5 审计工作底稿知识讲解

审计工作底稿通俗解释审计工作底稿是指在完成审计任务过程中记录和归档的一系列文件和文档，它是审计工作的重要组成部分。

底稿的编制直接关系到审计工作的质量和效率。

首先，底稿的主要作用是记录审计工作的开始、过程和结果。

它能够清楚地呈现审计师的调查过程和发现的问题，有利于审计的连贯性和可追溯性。

在工作过程中，审计师会进行样本选择、数据收集、分析和计算等工作，并将整个过程和每一个环节进行详细记录，以备日后需要查验和核查。

底稿包括了审计工作的计划、程序、证据和结论，它可以为审计项目的管理和监控提供参考依据。

其次，底稿的编制对于审计的质量控制非常重要。

审计工作是一项高度责任的工作，需要审计师充分保证审计工作的准确性和可靠性。

底稿能够帮助审计师对审计工作的整个过程进行管控和管理，确保审计项目的全面性和系统性。

审计师可以通过对底稿进行评审和审核，发现潜在的问题和遗漏，并及时进行修订和补充。

底稿的健全和完善是确保审计质量的关键一步。

另外，底稿还起到了培训和传承知识的作用。

底稿记录了审计师的经验和专业能力，对于初级审计师的培训和学习是非常有帮助的。

初级审计师可以通过研究和学习底稿，了解审计工作的基本原理和方法，提高自己的工作效率和准确性。

底稿中还可以记录一些审计经验和教训，对于今后类似工作的开展提供指导和参考。

底稿的编制需要注意几个关键要点。

首先，底稿应该有清晰的结构和逻辑，以便于查阅和理解。

审计师应该明确每个底稿所涵盖的内容和目的，并做好分类和编号。

其次，底稿应当真实可信，所有的数据和信息都应该经过充分核实和验证，杜绝虚假和不实之处。

最后，底稿的保密性和机密性也需要得到重视。

审计工作涉及到企业的财务和商业秘密，审计师应当妥善保管底稿，防止泄露和非授权获取。

总之，审计工作底稿是审计工作中不可或缺的一部分，它记录了审计师的工作过程和结果，保证审计质量的控制和管理，并为新人培训和经验传承提供参考。

底稿的编制需要遵循一定的规范和原则，确保底稿的可读性、可信性和保密性。

⼀、本章⼤纲1.审计证据（1）审计证据的含义（2）审计证据的充分性和适当性①审计证据的充分性②审计证据的适当性（3）获取审计证据的审计程序①检查记录或⽂件②检查有形资产③观察④询问⑤函证⑥重新计算⑦重新执⾏⑧分析程序（4）分析程序①分析程序的⽬的②⽤作风险评估程序③⽤作实质性程序④⽤于总体复核2.审计⼯作底稿（1）审计⼯作底稿的含义和编制⽬的①审计⼯作底稿的含义②编制审计⼯作底稿的⽬的（2）审计⼯作底稿的内容（3）编制审计⼯作底稿的总体要求（4）审计⼯作底稿的格式、要素和范围①确定审计⼯作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素②审计⼯作底稿的要素③审计过程记录④审计结论⑤审计标识及其说明⑥索引号及编号⑦编制⼈员和复核⼈员及⽇期（5）审计⼯作底稿的归档①审计⼯作底稿归档⼯作的性质②审计⼯作底稿归档的期限③审计⼯作底稿归档后的变动④审计⼯作底稿的保存期限⼆、重点与难点讲解⼀、审计证据的种类审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息两⼤类。

就其来源来说，包括下列⼏个⽅⾯：1．会计记录中含有的信息；2．从被审计单位单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；3．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；4．通过合理推断得出结论的信息。

⼆、审计证据的特性1．充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

所需审计证据的数量受“错报风险”和“审计证据质量”的影响。

错报风险越⼤，需要的审计证据可能越多；证据质量越⾼，需要的审计证据可能越少，但如果证据质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据不能弥补质量上的缺陷。

2．适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在⽀持或削弱各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定⽅⾯具有的相关性和可靠性。

（1）相关性相关性是指审计证据要与审计⽬标相关。

在确定审计证据相关性时，注册会计师应当考虑下列因素：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，与其他认定⽆关；②针对同⼀项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

审计工作底稿的说明由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。

(一)审计工作底稿基本要素1.审计工作底稿的标题;2.审计过程记录;3.审计结论;4.审计标识及其说明;5.索引号及编号;6.编制者姓名及编制日期;7.复核者姓名及复核日期;8.其他应说明事项。

(二)审计工作底稿基本要素说明1.审计工作底稿的标题每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。

2.审计过程记录在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：(1)具体项目或事项的识别特征识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志;识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同;对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。

(2)重大事项及相关重大职业判断重大事项通常包括：①引起特别风险的事项;②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;④导致出具非标准审计报告的事项。

(3)针对重大事项如何处理不一致的情况如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。

包括但不限于：①注册会计师针对该信息执行的审计程序;②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;③项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。

3.审计结论(1)注册会计师需要根据所执行审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。

(2)在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出并记录的审计结论。

4.审计标识及其说明每张底稿都应包含对已实施程序的性质和范围所作的解释，以支持每一个标识的含义。

注册会计师《审计》考点：审计工作底稿备考需要扎实的基础知识，所以考生在学习的时候一定要把每一个知识点都学透彻，注册会计师《审计》考点希望大家能够学习透彻,备考过程中要保证学过的重要知识都能深刻理解并牢牢记住。

以免浪费了大把的时间却做了无用功，什么都没学好，考试的时候稍微情绪不好就会忘记，不能发挥正常的水平。

审计工作底稿的含义审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

注册会计师《审计》考点,审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础(记录);2.提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

(报告)除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的(其他目的，6点)：(1)有助于计划和执行审计工作(工作底稿会对工作过程进行记录);(2)有助于负责督导的工作成员履行指导、监督和复核的审计工作责任(工作底稿中督导的成员需要签字审核);(3)有助于说明项目组执行审计工作的情况;(4)应对在未来的审计工作中会持续产生重大影响的事项进行保留记录;(5)有助于注册会计师事务所按照规定实施质量控制复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会这样的第三方对注册会计师事务所实施的执业质量进行检查。

注册会计师《审计》考点希望大家能够学习透彻,吃得苦中苦，方为人上人。

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审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在进行审计工作过程中所制作的一种文件或记录。

底稿是审计工作的基础和依据，对于审计工作的质量和效率起到了重要的作用。

审计工作底稿的具体内容根据审计工作的不同阶段和对象而有所不同，下面将分别介绍常见的审计工作底稿的具体内容。

1. 审计计划底稿审计计划底稿记录了审计工作的整体计划和安排，包括审计目标、范围、方法和时间等。

具体内容包括：- 审计目标和目的的明确：明确审计的目标是为了什么，审计的目的是什么。

- 审计范围的界定：界定审计工作的范围，包括审计的时间、地点、审计对象等。

- 审计方法和程序：确定审计工作的方法和程序，包括采样方法、数据分析方法等。

- 审计时间表和预算：制定审计工作的时间表和预算，确保工作能够按时完成。

2. 审计准备底稿审计准备底稿是指在开始正式进行审计之前所需要做的准备工作。

具体内容包括：- 收集审计对象的相关文件和资料：包括财务报表、会计凭证、账簿等。

- 进行背景调查和了解审计对象的经营状况：了解审计对象的行业特点、经营策略以及内部控制情况等。

- 初步评估审计风险：根据收集的资料和了解的情况，评估审计对象的风险水平，确定审计的重点和重要事项。

3. 审计程序底稿审计程序底稿是记录各个审计程序和步骤的具体情况和结果，确保审计工作的执行和控制。

具体内容包括：- 审计程序的名称和描述：详细描述每个审计程序的名称、目的和内容。

- 执行审计程序的时间和人员：记录执行审计程序的具体时间和负责人。

- 结果和发现：记录执行审计程序后得出的结论和发现，包括问题和异常情况等。

- 控制措施：记录对异常情况的处理和控制措施。

4. 审计证据底稿审计证据底稿是记录获取、分析和评估审计证据的情况和结果。

具体内容包括：- 审计证据的来源：记录获取审计证据的具体来源，包括询问、检视文件和资料、采样等。

- 审计证据的具体内容和得出的结论：记录具体的审计证据及其分析评价，给出结论和意见。

【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。

考试中多以单选、多选题出现，分值3-6分。

本章考试中初级中级内容相似。

【本章考点】第一节审计标准【考点一】审计标准（一）审计标准的含义审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

（二）审计标准的分类1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。

2.审计标准按性质、内容不同——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。

（三）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性【例题1·单选题】（2014年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录『正确答案』C『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

【例题2·多选题】（2015年）下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准『正确答案』ABCE『答案解析』被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。

【例题3·单选题】（2014/2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

审计工作底稿的基本内容一、引言。

审计工作底稿是审计工作的基础，是审计人员开展审计工作的重要工具。

审计工作底稿的编制要求全面、准确、规范，是确保审计工作质量的重要保障。

二、审计工作底稿的编制原则。

1. 真实性原则，审计工作底稿应真实反映审计工作的全过程，不得夸大或隐瞒事实。

2. 完整性原则，审计工作底稿应包括审计工作的全面内容，不得遗漏重要信息。

3. 一致性原则，审计工作底稿应与审计报告内容一致，不得出现矛盾或偏差。

4. 可追溯性原则，审计工作底稿应具有可追溯性，便于审计过程的回溯和查找。

三、审计工作底稿的基本内容。

1. 审计程序和方法，包括审计工作的具体程序和方法，如审计调查、取证、抽样等。

2. 审计工作底稿的编制依据，包括审计工作底稿的编制依据，如法律法规、审计准则、审计规范等。

3. 审计工作底稿的编制过程，包括审计工作底稿的编制过程，如审计人员的工作记录、审计工作底稿的修改和完善等。

4. 审计工作底稿的审核和确认，包括审计工作底稿的审核和确认程序，如审计负责人的审核意见、审计工作底稿的最终确认等。

5. 审计工作底稿的保存和归档，包括审计工作底稿的保存和归档程序，如审计工作底稿的电子存档、纸质档案的保管等。

四、审计工作底稿的要求。

1. 审计工作底稿应具有完整的审计程序和方法，确保审计工作的全面展开。

2. 审计工作底稿应具有明确的编制依据，便于审计工作的依据和核查。

3. 审计工作底稿应具有清晰的编制过程，便于审计人员的工作记录和审计工作的追溯。

4. 审计工作底稿应具有准确的审核和确认，确保审计工作底稿的准确性和可靠性。

5. 审计工作底稿应具有规范的保存和归档，确保审计工作底稿的安全和完整。

五、结语。

审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，对于确保审计工作的质量和效果具有重要意义。

审计人员应严格按照相关规定和要求，认真编制审计工作底稿，确保审计工作的顺利进行和取得良好的审计成果。