6收益与分配管理
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收益与分配管理
1、某企业本月预计生产A产品10400件，实际生产8000件，用工10000小时，实际发生固定制造费用190000元，其中A产品的固定制造费用标准分配率为12元/小时，工时标准为1.5小时/件，则以下计算不正确的是（）。
A.固定制造费用耗费差异为2800元的超支差异
B.固定制造费用能量差异为43200元的超支差异
C.固定制造费用成本差异为46000元的超支差异
D.固定制造费用耗费差异为43200元的节约差异
【答案】：D固定制造费用成本差异=190000-8000×1.5×12=46000（元）（超支）
固定制造费用耗费差异=190000-10400×1.5×12=2800（元）（超支）
固定制造费用能量差异=（10400×1.5-8000×1.5）×12=43200（元）（超支）
2、某公司2003－2010年的产品销售量资料及各期数据的权数如下：
已知预测前期的预测销售量为3475吨，平滑指数为0.4，根据要求回答以下互不相关的问题：
要求：
（1）根据加权平均法计算公司2011年的预测销售量；
（2）根据移动平均法计算公司2011年的预测销售量（假设样本期为三期）；
（3）根据指数平滑法计算公司2011年的预测销售量。
【答案】：
（1）2011年预测销售量=3200×0.04＋3400×0.06＋3250×0.08＋3350×0.12＋3500×0.14＋3450×0.16＋3300×0.18＋3600×0.22=3422（吨）
（2）2011年预测销售量=（3450＋3300＋3600）/3=3450（吨）
（3）2011年预测销售量=0.4×3600＋（1－0.4）×3475=3525（吨）
3、 A公司生产甲、乙、丙三种产品，预计甲产品的单位制造成本为138元，计划销售10000件，计划期的期间费用总额为685000元；乙产品的计划销售量为8000件，应负担的固定成本总额为220000元，单位成品变动成本为65元；丙产品本期计划销售量为12000件，目标利润总额为280000元，完全成本总额为540000元；A公司要求的最低成本利润率为25%，这三种产品适用的消费税税率均为5% 。
要求：
（1）运用全部成本费用加成定价法计算单位甲产品的价格；
（2）运用保本点定价法计算乙产品的单位价格；
（3）运用目标利润法计算丙产品的单位价格。
【答案】：
（1）单位甲产品的价格=[（138+685000/10000）（1+25%）]/（1-5%）=271.71元
（2）乙产品的单位价格=（65+220000/8000）/（1-5%）=97.37元
（3）丙产品的单位价格=[(280000+540000)/12000]/（1-5%）49.82元
4、成本差异分析
资料：某企业采用标准成本法，A产品的正常生产量为1000件，单位产品标准成本如下：单位产品标准成本卡（产品A）
本月生产A 产品800件，实际单位成本为：
要求：
（1）计算并分析直接材料成本差异；
（2）计算并分析直接人工成本差异； （3）计算并分析变动制造费用差异；
（4）采用二因素法，计算并分析固定制造费用差异； （5）采用三因素法，计算并分析固定制造费用差异。
【答案】：
（1）计算并分析直接材料成本差异；
直接材料成本差异＝＝800×15.4－800×15＝320（元）
直接材料价格差异＝（140－150）×（800×0.11）＝－880（元） 直接材料用量差异＝150×（800×0.11－800×0.1）＝1200（元） （2）计算并分析直接人工成本差异；
直接人工成本差异＝800×21.45－800×20＝1160（元）
直接人工工资率差异＝（3.9－4）×（800×5.5）＝－440（元） 直接人工效率差异＝（800×5.5－800×5）×4＝1600（元） （3）计算并分析变动制造费用差异；
变动制造费用差异＝
4000－800×6 ＝－800（元）
变动制造费用耗费差异＝[4000/（800×5.5）－6000/（1000×5）]×（800×5.5）＝－1280（元） 变动制造费用效率差异＝（800×5.5－800×5）×6000/（1000×5）＝480（元） （4）采用二因素法，计算并分析固定制造费用差异； 固定制造费用成本差异＝5000－800×5 ＝1000（元）
固定制造费用耗费差异＝5000－（1000×5）×（5000/5000）＝0
固定制造费用能量差异＝（1000×5－800×5）×（5000/5000） ＝1000（元）
（5）采用三因素法，计算并分析固定制造费用差异。
固定制造费用成本差异＝5000－800×5 ＝1000（元） 固定制造费用耗费差异＝0
固定制造费用产量差异＝（1000×5－800×5.5）×（5000/5000）＝600（元） 固定制造费用效率差异＝（800×5.5－800×5）×（5000/5000）＝400（元）
要求：
（1）计算本会计期间的直接材料成本差异并分析差异的构成情况；
（2）计算本会计期间的直接人工成本差异并分析差异的构成情况；
（3）计算变动制造费用成本差异并分析差异构成情况；
（4）计算成本差异总额。
【答案】：
（1）直接材料成本差异
价格差异＝（2－2.1）×4800×4.4＝－2112（元）
用量差异＝2.1×（4.4×4800－4×4800）＝4032（元）
直接材料成本差异=-2112+4032=1920（元）
（2）直接人工成本差异
工资率差异＝4800×1.4×（4.85－4.5）＝2352（元）
人工效率差异＝4.5×（1.4×4800－1.6×4800）＝－4320（元）
直接人工成本差异=2352-4320=-1968（元）
（3）变动制造费用成本差异
耗费差异＝1.4×4800×（2.15－1.8）＝2352（元）
效率差异＝1.8×（1.4×4800－1.6×4800）＝－1728（元）
变动制造费用成本差异=2352-1728=624（元）
（4）成本差异总额＝（－2112＋4032）＋［2352＋（－4320）］＋［2352＋（－1728）］＝576（元）
6、某公司为投资中心，下设AB两个利润中心，相关财务资料如下：
资料一：A利润中心营业收入为4000万元，变动成本总额为1400万元，利润中心负责人可控的固定成本为300万元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为500元。
资料二：B利润中心负债人可控利润总额为2100元，利润中心可控利润总额为1700元。
资料三：该公司利润为2500万元，投资额为15000万元，该公司预期的最低投资报酬率为15％。
要求：
（1）根据资料一计算甲利润中心的下列指标：
①利润中心边际贡献总额；②利润中心负责人可控利润总额；③利润中心可控利润总额。
（2）根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。
（3）根据资料三计算该公司的剩余收益。
【答案】：（1）①利润中心边际贡献总额＝4000－1400＝2600（万元）
②利润中心负责人可控利润总额＝2600－300＝2300（万元）
③利润中心可控利润总额＝2300－500＝1800（万元）
（2）B利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本＝2100－1700＝400（万元）
（3）公司的剩余收益＝2500－15000×15％＝250（万元）
7.某公司2009年度的税后利润为1200万元，该年分配股利600万元，2011年拟投资1000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占80％，借入资金占20％。
该公司2010年度的税后利润为1300万元。
要求：
（1）如果该公司执行的是固定股利政策，并保持资本结构不变，则2011年度该公司为引进生产线需要从外部筹集多少自有资金？
（2）如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资本结构不变，则2011年度该公司为引进生产线
需要从外部筹集多少自有资金？
（3）如果该公司执行的是剩余股利政策，本年不需要计提盈余公积金，则2010年度公司可以发放多少现金股利？
【答案】：（1）2010年度公司留存利润＝1300－600＝700（万元）
2011年自有资金需要量＝1000×80％＝800（万元）
2011年外部自有资金筹集数额＝800－700＝100（万元）
（2）2009年股利支付率＝600/1200＝50％
2010年公司留存利润＝1300×（1－50％）＝650（万元）
2011年自有资金需要量＝1000×80％＝800（万元）
2011年外部自有资金筹集数额＝800－650＝150（万元）
（3）2011年自有资金需要量＝1000×80％＝800（万元）
2010年发放的现金股利＝1300－800＝500（万元）。
