本市建筑施工企业纳税申报表-本地

建筑业小规模纳税人纳税申报示例注意事项：一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。

纳税人如仅从事营改增应税行为（包括“3+7”试点应税项目），则仅可填写“服务、不动产和无形资产”相关栏次，“货物及劳务”栏次不可填写；如仅从事原增值税应税行为（指销售货物和提供加工修理修配劳务），则仅可填写“货物及劳务”相关栏次，“服务、不动产和无形资产”栏次不可填写；如既从事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为，财“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。

如仅从事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为，或仅从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为，需先到主管税务机关办理相应税（费）种认定，核定相应征收品目后方可填写相应栏次。

二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。

一是系统中主表比文件规定表样多2栏。

系统中表样为24栏，文件规定表样为22栏，增加的两行分别为第15栏“核定销售额”和第17栏“核定应纳税额”，该两栏为系统自动带出，不可修改，主要是便于核定征收纳税人申报，当核定征收纳税人申报时，应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计算，是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核定销售额孰高确定。

增加的两栏对查账征收纳税人填报没有影响。

二是《附列资料》表样设计不同。

文件规定的表样为横表，申报系统中为竖表，相关栏次内容和逻辑关系均相同，不影响纳税人填报。

三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。

一是货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。

二者互不影响，可以同享受，也可享受其中之一。

二是纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。

当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，但其他应税行为仍可享受免税优惠。

建筑业案例及申报表填写一、2016年5月份某建筑业一般纳税人发生如下业务：1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元；2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算；3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入2.34万元；4.购买混凝土价值4.68万元（含税）；5.支付电费，总价值5.85万元，6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。

7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额8.5万元。

8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。

二、政策难点提示1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税；2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。

3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。

三．计算分析1.销项税额：2220000/（1+11%）*%=2200002.申报增值税销售额：（3000000-500000）/（1+3%）=2427184元，申报增值税：2427184*3%=72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）/（1+3%）*3%=72816元3.销项税额：23400/（1+17%）*17%=3400元4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）/（1+17%）*17%=15300元。

5.购买不动产，本期抵扣110000*60%=66000，其余44000万元一年后抵扣。

6.购买挖掘机，进项税额：85000元。

销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额：72816。

本期进项税额：15300+66000+85000=166300 应纳税额=223400-166300+72816-72816=59750元。

建筑业一般纳税人申报填写业务例如某建筑企业，注册地郑州，增值税一般纳税人，2021年5月发生以下业务：1.将购进的建筑材料〔地板砖〕对外销售，开具增值税专用发票，票面金额8万元，增值税万元。

2.在开封从事建筑效劳，适用一般计税方法，取得收入万元〔含税〕，向付款方开具增值税专用发票；向分包方支付分包款5万元，取得专用发票金额5万元，税额0.55万元；购进该工程用建筑材料3.51万元，取得专用发票金额3万元，税额0.51万元。

该业务应填写?增值税预缴税款表?向开封国税局预缴增值税〔5〕万元，并已预缴。

3.在洛阳从事建筑效劳，选择适用简易计税方法，取得收入万元〔含税〕，向付款方开具增值税专用发票，并向分包方支付分包款万元，该业务应填写?增值税预缴税款表?向洛阳国税局预缴增值税〔〕万元，并已预缴。

4.购进建筑材料一批，取得增值税专用发票，票面金额10万元，税额1.7万元，用于本单位办公楼的建立。

5.开封工地承受的运输效劳，取得增值税专用发票，票面金额万元，税额万元。

6. 开封工地购进低值易耗品，取得增值税专用发票，票面金额万元，税额85万元。

7.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额万元，税额17万元。

8.登记在公司名下的业务用车，在开展经营业务中支付高速公路通行费万元，取得收费凭据〔非财政票据〕。

9.购置税控盘，支付820元，取得专用发票金额700.85元，税额119.15元。

综合上述业务，该企业2021年6月，该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下：一、填写附表1?本期销售情况明细表?第一项业务，属于销售17%1第一列第1栏、第二列第1栏。

第二项业务，提供11%建筑效劳，适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。

在第一列第4栏填写不含税收入10万元，第二列第4栏填写税款万元，第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0，第十三列第4栏填写扣除后的含税销售额11.1万元，第十四列第4栏填写扣除后的应纳税额1.1万元。

2009年度上海市建筑施工企业综合实力排名申报表一、前言随着经济的快速发展，建筑施工企业作为市场参与者之一，承担着城市建设的重要角色。

为了进一步促进上海市建筑施工企业的发展，评选上海市建筑施工企业综合实力排名，有助于激发企业发展的积极性和创新性，增强企业的凝聚力和竞争力。

因此，上海市建筑施工企业协会决定对2009年度上海市建筑施工企业综合实力进行排名，并在此基础上，产生本申报表。

二、申报要求本申报表面向上海市建筑施工企业，申报企业应当具有完全独立法人资格，并自愿申报，提供符合申报表要求的信息。

三、填报指导本申报表主要分为基本情况、财务数据、管理水平、技术水平和社会责任五个维度。

需要企业提供详细的信息。

各项数据和信息均应当真实准确，且必须要提供相应的证明材料。

请企业在填写申报表时，认真审查，确保填写准确、规范。

详细填报要求如下：1. 基本情况该部分主要包含企业的基本情况，包括企业名称、成立时间、注册资本、经营范围、员工人数、所在区域、主要建筑施工项目、持证情况等。

2. 财务数据该部分主要包含企业的财务状况，包括年度营业额、净利润、税金、资产总额、负债总额等财务数据，要求填写申报企业的最新财务数据，并提供相关证明材料。

3. 管理水平该部分主要包含企业的管理水平，包括管理体系、行政管理、人力资源管理、安全卫生管理等，要求填写申报企业的管理情况，并提供相关证明材料。

4. 技术水平该部分主要包含企业的技术水平，包括技术研究开发能力、技术装备水平、工艺创新能力等，要求填写申报企业的技术情况，并提供相关证明材料。

5. 社会责任该部分主要包含企业的社会责任情况，包括劳动用工、环境保护、安全生产、慈善公益等情况，要求填写申报企业的社会责任情况，并提供相关证明材料。

四、申报截止时间申报时间截止为 2009年10月30日，逾期申报的企业将无法参与综合实力排名。

五、排名评定根据申报信息和企业实际情况，上海市建筑施工企业协会将对各企业进行评估，并依据评估结果进行排名。

【建筑业】一般纳税人纳税申报案例一、营改增业务描述2016年5月份，某建筑业一般纳税人发生如下业务：1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元；2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算；3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入万元；4.购买混凝土价值万元（含税）；5.支付电费，总价值万元，6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。

…7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额万元。

8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。

二、政策难点提示1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税；2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。

3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。

三．计算分析1.销项税额：2220000÷（1+11%）×11%=2200002.申报增值税销售额：（3000000-500000）÷（1+3%）=2427184元，申报增值税：2427184×3%=72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）÷（1+3%）×3%=72816元。

3.销项税额：23400÷（1+17%）×17%=3400元-4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）÷（1+17%）×17%=15300元。

5.购买不动产，本期抵×60%=66000，其余44000万元一年后抵扣。

6.购买挖掘机，进项税额：85000元。

销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额：72816。

建筑业预缴税款的金额如何填写申报表？填到预缴税额栏,抵减本月应纳税额,抵减后的税额为本月应交税额。

一般纳税人一般在税务系统预警的时候需要预缴增值税，一般按照行业税负来预缴，即销售收入*税负-原来缴纳的增值税。

【表单说明】一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

二、基础信息填写说明：（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。

（三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

（四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。

（五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。

出租不动产业务无需填写。

（六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。

出租不动产业务不需要填写。

（七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。

三、具体栏次填表说明：（一）纳税人异地提供建筑服务纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息：1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。

3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。

营改增后不会填写增值税申报表咋办带您轻松填报——增值税纳税申报表填写指引发布日期：2016年05月15日来源：每日税讯作者：分享到：28一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引一填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写增值税纳税申报表附列资料一本期销售情况明细第1至11列；第二步：填写增值税纳税申报表附列资料三服务、不动产和无形资产扣除项目明细;有差额扣除项目的纳税人填写第三步：填写增值税纳税申报表附列资料一本期销售情况明细第12至14列;有差额扣除项目的纳税人填写;第四步：填写增值税减免税申报明细表;有减免税业务的纳税人填写2.进项税额的填写第五步：填写增值税纳税申报表附列资料五不动产分期抵扣计算表;有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写第六步：填写固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表;有固定资产不含不动产进项税额抵扣业务的纳税人填写第七步：填写增值税纳税申报表附列资料二本期进项税额明细;第八步：填写本期抵扣进项税额结构明细表;3.税额抵减的填写第九步：填写增值税纳税申报表附列资料四税额抵减情况表;有税额抵减业务的纳税人填写4.主表的填写第十步：填写增值税纳税申报表一般纳税人适用;根据附表数据填写主表二一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务,只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目;其他表格不需要填写;1.销售情况的填写1一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中;2简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中;2.进项税额的填写1申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符或增值税发票查询平台勾选确认抵扣的增值税专用发票含机动车销售统一发票的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中;当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后,根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计,填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中;当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额,填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中;实行农产品核定扣除的企业,计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中;当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”,代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中;2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费,以取得的通行费发票不含财政票据上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入附表二第8栏“其他”;政策链接一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票不含财政票据,下同上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷1+3%×3%；一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷1+5%×5%;2进项税额转出额的填写纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额,填写到附表二第13至23栏中;政策链接试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产;其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、不动产;纳税人的交际应酬消费属于个人消费;②非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修理修配劳务和交通运输服务;④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程;3.进项税额结构明细的填写本期抵扣进项税额结构明细表中“按税率或征收率归集不包括购建不动产、通行费的进项”,反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的不同税率或征收率的进项税额,不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额,以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额;纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率,将计算抵扣的进项税额填入相应栏次;纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票,按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率,将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次;第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额;购建不动产允许一次性抵扣的进项税额,是指纳税人用于购建不动产时,发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额;政策链接根据国家税务总局2016年第15号公告,不需进行分2 年抵扣的不动产可一次性全额抵扣主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物;4.主表的填写1销售额的填写一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额;服务、不动产和无形资产有扣除项目的,为扣除之前的不含税销售额;销售额根据不同项目,分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”;主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写;其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中,应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中;“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额;2税款计算的填写附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次;附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中;根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次;主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额,包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费以下简称“两项费用”,纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分;主表第24栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简易计税办法计算的应纳税额”之和,减去“应纳税额减征额”计算得出;一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额;3税款缴纳的填写主表第28栏“①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额;主表第34栏“本期应补退税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额;按表中所列公式计算填写;三特殊业务的填写1.即征即退业务的填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征退税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退项目”列中;未发生即征即退业务的纳税人无需填写相关内容;即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊;2.减免税业务的填写发生免税业务的纳税人需要填写附表一免税相应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次;1减免税明细表的填写“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征包含税额式减征、税率式减征增值税优惠的纳税人填写;“应纳税额减征额”当期大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次;“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写;仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写,即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时,不需填写本栏;“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写;同时有多个减税、免税项目的,应分别填写;“免税销售额对应的进项税额”按下列情况填写：纳税人兼营应税和免税项目的,按当期免税销售额对应的进项税额填写；纳税人本期销售收入全部为免税项目,且当期取得合法扣税凭证的,按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；当期未取得合法扣税凭证的,纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的,本栏次填“0”;3.出口退税业务的填写1生产企业免抵退税业务的填写①出口销售额的填写：生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在附表一“免抵退税”部分“开具其他发票”“销售额”列,和主表第7栏“免、抵、退办法出口销售额”;该销售额为企业会计确认的出口销售额;免抵退税申报汇总表中的出口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额;两者口径不一致,形成的免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表本年累计销售额差异属于正常情形;②征退税率之差转出的进项税额填写：生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并填报在当期增值税纳税申报表附列资料二第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”、免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”;汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相同,不得有差异;③免抵退应退税额的填写：增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来,需要手工填入;该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期免抵退税申报汇总表中的第36栏“当期应退税额”填报;出口企业无论当月是否收到退税款,都必须按照以上要求填写;④生产企业出口业务适用免税情形的填写：生产企业出口业务适用免税情形时,出口销售额填写在附表一免税列、减免税明细表中“出口免税”栏次和主表第8栏“免税销售额”中;与此同时,用于免税业务计算的进项税额转出填写在附表二第14栏“免税项目用”;2外贸企业免退税业务的填写①出口销售额的填写：外贸企业出口销售额适用免退税的,填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税销售额”中;②进项税额的填写：外贸企业用于出口业务取得的专用发票须按规定的时限进行认证或登录发票查票平台勾选确认;外贸企业内外销必须分开核算;外贸企业取得的用于出口退免税的进项发票,认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”相应栏次;外贸企业征退税率之差部分计入成本,不在附表二进项税额转出中反映;4.汇总申报业务的填写1总机构申报表的填写实行总分支机构汇总申报的企业,总机构填写完整的增值税申报表;总机构根据传递表系统汇总的,包含所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分配的应纳税额,进行填写申报表;总机构需要填写完整的的申报表;所有总分支机构取得的进项税额,由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中;按季申报的总机构,汇总的进项税额包含该季度所有总分支机构认证或登录发票查询平台勾选确认的专用发票进行税额之和;分支机构根据销售占比分配的税款,由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”;实行定率预缴的总分支机构,分支机构定率预征的税款也填报在该栏;2分支机构申报表的填写分支机构只需要填写附表一、附表二、主表;①销售额的填写：分支机构实行按销售额占比分配的税款,倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中;分支机构实行定率预征计算的税款,倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中;“营改增”分支机构实行定率预征的,销售额填写在附表一第第13a行“预征率 %”;部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附表一第13b、13c行“预征率 %”;②进项税额的填写：分支机构认证或登录发票查询平台勾选确认的专用发票进项税额填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中,并填写到附表二第 17栏“简易计税方法征税项目用”作进项税额转出;5.税额抵减业务的填写发生“两项费用”抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增值税的纳税人,需要填写增值税纳税申报表附列资料四税额抵减情况表;本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况;本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况;本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写,反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况;6.差额征税业务的填写有差额征税业务的纳税人需要填写附表二第12至14列和附表三;附表二中第12列相应栏次的数值应等于附表三第3列相应栏次的数值;填写案例一某市A 纳税人为增值税一般纳税人,2016年12 月2 日,买入金融商品B,买入价210 万元,12 月25日将金融商品B 卖出,卖出价200 万元;A 纳税人2016 年仅发生了这一笔金融商品转让业务;2017 年1 月10 日,该纳税人买入金融商品C,买入价100 万元,1 月28 日将金融商品C 卖出,卖出价110 万元;A 纳税人在2017 年1 月仅发生了这一笔金融商品转让业务;业务分析：按照政策规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额;若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度;A 纳税人在2016 年12 月税款所属期,申报表附列资料三的填报方法：A 纳税人在2017 年1 月税款所属期,申报表附列资料三的填报方法：7.挂账留抵税额的填写2016年4月份所属期主表“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零,且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人,需要填写挂账留抵税额部分;其他纳税人不需要填写;主表中的第13 栏“上期留抵税额”、第18 栏“实际抵扣税额”、第20 栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写;货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳税额;货物劳务部分的应纳税额根据货物劳务销项税额占比计算得出;填写案例二某市A 纳税人为增值税一般纳税人,在2016 年5 月1 日前,仅按照增值税暂行条例缴纳增值税,截止2016 年4 月30 日期末留抵税额10 万元;2016 年5 月,发生17%货物及劳务销项税额20 万元,发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30 万元,本月发生的进项税额为30 万元;填表解析：1.本月主表第13 栏“上期留抵税额”,本栏“一般项目”列“本月数”填写“0”：“本年累计”填写“100000”,即将上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“本月数”,结转到本栏;2.主表第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”在填写时,需要进行计算,具体步骤如下：第一步,计算出当期一般计税方法的应纳税额;用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”;计算过程：应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例;计算过程：一般货物及劳务销项税额比例＝附列资料一第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行÷主表第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%=200000÷500000×100%=40%.第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额;计算过程：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较,取二者中小的数据;80000<100000经过上述计算,主表第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”应当填写80000.3. 主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”＝第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”;即：500000-300000-80000=1200004.第20 栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13 栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”;即：=20000.这20000 元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额,可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣;8.不动产分期抵扣的填写纳税人当期发生购建不动产的业务,按照政策规定分 2 年抵扣增值税进项税额的,应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次;适用分期抵扣的不动产进项税额,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣;在附表五第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”中反映;详情填写案例三购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,填写在附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形”,与此同时计入待抵扣进项税额,填写在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”;详情填写案例四不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出,填写在附表二进项税额转出相应的栏次；其待抵扣进项税额不得抵扣,填写在附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”;已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的情形,不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额,填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”; 详情填写案例五填写案例三购进不动产抵扣分期抵扣的填写2016 年5 月10 日,某市A 增值税一般纳税人购进办公大楼一座,该大楼用于公司办公,计入固定资产,并于次月开始计提折旧;5 月20 日,该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的金额为1000 万元,增值税税额为110 万元;业务分析：根据不动产抵扣相关规定,110 万元进项税额中的60%将在本期2016 年5 月抵扣,剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13 个月2017 年5 月抵扣;该项业务在2016 年5 月税款所属期,申报表附列资料二的填报方法：填写案例四2016 年9 月10 日,某市A 纳税人购入一580批外墙瓷砖,取得增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产可能用于销售,因此在购进的当期全额抵扣进项税额;11 月20 日,纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程;业务分析：按照政策规定,该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣,在后期用于不动产在建工程时,该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期,做进项税额转出处理,并于领用当月起第13 个月,再重新计入抵扣;当期应转出的进项税额= 30 万元×40%＝12 万元;该项业务在2016 年11 月税款所属期,申报表附列资料二的填报方法：2016年11月税款所属期,申报表附列资料五的填报方法：2017年11月税款所属期,申报表附列资料五的填报方法：填写案例五某市S 纳税人为增值税一般纳税人,2016年5 月8 日,买了一座办公用楼,金额1000 万元,进项税609额110 万元;2017 年4 月,纳税人就将办公楼改造成员工食堂,用于集体福利,此时不动产的净值为800 万元;业务分析：按照政策规定,正常情况下,纳税人购入该项不动产,应在2016 年5 月抵扣66 万元,2017 年5 月第13 个月再抵扣剩余的44 万元;由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于集体福利,因此需要按照政策规定进行相应的处理;2017 年4 月,该不动产的净值为800 万元,不动产净值率就是80%,不得抵扣的进项税额为88 万元,大于已抵扣的进项税额66 万元,按照政策规定,这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出,并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元;该项业务在2017 年4 月税款所属期的填报方法：。

建筑服务提供建筑服务（一般计税方法）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例1：建筑服务按照一般计税方法业务纳税申报北京市房山区某建筑企业（一般纳税人），2016年6月发生了如下业务：（1）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额555万元，给对方开具了增值税普通发票。

（2）在本区提供建筑物平移业务(一般计税方法)，不含税销售额100万元，给对方开具了增值税专用发票。

（3）购买一批打印机，不含税金额为10万元，并取得对方开具的增值税专用发票1张，税额1.7万元，当月进行认证抵扣。

（4）将部分建筑项目分包给其他建筑企业（一般纳税人），支付分包款333万元，取得了增值税专用发票35张，票面税额合计33万元，当月进行认证抵扣。

该企业上期没有留抵税额。

相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税机关进行申报纳税。

该企业在2016年6月提供建筑服务，适用一般计税方法计税，应以企业取得全部收入计算销售额，不得扣除分包款。

报表填写：（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额=555÷（1+11%）=500万元，税额55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。

业务（2）开具增值税专用发票，不含税销售额100万元，税额11万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。

（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：本月发生的业务（3）、（4）均取得增值税专用发票并进行了认证，共计36张，金额310万元，税额34.7万元，分别填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。

纯干货——建筑施工行业账务处理及纳税申报！一、建筑施工企业的基本介绍建筑施工企业是指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑产品生产和经营，具有法人资格的经济实体。

建筑施工企业是指从事铁路、公路、隧道、桥梁、堤坝、电站、码头、机场、运动场、房屋等土木工程建筑活动；从事电力通信线路、石油、燃气、给排水、供热等管道系统和各类机械设备、装置的安装活动；从事对建筑物内、外装修和装饰的设施、施工和安装活动的企业，简称为建筑企业。

行业特点：施工生产流动性和分散性；施工生产的单件性和配套性；施工生产的长期性；施工生产的露天性；产品销售的特色性。

建筑施工企业的种类按照项目承包内容：施工总承包企业，专业承包企业，劳务分包企业按照经验范围：综合性建筑施工企业，专业性建筑施工企业按照企业规模划分：大型建筑施工企业，中型建筑施工企业，小型建筑施工企业按照企业制度划分：个人业主制施工企业，合伙制施工企业，公司制施工企业施工会计通过承包工程，提供建筑产品、安装产品等获取收入，实现利润。

施工会计的特点：由于建筑产品的固定性、建筑生产的流动性，需要分级核算，分级管理；重视内部往来的核算管理；由于产品的多样性和施工生产的单件性，需以单位工程为对象进行成本核算；依照会计准则，核算工程价款和建筑合同收入。

建筑施工企业包括：建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程工程公司、机械施工公司等。

公司组织架构主要有以下四类：集团公司—子公司—项目部，集团公司—分公司—项目部，集团公司—项目指挥部—子公司—项目部，集团公司—项目部。

从模式采用上分析，一般民营企业采用“子公司- 项目部”和“集团公司- 项目指挥部”模式，国有单位一般采用“集团公司- 分公司 - 项目部”和“集团公司 - 项目指挥部、子公司 - 项目部”。

采用第一种模式的般为大型民营建筑企业，第二种模式的为中以上型国有建筑企业，第三种模式的为大型国有建筑企业，第四种为中小型民营建筑公司。