审计工作底稿编制案例介绍-生产成本 (2)

审计工作底稿编制案例介绍－生产成本一、会计记录概况H公司系有限责任公司，公司拟以2003年6月30日为基准日进行股份制改制，审计人员对该公司基准日的资产进行确认。

截至2003年6月30日，H公司的在产品为27,786.20万元，占全部存货的52％，公司主要产品P产品的在产品为23,666.17万元，占全部在产品的85%，占全部存货的45%。

可见，在产品P的认定，对整个存货的认定至关重要。

资产负债表（部分项目期末数）单位：人民币万元项目期末数存货53,027.20其中：在产品27,786.20其中：在产品P 23,666.17 该公司的在产品所占比重较大，审计人员在对在产品进行确认时不免产生疑惑：P产品的在产品价值果真有那么大吗？留存那么大的在产品有必要吗？用什么方法确认这些在产品的实际存在及其价值？二、审计目标在实务中，由于在产品通常处于动态的生产过程中，成本计算的方法又可以是多种多样的，因而增加了对其期末余额确认的难度，需要根据企业的具体情况，实施必要的程序和方法确认。

在产品成本的测试是存货审计的重要程序。

具体的审计目标如下：（一）确定在产品是否存在；（二）确定在产品核算的正确性；（三）确定在产品的期末价值是否正确；（四）确定在产品的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）了解生产过程、在产品的内部控制和会计核算（二）对P产品的投入产出情况进行分析复核（三）在内部控制制度可信赖的情况下盘点期后在产品数量问题一：H公司的生产过程如何？在产品的内部控制和会计核算如何？审计人员首先收集相关技术资料并深入生产车间，向生产技术人员、财务人员、管理人员了解P产品的生产流程和内控制度。

H公司所生产的P产品特征为数量大，体积小。

P产品原材料一次投入，而生产工序有33道，生产周期78天，其中有近40多天是反复烘的过程。

P产品生产出来后，需经过多道严格检验，尤其对一级品的质量要求很高，经检验淘汰后，一级品合格率68%左右。

{财务管理内部审计}审计工作底稿编制案例介绍存货1、将主料的发出情况细分成两类：一类是生产领用主料计入“生产成本－原材料”,与生产成本中原材料领用数进行核对；另一类是主料直接销售结转至“其他业务支出”,与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符,底稿见索引A12-4-2-12、将辅料的发出情况细分成三类：一类是生产领用包装物计入“生产成本－包装物”,与生产成本中包装物领用数进行核对；第二类是车间领用辅料计入“制造费用”；第三类是辅料直接销售结转至“其他业务支出”,与其他业务支出中材料销售成本进行核对；经核对相符,底稿见索引A12-4-2-23、将备品备件的发出情况细分成两类：一类是车间领用备品备件计入“制造费用”,与制造费用中备件消耗金额进行核对；另一类是备品备件直接销售结转至“其他业务支出”,与其他业务支出中材料销售成本进行核对。

经核对相符,底稿见索引A12-4-2-3（二）执行“抽查核对明细帐是否与仓库台帐或卡片记录相符”程序向客户索取或编制“原材料仓库台帐或卡片记录明细清单”（底稿见索引A12-4-3）。

抽查核对明细帐是否与仓库台帐、卡片记录相符,并标注相应的审计标识。

提示：如明细帐与仓库台帐或卡片记录有差异,应结合存货实物盘点,查明原因并进行更正。

对于数量差异较大且金额也重大的品种应进行实地详盘,并作相应处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

本案查验结论：原材料明细帐与仓库帐核对相符。

（三）执行“比较原材料期末余额与期初余额,若有重大波动应查明原因作出记录”程序将期末原材料账户期末余额与期初余额进行比较,如有大额异常波动项目,应进行重点调查。

提示：通过比较,可以将大额异常波动的或库龄较长的原材料项目作为根据测试及盘点等审计程序的重要样本。

本案中,原材料账户期末余额3,764,615.97元,而期初余额3,751,093.30元,原材料结存余额波动不大（底稿见索引A12-4-1）。

上海XXXX会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD.
审计单位：××厂审核：yy 日期：06.3.11索引号：A12-1
审计科目：存货－生产成本期间：05.12.31复核：xf 日期：06.4.2
生产成本的核算说明
1、生产工艺及主要产品：
该公司生产工艺简单，主要为采购零部件后组装生产，部分大件需要外发加工。

该公司的主要产品为发电机组和发动机组。

2、生产特点：
该公司以销定产，订单一般较小，由于生产简单，订单又是小批量，故公司在月末装配线上不留未完工产品，即期末无在产品。

我们在工人下班后到车间实地查看，的确装配线上已无待安装的产品。

实地查看记录见（A12-1-1）
该公司帐上在产品实际为已领用到车间，但未进行装配的原材料，由车间核算员另行建帐核算。

即车间另设明细帐记录车间材料的收发情况。

3、成本分配方法：
耗用的原料平时不区分为各品种，待月末按完工产品的定额成本分配至各产品。

直接人工和制造费用的分配方法和原料一致。

审计结论：生产成本的核算方法和上年一致。

本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。

无形资产转让手续已经办理完毕。

A公司所作的账务处理为：借：银行存款5,000,000.00贷：其他业务收入 5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。

3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。

4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。

二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。

“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。

（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。

（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。

（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。

审计工作底稿案例一、引言。

审计工作底稿是审计师进行审计工作的重要工具，是审计师根据审计计划和程序编制的文件，记录了审计师对被审计单位进行审计的全过程。

审计工作底稿案例是审计师在实际工作中积累的经验和教训，对于新手审计师来说，可以借鉴前人的经验，提高审计工作的效率和质量。

二、审计工作底稿案例分析。

1. 底稿的编制。

审计工作底稿的编制是审计工作的第一步，要根据审计计划和程序，合理安排审计工作的步骤和方法，确保审计工作的全面和深入。

在编制底稿的过程中，审计师要注意将审计程序和方法细化到每一个环节，确保审计工作的全面性和系统性。

2. 底稿的完整性。

审计工作底稿要求完整记录审计师的工作过程和结果，包括审计师的工作底稿、抽样数据、审计调查和分析、审计结论等内容。

在编制底稿的过程中，审计师要注意将审计工作的每一个环节都记录清楚，确保底稿的完整性和可追溯性。

3. 底稿的规范性。

审计工作底稿要求规范，包括底稿的格式、内容、文字、数字等都要符合审计规范和标准。

在编制底稿的过程中，审计师要注意规范底稿的格式，确保底稿的规范性和标准化。

4. 底稿的保密性。

审计工作底稿涉及到被审计单位的财务、经营等重要信息，审计师要注意保护底稿的保密性，确保底稿不被泄露。

在审计工作结束后，审计师要妥善保管底稿，避免底稿被不相关人员获取。

5. 底稿的审查和备份。

审计工作底稿需要经过审计师的审查和复核，确保底稿的准确性和可靠性。

在审查底稿的过程中，审计师要注意核对底稿的数据和结论，确保底稿的真实性和可信度。

同时，审计师要做好底稿的备份工作，避免因意外情况导致底稿的丢失。

三、结论。

审计工作底稿案例是审计师在实际工作中积累的宝贵经验，对于新手审计师来说，可以借鉴前人的经验，提高审计工作的效率和质量。

在实际工作中，审计师要注意底稿的编制、完整性、规范性、保密性、审查和备份工作，确保底稿的质量和可靠性。

审计工作底稿案例的分析和总结，有助于审计师不断提高自身的审计水平和工作质量，为被审计单位提供更加专业和可靠的审计服务。

审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。

应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。

3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。

4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。

3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。

2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、报表核对一致。

2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。

明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。

2、无关联方往来，3、持股5％（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。

经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。

财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。

2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。

索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。

页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。

审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。

3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。

复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。

各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。

如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。

通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。

4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。

索引号：I3-4成本复核由于2005年12月份销售量较大，故选取12月份产品成本计算单作为抽查样本产品说明：A公司的生产产品主要为P类产品。

生产流程：A公司主要生产过程为将外购的Z类主料制成P类产品，一个单位Z类主料只能制成一个单位的P类产品，生产工艺简单，当月投料，当月制成产成品，月末无在产品。

按生产流程进行分析复核：一、耗用原材料（原料及主要材料）分摊：原材料分摊原则上按各产品品种所耗用原料进行个别认定计入生产成本，当二种以上品种耗用相同原材料时，按各产品产量平均分摊。

在生产中投产数量与完工数量的正常原料损耗差异，直接记入完工产品成本。

而废料成本按废料出售收入直接扣减当月生产最多的产品的生产成本。

原材料发出时采用加权平均法计价，原材料是否按加权平均法结转抽样复核（见A12-4-6）。

经复核，原材料计价基本正确，可以确认。

各原材料耗用总量由物资部根据每次领料单汇总并制成原材料收、发、存月报表（Z类主料月报表）（见I3-5-1，未附），公司财务部在此基础上编制“发出材料明细表”表（见I3-5-2，未附）原材料耗用分配过程是通过用EXCEL文件设置公式分摊完成，故仅对公式设置是否正确进行抽样复核：抽取12月份耗用最多的原材料（原料及主要材料）品种主料ZU耗用数量3,428,365只，耗用金额为1,857,763.60元（见I3-5-2，未附），耗用数量与物资部提供的原材料收、发、存月报表（见I3-5-1，未附）核对一致，其中主料ZU耗用数量及耗用金额与该原材料结转复核表（见A12-4-7-7）核对一致！如存在多种原料生产多种品种的情况下，公司采用如下分配方式分配系数＝该类料耗用金额/Σ耗用该料产品完工产量A产品=A产品完工产量*分配系数……当月主料ZU只生产产品PC一项产品，故主料ZU耗用原料成本1,857,763.60元全部记入产品PC成本中。

注：因当月有废料收入5,109.23元，而产品PC是当月产量最大的品种，故该废料收入5,109.23元应从产品PC的生产成本－原料成本中扣减。