权益净利率净经营资产净利率变动税后利息率变动净财务杠杆变动连环替代法的计算过程变动影响因素净经营资产净利率税后利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率变动影响上年权益净利率净经营资产净利率变动税后利息率变动净财务杠杆变动管理用现金流量表编制单位：ABC公司 2014年单位：万元项目本年金额上年金额(略) 经营活动现金流量：税后经营净利润加：折旧与摊销=营业现金毛流量减：经营营运资本增加=营业现金净流量减：净经营性长期资产增加折旧与摊销=实体现金流量金融活动现金流量：税后利息费用减：净负债增加=债务现金流量股利分配减：股权资本净增加=股权现金流量融资现金流量管理用现金流量表1.区分经营现金流量和金融现金流量经营现金流量：指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。
【提示】此处的“经营现金流量”与对外发布的“现金流量表”的“经营活动产生的现金流量”不同。
前者包括投资活动的现金流量，而后者不包括投资活动产生的现金流量。
金融现金流量：指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
（1）债务现金流量——是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务，以及金融资产购入或出售。
（2）股权现金流量——是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。
2.经营现金流量（实体现金流量）的含义经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为实体经营现金流量，简称实体现金流量。
实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。
3.现金流量的确定从实体现金流量的来源分析：企业实体现金流量= 税后经营净利润+折旧与摊销 - 经营营运资本增加 -资本支出剩余流量法(从实体现金流量的来源分析)【提示】资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销举例公司资料唯一给同学们的讨论例题管理用资产负债表编制单位：股份有限公司 2014年 12月31日单位：元净经营资产年末余额年初余额净负债及股东权益年末余额年初余额经营性流动资产：金融负债：货币资金(经营)应收票据(经营) 短期借款应收账款交易性金融负债预付款项应付利息应收股利(经营) 一年内到期的非流动负债其他应收款长期借款存货应付债券金融负债合计一年内到期的非流动资产其他流动资产金融资产：经营流动资产合计交易性金融资产经营性流动负债：应收利息应付票据(经营) 可供出售金融资产应付账款持有至到期投资预收款项金融资产合计应付职工薪酬净负债应交税费应付股利其他应付款其他流动负债经营性流动负债合计经营营运资本经营性长期资产长期应收款长期股权投资固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产经营性长期资产合计经营性长期负债：长期应付款(经营) 股东权益：专项应付款股本预计负债资本公积递延所得税负债盈余公积其他非流动负债未分配利润减：库存股经营性长期负债合计净经营性长期资产股东权益合计净经营资产总计净负债及股东权益管理用利润表股份有限责任公司 2014年（单位：元）项目2014年2013年经营损益：一、营业收入减：营业成本二、毛利减：营业税金及附加销售费用管理费用资产减值损失投资收益三、税前营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、税前经营利润减：经营利润所得税五、税后经营净利润金融损益六、利息费用减：利息费用抵税七、税后利息费用八、净利润附注：平均所得税税率管理用现金流量表编制单位：ABC公司 20×1年单位：万元项目本年金额上年金额(略) 经营活动现金流量：税后经营净利润加：折旧与摊销=营业现金毛流量减：经营营运资本增加=营业现金净流量减：净经营性长期资产增加折旧与摊销=实体现金流量金融活动现金流量：税后利息费用减：净负债增加=债务现金流量股利分配减：股权资本净增加=股权现金流量融资现金流量。
