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2014年注册税务师税法二讲义专题一：土地增值税征税范围的界定（一）征税范围的一般规定（三把标尺）标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税。
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
标准之三：转让房地产是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
【解释】标准之一：只对转让国有土地使用权的行为课税具体又体现为以下三点：1.国有土地使用权征税；集体土地使用权不得买卖。
2.土地出让，一级市场，不征税。
3.土地转让，土地二级市场，征税。
标准之二：产权必须发生转移土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。
标准之三：强调房产转移要“有偿”转让房地产是否取得收入（货币、实物及其他收入）。
不予征税的房屋继承和赠与：土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。
（1）房地产的继承。
（2）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
更多2014最新最全注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球:1154798154（3）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
（1）凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征。
（2）房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，征。
（3）投资、联营企业将投资联营房地产再转让，征。
（4）非房地产开发企业以房地产进行投资、联营的，将房地产转让到所投资、联营的非房地产企业中时，暂免征收土地增值税。
（属于土地增值税征税范围,但给予免征待遇）总结：投资方和被投资方任何一方是房地产企业，则该房地产投资行为，均缴纳土地增值税。
（1）自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。
更多2014最新最全注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球:1154798154（2）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和的20%的，免征土地增值税。
2014注册税务师注税税法一课件讲义视频音频下载2014注册税务师税法一第五节国际税法一、国际税法的概念及原则国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。
国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。
国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。
国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。
【答案】ACD（二）约束税收管辖权的国际惯例管辖权及身份种类的把握思路：一般判定标准自然人居民居民管辖权特殊判定标准一般判定标准法人居民管辖权及身份特殊判定标准公民管辖权——身份判定——自然人、法人来源地管辖权——劳务、营业、投资约束税收管辖权的国际惯例【例题1•单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。
（2008年）更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准【答案】D【例题2·多选题】国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括（）。
（2013年）A.管理中心标准B.总机构标准C.资本控制标准D.主要营业活动地标准E.法人永久居住地标准【答案】ABCD三、国际重复征税（一）国际重复征税及其避免【例题1•单选题】两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。
这种征税结果在国际税收中称为（）。
（2007年）A.国际征税B.国际重复征税C.国际税收抵免D.国际税收饶让【答案】B更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154【例题2•单选题】国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（）。
第一篇行政法律制度——第二章行政许可法律制度第一节行政许可概述一、行政许可的概念、特征和分类（一）行政许可的概念和特征1.概念：指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。
2.特征（P32）：行政许可是依申请的行为，是事先控制的管理性行为，是行政机关对外的外部行政行为，是准予相对人从事特定活动的行政行为，一般为要式行政行为（P33）。
（1）依申请的行政行为；【分析】因为行政许可的前提是一般禁止，所以要相对人申请，不能行政主体主动。
（2）外部管理行为、事前管理行为；【注意】行政机关对其他机关或者对其直接管理的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，行政机关的内部管理审批行为，均不适用本法。
——内部不适用【示例】行政机关内部的人事任免、上级对下级的审批均不属于行政许可。
（3）经依法审查的行为（自由裁量：可能是准予许可，也可能不予许可）；（4）授益行政行为：不是一次性行为，往往是“一种”、“数次”行为。
【示例】排污许可证、机动车驾驶执照的取得不是只许可一次排污、一次驾驶。
（5）一般为要式行为：书面许可。
（二）行政许可与相关概念的区别1.行政许可VS行政审批：2.行政许可VS行政确认：【总结】税务行政事项【总结】口诀：减免扣除要延期，保全退税要审批；发票印制和管理，限额印花才允许；确认资格莫忘记，登记不过是程序。
【例题·单选题】（2009年）下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是（）。
A.减免税审批属于行政许可B.道路交通事故责任认定属于行政确认C.行政许可属于依职权的行政行为D.行政确认属于依申请的行政行为『正确答案』B『答案解析』本题考核行政许可与行政确认。
（1）减免税审批就是减免税资格审批，属于确认类行政审批，不是行政许可，选项A错误。
（2）行政许可是依申请的行政行为，选项C 错误。
（3）行政确认既可以依申请也可以依职权作出，选项D错误。
（4）道路交通事故责任认定，主要是对事实的甄别，属于行政确认，选项B正确。
第十三章非流动负债第三节其他非流动负债的核算一、长期借款的核算长期借款是企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上（不含l年）的各项借款。
设置“长期借款”总账科目，分别通过“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
（一）企业借入长期借款借：银行存款长期借款——利息调整贷：长期借款——本金（二）资产负债表日借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等贷：应付利息长期借款——利息调整（三）归还长期借款本金借：长期借款——本金贷：银行存款更多2014注税课件（视频音频讲义）下载，联系球球：1154798154 【例题17•多选题】在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有（）。
（2011年考题）A.研发支出B.制造费用C.财务费用D.长期借款E.应付利息【答案】ABC【解析】属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别计入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，选项A和B正确；不符合资本化条件的借款利息费用，通常计入“财务费用”科目；选项D和E，是确二、长期应付款的核算长期应付款包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
（一）具有融资性质的延期付款购买资产企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
按期支付价款时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
同时，企业应当采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
【教材例5】某公司2×12年1月1日以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，购货合同约定购买之日首付60万元，以后每年年末支付30万元，分三年于2×14年12月31日全部付清，假设银行同期贷款利率为10%。
2014年注册税务师税法一第一章税法基本原理本章简介本章是《税法（Ⅰ）》比较重要的一章，内容包括税收实体法和程序法的基础理论，许多内容，直接影响学习者对随后章节和相关《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》等相关课程的理解和掌握。
近三年本章平均分值是20分左右。
一、税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
税收的概念：税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。
无偿性是核心。
还具有调节经济、监督管理职能。
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
这部分学习还要注意理解：税法有广义和狭义之分。
广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系；狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。
【例题1•单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。
（2003年）A.社会剩余产品分配关系B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会产品分配活动更多2014年注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球1154798154【答案】A【例题2•单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。
（2002年）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系【答案】C【例题3•单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。
（2007年）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局【答案】A二、税法的特点更多2014年注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球1154798154 注意辨析以下几点（重点掌握）：A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性【答案】B三、税法原则（掌握）（一）税法原则的分类和示例（一）税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则1.税收法律主义——依法2.税收公平主义——量能分配税负3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗4.实质课税原则——真实能力决定税负【例题1•单选题】税收法律主义也称税收法定主义。
二、重要的环境因素（三）金融环境1.金融机构:金融机构：主要是指银行和非银行金融机构。
2.金融工具（1）金融工具的分类（2）金融工具的特征(2014年新增)【例题3•多选题】下列各项中，属于衍生金融工具的有（）。
A.股票B.互换C.债券D.掉期【答案】BD【解析】常见的基本金融工具有货币、票据、债券、股票；衍生的金融工具主要有各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。
【例题4•多选题】下列属于金融工具特征的有（）。
A.风险性B.收益性C.流动性D.稳定性【答案】ABC【解析】金融工具特征的有风险性、收益性、流动性。
故选项ABC正确。
3.金融市场（1）基本内容主要包括①拆借市场（一般不超过一个月）②票据市场：包括票据承兑市场和票据贴现市场再贴现、转贴现）③大额定期存单市场④短期债券市场等（信誉好、期限短、利率优惠主要【提示1】有价证券的发行是一项复杂的金融活动，一般要经过以下几个重要环节： （1）证券种类的选择； （2）偿还期限的确定； （3）发售方式的选择。
4.利率利率：是资金的价格，是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投入的资金的价值比，是资金的增值同收入资金的价值比。
利率可以用下式表示：=无风险收益率＋风险收益率 =K 0＋IP ＋DP ＋LP ＋MP=（纯利率＋通货膨胀预期补偿率）＋（违约风险补偿率＋流动性风险补偿率＋期限风险补偿率）( )。
（2010年）A.基本获利率B.流动性风险补偿率C.通货膨胀预期补偿率D.违约风险补偿率E.期限风险补偿率【答案】BCDE【解析】根据金融市场上利率的构成公式“名义利率＝纯利率＋通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率＋流动性风险补偿率＋期限风险补偿率”，故选项A 是错误选项。
【例题6•单选题】下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是（ ）。
（2013年）A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大借款人无法按时支付利息或偿还本金而对投资者的补偿风险补偿率：风险与要求的报酬率成正向变动资产不能迅速转化为现金，变现力弱而对投资者的补偿D.期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大【答案】C【解析】资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。
2014年注册税务师税法二第一章第三节企业所得税应纳税所得额的计算三、企业税前扣除项目规定（重点）4.利息支出特例：①企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；②或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
关联自然人的规定：【解释】①企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准，计算企业所得税扣除额。
（有关联关系的自然人借款利息,视同关联企业利息）②企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：更多2014注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154条件：①借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；②签订借款合同。
投资未到位的利息支出税务处理（4）企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
（资本弱化）【例题·简答题】某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。
“实收资本”金额为300万元。
经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2012年3月1日投入300万元和2012年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。
“财务费用”：4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付贷款利息42万元；日常结算费用8万元。
企业应纳税所得额应如何调整。
（2013年税务代理实务综合题节选）【答案及解析】企业向银行借款相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额200万元应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
第八章财务会计概论第一节财务报告目标、会计假设和会计基础一、财务报告的目标财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
财务报告使用者包括投资者、债权人、政府管理部门和社会公众等。
更多2014最新最全注税课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154【例题•多选题】财务报告目标的主要内容包括（）。
A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D.反映企业内部控制现状E.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息【答案】ABCE【解析】财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
财务报告目标不反映企业内部管理情况。
二、会计基本假设（一）会计主体会计主体规定了会计核算内容的空间范围。
会计主体不同于法律主体。
一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
【关注】由多个法人组成的企业集团、由企业管理的证券投资基金、企业年金基金等都属于会计主体。
（二）持续经营持续经营是指企业会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
假设在可以预见的未来，企业的经营活动将以既定的经营方针和目标继续经营下去，而不会面临破产清算。
只有设定企业是持续经营的，才能进行正常的会计处理。
采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法等，都是基于企业是持续经营的。
（三）会计分期会计分期是指在企业持续不断的经营过程中，人为地划分一个个间距相等、首尾相接的会计期间，以便确定每一个会计期间的收入、费用和盈亏。
会计期间分为年度和中期。
年度和中期均按公历起讫日期确定。
中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度。
第七章契税
本章考情分析
本章在《税法（Ⅱ）》中处于次要地位，并非考试的重点章，难度不大，所以是必须得分的一章。
在历年考试中，题型以单项选择题、多项选择题为主。
考虑到本章的内容和地位，预计2013年考试分值在3～5分左右。
本章基本框架结构
第一节概述
第二节征税范围、纳税人和税率（熟悉)
第三节计税依据及应纳税额的计算（掌握)
第四节减免税优惠（熟悉)
第五节申报和缴纳
第一节概述
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
（一)契税属于财产转移税
（二)契税由财产承受人缴纳（一般实行先税后证）
第二节征税范围、纳税人和税率
一、征税范围
契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
其具体征税范围包括：
（一）国有土地使用权出让（区别土地增值税）
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换
（三）房屋买卖
视同买卖房屋的情况：
1.以房产抵债或实物交换房屋。
经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
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2.以房产作投资或作股权转让。
这种交易业务属房屋产权转移，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。
以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。
3.买房拆料或翻建新房应照章征收契税。
（四）房屋赠与
以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。
（五）房屋交换
房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。
其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
（六）企业改制重组中的契税政策
1.企业公司制改造
非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。
国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
2.企业股权转让
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
（股东交易）
国有、集体企业实施“企业股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或向其职工转让部分产权，或者通过其职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作制企业承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
3.企业合并
两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同规定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并方的土地、房屋权属的，免征契税更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154
4.公司分立
企业依照法律规定、合同约定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
5.企业出售
国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。
6.企业破产
企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年
限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。
7.其他情形
经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的，免征契税。
企业改制重组过程中同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划拨，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，免征契税。
【例题•单选题】某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，以其中价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。
债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得补偿差价500万元。
当事人各方合计应缴纳契税（）。
（适用契税税率3%）（2002年）
A.15万元
B.36万元
C.51万元
D.126万元
【答案】C
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【解析】（1200+500）×3%=51（万元）。
契税是在境内转移土地、房屋权属时,对承受产权的单位和个人征收；企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
8.事业单位改制
事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
事业单位改制中，投资主体发生变化的，改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税；与原事业单位30%以上职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，减半征收契税。
（七）房屋附属设施有关契税政策
1.对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。
2.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。
3.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
4.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。
不得因减免出让金而减免契税。
5.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。
计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。
6.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物）转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税。
