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世通公司财务舞弊案世界通信公司成立于1983年，在不到20年的时间内，成为美国的第二大长途电信营运商（仅次于1877年成立的美国电报电话公司（AT&T），如果不是司法部在2001年否决了世界通信与斯普瑞特（Srint）公司的合并方案，他很可能成为美国电信业的龙头老大）。
世界通信的成功应归功于其创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）在收购兼并方面的禀赋以及首席财务官司考特D·苏利文（Scott D. Sullivan）。
从1983年成立至2001年，世界通信共完成了65项重大收购兼并。
2002年7月21申请破产保护前，世界通信是一个业务范围覆盖65个国家，拥有85000名员工、1000多亿美元资产、350多亿美元营业收入，为2000多万个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务的超大型跨国公司。
首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚·库伯（Cynthia Cooper），2002年末被评为《时代》杂志一年一度的新闻人物（此外，还有安然公司的雪伦·沃特金斯（Sherron Watkins）和联邦调查局的柯琳·罗莉（Coleen Rowley））2002年2月8日，世通降低了2002年度的收入和盈余预测，并计划在第二季度计提150至200亿元的无形资产减值准备；3月12日，SEC正式对世界通信的会计处理立案稽查；4月3日，世界通信宣布裁员10%（8500名）；4月30日，世界通信的创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款丑闻而辞去首席执行官职务；5月9日，穆迪斯(Moody, s)和菲奇(Fitch)等信用评级机构将世界通信债券的信用等级降至“垃圾债券”级别；6月5日，再次裁员20%（17000名）；6月20日，因资金周转紧张，推迟了优先股的股息支付；6月24日，世界通信的股价跌破一美元（1999年6元最高股价增达到64.50美元）。
世通公司财务舞弊案世界通信公司成立于1983年，在不到20年的时间内，成为美国的第二大长途电信营运商（仅次于1877年成立的美国电报电话公司（AT&T），如果不是司法部在2001年否决了世界通信与斯普瑞特（Srint）公司的合并方案，他很可能成为美国电信业的龙头老大）。
世界通信的成功应归功于其创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）在收购兼并方面的禀赋以及首席财务官司考特D·苏利文（Scott D. Sullivan）。
从1983年成立至2001年，世界通信共完成了65项重大收购兼并。
2002年7月21申请破产保护前，世界通信是一个业务范围覆盖65个国家，拥有85000名员工、1000多亿美元资产、350多亿美元营业收入，为2000多万个人客户和数万家公司客户提供语音话务、数据传输和因特网服务的超大型跨国公司。
首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚·库伯（Cynthia Cooper），2002年末被评为《时代》杂志一年一度的新闻人物（此外，还有安然公司的雪伦·沃特金斯（Sherron Watkins）和联邦调查局的柯琳·罗莉（Coleen Rowley））2002年2月8日，世通降低了2002年度的收入和盈余预测，并计划在第二季度计提150至200亿元的无形资产减值准备；3月12日，SEC正式对世界通信的会计处理立案稽查；4月3日，世界通信宣布裁员10%（8500名）；4月30日，世界通信的创始人本纳德·埃伯斯（Bernard J. Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款丑闻而辞去首席执行官职务；5月9日，穆迪斯(Moody, s)和菲奇(Fitch)等信用评级机构将世界通信债券的信用等级降至“垃圾债券”级别；6月5日，再次裁员20%（17000名）；6月20日，因资金周转紧张，推迟了优先股的股息支付；6月24日，世界通信的股价跌破一美元（1999年6元最高股价增达到64.50美元）。
从世通舞弊案看企业内部控制建设作者：黄晓娟来源：《时代金融》2016年第09期一、引言迄今为止，世通舞弊案件已经过14年有余，但其仍是美国甚至全球的研究内部控制各个方面的专家学者津津乐道的案件。
世通当年创造了三个历史之最：第一，涉案金额最大，财务欺诈案涉及金额高达110亿美元；第二，有史以来罚款金额最大，公司公支付5亿美元罚金；第三，诱发了历史上最系统、最严厉的上市公司监管制度的出台。
世通案件揭示了公司内部控制严重失灵的状况，揭示了公司内部控制的重要性。
二、案例回顾世界通信公司（以下简称世通公司）成立于1983年，在不到20年的时间内，其创始人埃伯斯以及CFO苏利文共完成了65项重大收购兼并，成为美国的第二大长途电信营运商。
但在2002年3月初，世通内审部的副总经理辛西亚通过与公司无线电业务负责人约翰的一次谈话，发现公司的CFO苏利文要求约翰冲减按照会计准备应该集体的坏账损失的行为，引起辛西亚的注意。
之后的一段时间内，辛西亚通过刨根问底，查阅公司内部邮件和会计资料，并在被苏利文警告后继续搜集证据，终于解开了世通的重大舞弊案件。
在1999年至2002年间公司通过减少必要的线路费用和增加预付容量科目，将公司的经营费用资本化，增加利润，截止到2003年，世通共计虚计营业收入达110亿美元。
世通舞弊案件过后，超过50家的商业银行收不回其贷给世通的银行贷款，投资人遭受巨大的损失，其中还包括一大笔的养老金，同时遭受损失的还有世通的客户等，给整个美国证券市场乃至全世界的证券市场也带来了重大的损失。
从内部控制的角度来看，世通舞弊案为全世界的公司都上了一课，让其明白，内部控制不仅仅是公司内部一种制度，内控职责也不仅仅只是文件上的文字，当其真正发挥作用时会成为公司内部经营安全的第一道防火墙，在公司的经营和安全防范、发现错误舞弊方面发挥重要的作用。
三、从世通舞弊看内部控制世通舞弊案件的发生与世通内部控制形同虚设，没有发现或者发现后没有处理公司的内控的漏洞脱不了干系。
世通舞弊案的研究分析摘要：成立于1983年的世界通信公司（简称世通公司）是美国的第二大长途电信运营商。
在1983至2001年期间，世通公司一共完成了65项重大并购案，堪称典型的商业成功案例。
但随着公司业绩下滑，利润无法达到投资者预期。
为了使公司看起来依旧具有投资价值，公司决定以非法的会计手段欺骗投资者，通过调整其他科目来上调利润。
最终，世通公司无法再通过会计手段弥补财务漏洞，并在2002年宣布破产。
世通公司的财务造假手段虽然并不复杂，但非常典型，具有一定的研究分析价值，也同样对公司经营以及会计制度的完善有一定的启示意义。
关键词：世通公司，财务舞弊，会计手段，公司治理1.世通舞弊案事件回顾上世纪九十年代，互联网兴起，其配套基础设施电信业也获得了重大发展。
随着“去监管”这一措施打通了反垄断壁垒，所有的电信公司都开始同时进行地方和长途业务，电信行业的大洗牌也随之而来。
世通公司抓住了发展时机，持续扩张，一举成为了行业龙头，股价飙升，深受投资者看好。
然而随着2000年互联网泡沫破灭，大批互联网公司倒闭，世通公司也面临着经营危机。
在2000年第三季度，世通公司的利润已经无法达到当时投资者的预期，于是一场财务造假的阴谋由此展开。
时任CFO苏利文指使总会计师迈耶斯找来两位会计对当季的财报利润进行上调，并承诺下个季度会下调利润预期。
但是此后世通公司的经营状况没有任何好转，财务舞弊也一直持续着。
直到内审副总经理库珀向外部审计报告此事，世通的财务舞弊行为才被公之于众，相关人员也收到了刑罚惩处。
1.世通舞弊案手法分析像世界通信公司这样的上市公司，其公开的财务报表通常包括损益表和资产负债表。
公司的损益表报告了在某一时期确认的收入、发生的费用以及获得的利润。
在损益表中，费用通常从收入中减去，以计算利润。
而公司的资产负债表则报告了公司在某个时间点的资产和负债。
这桩财务舞弊案的最终目的是为了上调利润，因此造假发生在一些能够释放利润的科目上。
世通事件目录概述在虚报巨额利润丑闻曝光4个星期后，美国东部时间7月21日，世界通讯（Worldcom）公司正式向纽约南区地方法院递交了破产保护申请。
根据破产申请文件，该公司截至今年第一季度的资产总值超过1000亿美元，债务达310亿美元，破产涉及的资金规模是去年12月申请破产的安然公司的两倍，是今年1月份环球电讯破产案的4倍，成为美国有史以来最大规模的企业破产案。
世通公司的前身是创办于1983年的长途电话折扣公司（LDDS），上世纪90年代以来，该公司利用兼并、收购等手段疯狂扩张，一次次上演“小鱼吃大鱼”和“快鱼吃慢鱼”的戏法，迅速发展为全美第二大长途电话公司、全球第一大互联网供应商。
2001年，公司高额负债的状况引起美国证券监管机构的关注，今年3月，美国证券交易委员会（SEC）宣布对世通公司过往的兼并事件和公司向CEO伯纳德·埃伯斯提供3.66亿美元巨额贷款一事进行调查。
4月30日，埃伯斯迫于董事会和大股东的强大压力黯然辞职。
6月，世通新任CEO主持的一次内部审计暴露出更大的丑闻：从2001年开始，世通公司与扩建电信系统工程有关的大量费用没有被作为正常成本入帐，而是作为资本支出处理，这一会计“技巧”为世通带来了38亿美元的巨额“利润”。
6月25日，迫于SEC的压力，世通不得不发布声明，承认至少有38亿美元的支出被做了手脚，用来虚增现金流和利润；同时，该公司2001年14亿美元的利润和今年第一季度1.3亿美元的赢利也属子虚乌有。
假帐丑闻给世通公司带来了灭顶之灾。
丑闻曝光的第二天，美国证券交易委员会即以民事欺诈罪正式起诉世通；正在加拿大出席西方七国首脑会议的美国总统布什怒不可遏，表示要全面调查世通一案。
与此同时，世通股票市值急剧缩水到3.35亿美元，公司成为一具空壳，信用等级被降为最低级；一年前允诺向世通提供25亿美元融资的25家投资银行也相继控告世通诈骗25亿美元。
7月21日，世通不得不申请破产保护。
第1篇一、引言世通事件（Enron scandal）是20世纪最大的企业财务丑闻之一，涉及美国能源巨头世通公司（Enron Corporation）的欺诈行为。
2001年，世通公司因财务造假被曝光，导致公司破产，数千名员工失业，投资者损失惨重。
本文将通过对世通事件的法律分析，探讨企业财务欺诈的法律责任、监管体系以及防范措施。
二、世通事件背景1. 世通公司简介世通公司成立于1985年，总部位于美国德克萨斯州休斯顿，是一家全球性的能源公司，业务涵盖能源、金融、通信等多个领域。
在2000年之前，世通公司一直是全球最大的能源公司之一，市值一度高达6000亿美元。
2. 世通事件爆发2001年12月2日，世通公司公布了一项涉及数十亿美元资产的重组计划，随后股价暴跌。
12月14日，世通公司承认存在大规模的财务造假行为，并宣布破产。
三、世通事件法律分析1. 企业财务欺诈的法律责任（1）刑事责任根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002），世通公司及相关责任人因财务造假行为被追究刑事责任。
主要责任人包括：① 世通公司前CEO杰弗里·斯基林（Jeffrey Skilling）和前CFO安德鲁·法斯托（Andrew Fastow）：被判处24年和6年监禁，分别罚款4500万美元和1000万美元。
② 世通公司审计委员会成员：被罚款并处以有期徒刑。
（2）民事责任世通公司及相关责任人因财务造假行为被追究民事责任，主要表现为以下方面：① 投资者诉讼：世通公司被投资者起诉，要求赔偿损失。
法院判决世通公司支付投资者约70亿美元赔偿金。
② 证券欺诈诉讼：世通公司被美国证券交易委员会（SEC）起诉，被罚款1.5亿美元。
2. 监管体系（1）美国证券交易委员会（SEC）SEC是美国证券市场的监管机构，负责监督上市公司信息披露和证券交易活动。
在世通事件中，SEC对世通公司及相关责任人进行了调查，并追究了其法律责任。
世界通信财务舞弊案例分析一、简介世通公司的成立、发展以及主要业务二、厄运世通公司的破产经过、财务造假揭露过程股价与绩效 —— 不协调的发展三、世通公司治理存在的问题1.代理成本问题公司2.高管权限问题3.管理结构问题（权利分割问题）4.公司道德、企业社会责任5.内部监督机制问题5.财务、审计独立性考虑6.股东权利设置小组成员：林煌斌陈晓燕林伟琳宋世兰郑治平张明月2013-12-15一、简介：世界通信，还是世界骗局？世界通信公司(WorldCom，简称世通)是一家美国通讯公司，2003年因会计丑闻事件破产。
1983年成立，2002年7月21日申请破产保护之前为美国第二大长途电信运营商，仅次于1877年成立的美国电报电话公司AT&T。
曾经以1150亿美元股票市值一度成为美国第25大公司，业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户，拥有员工85000人，年营业收入350多亿美元。
2002年之后,世界通信成为美国有史以来最大的破产案，创下利润造假的世界记录，美国主流媒体甚至将世界通信的英文缩写“World Com”改为“World - con”（世界骗局），世界通信变成了世界骗局！世界十大破产排行榜（亿美元）二、2002，世通厄运的一年2月8日世界通信降低了2002年度的收入和盈利预测;计划在第二季度计提150至200亿美元的无形资产减值准备3月12日证券交易委员会（SEC）正式对世界通信的会计处理立案审查4月3日世界通信宣布裁员10%，计划解雇8500名员工4月30日世界通信公司的创始人本纳德J.埃伯斯（Bernard J. Ebbers）因卷入4.08亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务5月9日穆迪斯（Moody’s）和菲奇（Fitch）等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到“垃圾债券”级别6月5日世界通信宣布再次裁员20%,计划辞退17000名员工6月20日世界通信因资金周转紧张,推迟了优先股的股息支付6月24日世界通信的股票价格跌破1美元(1999年6月最高达到64.50元)6月25日公司上任不到二个月的首席执行官约翰.西择摩尔（John Sidgmore）向新闻媒体发布：审计发现，2001年度到2002年第一季度，世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在5个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。
世界通信公司舞弊案法庭上的CFO与CEO世界通信公司（WorldCom，以下简称世通公司）曾是美国排名第25的大公司，更是通信业的第二大巨头。
因此，在美国它是一家非常重要的公司。
正如曾任世通公司总裁的西格莫尔（John Sidgmore）在美国参议院金融服务委员会所说的：“我们在美国的通信基础设施中扮演着极其重要的角色……换句话说，世通公司是我们国家的经济和通信基础的关键组成部分。
”就是这样一家通信巨头，突然在2002年6月25日对外公布：“世界通信公司准备重新编撰其2001~2002年的第1季度的财务报表。
这主要是因为在对公司的资本性支出项目进行表明内部审计后发现，公司在上述期间将线路成本费用计入了资本性项目，这不符合公认会计原则（GAAP）的要求。
其中，2001年转到资本性项目的线路成本总额为30.55亿元，2002年第1季度转到资本性项目的线路成本总额为7.97亿元。
公司已经立即通知最近聘请的独立审计师对2001年和2002年的财务报表进行综合审计。
同时正式向美国证券交易委员会（SEC）报告了此事。
”此后一段时间，世通公司管理层一直忙于对其2000~2002年第1季度的财务报告进行内部核查：2002年7月8日，世通公司向SEC提交第一次重编后的2001~2002年第1季度财务报表。
根据该重编的财务报表，2001年未扣利息、税金、折旧和摊销之前的盈利（EBITDA，这是美国通信公司常用的一个财务指标）从过去公布的105亿美元骤降至63亿美元，2002年第1季度的EBITDA也由22亿美元降至14亿美元。
8月3日，世通公司又公布了第二次修正后的财务报表。
通过这次调整，世通公司新发现了33亿多美元的虚增盈利。
这些虚增的盈余，最早可以追溯到1999年。
11月5日，世通公司表示可能还需要进一步修正其财务报表中的数据。
一路查下去，根据美国联邦司法机构的指控，世通公司最后涉嫌的会计舞弊总金额高达110亿美元。
世界通诈骗案例“点击10条广告，就能赚1元；花两万多元注册成为‘世界通’的代理商，月收入就可达2700元；连续点击5年，就可轻松赚取13万元……”短短两年多时间，所谓的“世界通”公司以高科技为幌子，发展代理商数万人，非法敛财10亿余元。
“世界通”的吸引力究竟在哪儿？老百姓如何识别和防范类似骗局？点击10条广告能赚1块钱？看广告有钱赚的障眼法，不但欺骗了不少民众，甚至让个别地方政府也上当受骗“花两万多元注册成为‘世界通’的代理商，每天只要点击相应软件上的广告，月收入就可达2700元；连续点击5年，就可轻松赚取13万元……”靠着这样的致富神话，“世界通”2020年1月在香港注册成立后，以销售自称的所谓拥有自主知识产权的“Lind-word”即时通讯软件卡为载体，吸引数万人成为代理商。
公安部13日通报：公安部、国家工商总局近期部署各地公安、工商机关对香港世界通国际科技有限公司涉嫌传销犯罪活动进行了依法查处。
10名“世界通”公司负责领导组织传销的高层人员被抓捕归案。
截至案发，“世界通”公司已在全国20余个省、市、自治区发展6个层次的代理商数万人、销售软件卡480余万张、非法敛财10亿余元。
据参与办理此案的江苏省镇江市公安局经侦支队李鉴警官介绍，加入“世界通”必须一次性购买5张软件卡，每张卡售999元，凭卡号密码登录网络广告发布系统，每看一条广告获利0.1元，获利累计满100元后，钱会打入代理商的数码账号。
“看广告能赚钱，且有6倍以上的高回报，‘世界通’打着高科技旗号骗人，迷惑性很大。
”李鉴表示，“世界通”宣称“第三方支付广告费用”，看似新颖，实则无效。
经公安机关侦查表明，“世界通”公司发送给会员供点击的广告，大多是过时电视广告或无主广告，从未收到过任何广告投入，其主要资金来源、用户收看广告的奖励费用、还给各级代理商的提成，均来自于新加入会员的购卡资金。
“广告主需要培养潜在客户。
”李鉴表示，“世界通”这种“为看广告而看广告”的做法，根本不可能得到广告主的认可，更别说让世界500强企业在这上面投放广告。
案例三美国公司惊曝会计造假空前巨案中华财会网() 2002-07-25张志英一、世界通信公司造假收入38亿美元6月25日，美国第二大长途电话公司世界通信公司（World Com）发表声明，承认自2001年初到2002年第一季度，通过将大量的费用支出计入资本项目的手法，共虚增收入38亿美元，虚增利润16亿多美元。
其中，2001年度虚增收入30.6亿美元，2002年第一季度为7.97亿美元。
该公司原报告的2001年度14亿美元和今年第一季度1.3亿美元的利润，实际是净亏损。
为该公司提供财务报表审计的是安达信公司。
据美国媒体报道，这是美国历史上迄今为止金额最大的会计欺诈事件。
由于世界通信公司目前负有300亿美元的巨额债务，有关分析人士认为其申请破产在所难免。
如果该公司破产，其申请破产的资产总额（1000亿美元）将是安然公司的2倍，从而将成为美国历史上最大的破产案。
世界通信公司在曝出假账丑闻后，该公司的股票在华尔街股市上一路狂泻，4年前每股曾高达64.50美元的股价已跌至6月26日收盘时的9美分。
同时，美国投资者的信心也再受重创，道-琼斯指数因此下跌11.2％，纳斯达克指数则跌至“9·11事件”后的最低水平。
欧洲及亚洲股市也同样受到严重影响，出现较大跌幅。
此外，不少银行也将遭受巨大打击。
如摩根－大通公司和美洲银行可能因此各损失4亿美元，日本瑞穗银行可能损失3.15亿美元，德意志银行和荷兰银行也各有暴露风险2.13亿美元。
二、施乐公司造假收入60多亿美元仅在世界通信公司事件曝光后的第三天，也就是6月28日，美国媒体披露，全球最大的复印机制造商、曾是美国“最可信赖的50家公司”的施乐公司（Xerox）自1997年至2001年间虚报收入60多亿美元，虚增利润14亿美元。
此前的4月份，美国证交会估计施乐公司1997－2001年共虚报收入约30亿美元，曾对施乐公司处以了1000万美元的罚款，并要求该公司重新进行审计，彻底查清账目。
