完善我国房产税制度

节约社会成本， 保障社会的最基本的公共利益。随着房地产 业的发展， 对房地产税的所得应都投入到加大城市基础设施 建设中去， 改善人民的生活环境。房地产税是调节市场供需 的杠杆 ， 应合理设置税种、 税率和各项税收优惠措施 ， 针对不 同的适用房促进征收税费， 引导房地产资金的流向， 促进国 民经济的发展。房地产税可以纠正社会财富分配不公， 对房 地产进行合理课税 ， 持有房地产多的人就会负担较重的房地 产税。征收房地产税可以调节对房地产的合理分配， 抑制房 产商的投机行为， 提高房产的使用效率 ， 国家根据不同的土 地用途制定不同的税率。 强化调整经营者使用土地的方向的 力度， 促进土地有效利用。国家通过对房地产项 目 征收税费 抑制投资和投机性的需求，冲击房地产市场的炒房行为， 使 房价趋于合理化。
手 地产开发 、 经营、 持有和流转环节有直接关系的都属于房地产税收。所以房地产市 国经 济 的稳 定 和发展 有很 大作 用 ， 故应 尽快 健全 房地 产税 收 的法律 制度 。 手 地 产 税收 ； 税制 改 革 ； 税 收模 式
号： Ｆ ８ １ ０ 文献标 识码 ： Ａ 文章编 号 ： １ ０ ０ ９ — ３ ８ ７ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６ — １ ５ — ０ ２
廖 丽娟
（ 江西省 萍 乡市房 屋 产权监 理 处 ， 江西 萍 乡， ３ ３ ７ ０ ０ ０ ）
手 地 产是 一种 不动 产 ， 本 质就 是一 种 财产 。 这种 财产是 以房屋 土地 的形 态存在 ， 还 包括 经济 利益 的各 种权 利 的 ， 如 物权 、 债券 和担保 物 权等 。房 地产税 收是 一 个综合 性 的概
１ ５
２ ０ １ ３年 １ ２月
天 津 市 经 理 学 院 学 报

2023年房产税征收细则随着中国经济的发展和人们收入的提高，房地产市场在过去几十年里经历了快速增长。

然而，房地产市场的繁荣也带来了一些问题，例如房价上涨过快、投资投机炒房现象的出现等。

为了调控房地产市场，增加政府财政收入，并促进经济可持续发展，中国政府决定在2023年开始实施房产税征收政策。

下面将详细介绍2023年房产税的征收细则。

一、征税范围2023年房产税的征税范围主要包括住宅、商业用房和非居民用房。

其中，住宅是指居民家庭住宅，商业用房是指用于商业经营的房产，非居民用房包括工业用房、仓储用房等。

此外，土地使用权也纳入房产税的征税范围。

二、税率制度2023年房产税的税率将采取分档制度。

具体税率如下：1. 住宅：根据房屋面积、地理位置、使用年限等因素划分为不同档次，并对不同档次的住宅征收不同的税率。

一般而言，位于地理位置优越、使用年限较短的住宅税率较高。

2. 商业用房：商业用房的税率相对较高，以鼓励商业用房的合理使用和有效经营。

3. 非居民用房：非居民用房的税率相对较低。

4. 土地使用权：土地使用权的税率也采取不同档次，一般而言，土地使用权的税率较低。

三、纳税人群体2023年房产税的纳税人主要包括房地产所有权人、房地产承租人等。

对于共有的房产，例如夫妻共同所有的住宅，征税时可以按照各自持有份额的比例计算。

四、税收减免政策为了保护低收入家庭以及缓解房产税对中低收入群体的冲击，2023年房产税将设置一系列的减免政策。

减免政策主要包括：1. 低值住宅免税：对于市场价值低于一定额度的住宅，可以免征房产税。

2. 住宅抵扣：对于购买首套住宅的居民，可以在一定年限内享受税收抵扣政策。

3. 低收入家庭减免：对于低收入家庭，将根据其收入水平给予一定比例的房产税减免。

4. 增值税转房产税：对于购买房地产过程中已经缴纳的增值税，可以在缴纳房产税时进行抵扣。

五、征收机构与流程2023年房产税的征收机构主要是地方税务机关。

现行房产税计税依据规定中存在的问题及调整思路随着房地产市场的快速发展，房产税成为了社会关注的焦点之一。

目前我国现行的房产税计税依据规定存在着一些问题，需要进行调整和改进。

本文将针对这些问题进行深入分析，并提出合理的调整思路。

一、存在的问题1. 税收依据不够科学合理目前我国房产税的计税依据多数是建筑面积或者房屋的评估价值，但这种计税依据并不足够科学合理。

建筑面积虽然可以反映出房屋的大小，但未必能够准确反映出房屋的价值；而房屋的评估价值在评估过程中往往存在主观性和不确定性，难以得到客观公正的结果。

2. 存在税负过重的问题在一些发达城市，由于房产价格飙升，导致房产税负过重，这不仅增加了居民的生活成本，而且也不利于房地产市场的稳定发展。

特别是在一些热点城市，房产税负过重的问题更加突出，成为了社会矛盾的一个重要方面。

3. 缺乏税收差别化和激励机制目前我国的房产税缺乏税收差别化和激励机制，对于一些高价值的房产和闲置房产的税收待遇并不明确，导致了一些不良的市场现象。

而且，缺乏税收差别化和激励机制也使得房地产市场的有效资源配置能力降低，不利于市场的健康发展。

二、调整思路1. 科学合理确定计税依据为了解决房产税计税依据不够科学合理的问题，可以考虑将房产税的计税依据调整为房屋的实际交易价格。

实际交易价格可以直接反映出房屋的市场价值，避免了评估价值可能存在的不公正和不确定性，是一种较为科学合理的计税依据。

2. 建立阶梯式征税制度为了解决房产税负过重的问题，可以考虑建立阶梯式征税制度。

根据房产的市场价值进行分档计税，对于市值高的房产增加相应的纳税比例，对于市值低的房产降低相应的纳税比例，以实现税负的差别化调整，减轻居民的税收压力。

现行房产税计税依据规定存在的问题较为突出，需要进行适当的调整和改进。

通过科学合理确定计税依据、建立阶梯式征税制度、建立激励机制等措施，可以有效解决现行房产税制度存在的问题，促进房地产市场的健康发展。

ａ ｄ ｎ ｎ—ｕ ｉ ｅ ａ ｙ ｔｍｓ ｂ ｔ ｅ ｏｅ ｇ ｎ ｏ ｓｉ ｅ ｌｅ ｔｔ ｎ ｅ ｐ ｉｅ ．Ｉ ｒｖ ｍｅ ｔ ａ ｅ ｓ ｇ ｅ ｔｄ ａ ｏ ｌｗｓ ｒ— ｎ ｏ ｎｆ ｄ ｔｘ ｓ ｓｅ ｅｗｅ ｎ ｆｒ ｉｎ ａ ｄ ｄ ｍｅ ｔ ｒ ａ ｓ ｅ ｅ ｔｒ ｒｓ ｓ ｍｐ ｏ ｅ ｎ ｓ ｒ ｕ ｇ ｓｅ ｓ ｆｌ ｉ ｃ ａ ｏ ： ｅ
（ ） 房地产 业 相 关税 费 多 ， 费挤 税 ” 一 “ 问题 较突出 １９ ９４年 税 制 改革 后 ， 房 地 产 的各 个 环 节 在 存在着不同的相关税种共有 ｌ ２种 ， 涉及房地产 业 的各种 收 费项 目也 名 目繁 多 。仅 从 开 发 企 业 的收费项 目上看 ， 有的地方各 种收费多达 ５ Ｏ多 项。房地产开发企业 出售的住房价格主要包含 四个部分 ： 成本 、 费用 、 金、 税 利润 。有关 资料表 明国外房地产开发企业 ， 这四部分的比重分别为
一
、
我国现行房地产税收的构成
到 目前 为止 ， 国并 没有 形 成一 套 专 门 的房 我
地产税制 ， 现行税制 中， 涉及到房地产的税项 主 要有 １ 种 ， ２ 即营业税 、 房产税 、 城镇土地使用税 、 土地增值税 、 契税 、 耕地 占用税 、 印花税 、 企业所 得税 、 个人所得税 、 城市房地产税 、 城市维护建设
ｉ ｂ ）ｉ ｔｅｒａ ｅｔｅｂｓ ｅｓ ｏａｎｗ ｕ ｉｅ ， ａｏａｉ ｄａｄｓ ｎ ａｄｚｄｔｘｓｓ ｍ ｃｎｂ ｓ ｂｉ ｅ ． ｔ ｌ ｎ ｈ ｌ ｓ ｔ ｕｉ ｓ，Ｓ ｅ ｎｆ ｄ ｒｔｎ ｌｅ ｔ ｄ ｉ ｙｔ ａ ｅｅｔ ｌ ｈｄ ａｅ ｅ ａ ｎ ｉ ｉ ｚ ｎ ａ ｒ ｅ ａ ｅ ａ ｓ
Ａｂ ｔａ ｔ ｎｒａ ｓａｅｔｅｅａｅｐｏ ｌｍｓｓｃ ｓｃ ａｇ ｓｒｐａ ｉｇ ｔｘ ｓ ｎ ｅ ｓｎ ｂｅｔｘ ｓ ｕ ｔｒ ｓｒ ｃ ：Ｉ ｅ ｌｅｔｔ ｈ ｒ ｒ ｒｂｅ ｕ ｈ ａ ｈ ｒｅ ｅ ｌｃｎ ａ ｅ ，ｕ ｒａ ｏ ａ ｌ ａ ｔ ｃｕｅ，ｉｃ ｍｐｅｅｔｘｉ ｍｓ ｒ ｎ ｏ ｌｔ ａ ｔ ｅ

一
时、 税基狭 窄、 税种重复 、 内外企业税负 让金、 土地使用费等费用 ； 开发建设 、 转
、
我国 房地产 税制 现状 及 存在 的
产 税 （ 资企 业 为城 市 房 地产 税 ）城镇 外有别的房产税税收待遇 ，不符合市场 外 、 土地使 用税 （ 资企 业为 土地使 用 费 ） 外 。 经济公平、 公正的原则， 也不利于市场经
环节 ， 要缴纳契税 、 耕地 占用税 （ 外资企 业税 ， 又要征收房产税 ， 成为导致商品房 在城 乡交界处 和农 村 开办 的工商 企业 数
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定局 限性 我 国 目前房产 税 和土地 使 用税 的课 区 ，这 些范 围 以外 的房 产与 土地 则不 需
我 国现 行征 收与 房地产 开发 经 营相 购 房 者 ； 另一 方 面 ， 地 产 税种 繁 复 、 房 征 税 范围 仅包 括城市 、 城 、 县 建制镇 和 工矿 的 不 同阶段 和环节 征 收 。 土地批 租 、 征用 如 对房 屋 出租 的租 金收 入 ，既要 征 收营 要 纳税 。 随着城 乡经济 一体 化的发 展 ， 伴
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３Ｘ Ｒ ．Ｂ Ｌ的信 息披 露功 能 在 给 企 业 三 四 年 的 时 间 ， 了解 此 项 技 术 的 人 员 投资等。这一切的实施需要 巨额 的投 内外 的信 息 使 用者 带 来便 利 的 同时 ， 也 不是 很 多。 而且 ， 了解 Ｘ Ｒ Ｂ Ｌ的 同时 还 入 ， 业要 在认 真分 析 成 本 效益 的基 础 企 产生 了企 业信 息情 报泄 露 的威 胁 具 备 一 定 的 会 计 知 识 和 熟 悉 会 计 准 则 上做 出是 否采 用 Ｘ Ｒ Ｂ Ｌ的决 定 。 ● 在外部 投 资者方 便地 阅读 企业 各 项 的 人 员 就 更 少 了 ，这 给 企 业 在 实 旋

上海彷也发BIJM产税IM度: SEttBWH析与治理改革耀议文/任敏敏［摘要］从《房产税改革暂行条例》到沪渝的房产税改革试点，不断深化的房地产税法改革表明了中国房地产行业经历了从改革试点政策到税收立法的转变。

本文从我国房产税的制度变迁出发，归纳出征收房产税的目向，并着重分析其争议的调控房价功能。

同时，本文针对我国房产税的征收困境，剖析存在的问题，并针对问题提出治理改革建议。

［关键词］房产税；财政；住房保障;税收法定原则一、问题的提出近年来，随着人民物质生活水平的不断提升，房地产行业正迅速崛起。

究其原因，一方面是当前的家庭结构与以往相比，正逐步向核心型转化，由此导致人民的购房需求不断地增加，另一方面是投资性房产在过去十年成为热门的金融工具，房产的投资属性日渐显现。

然而，火热的房地产市场暴露出许多问题：一线城市的高房价压垮新一代的潜在购房者；二、三线城市的房屋供大于求，各个地区之间存在严重的不平衡；"炒房"使越来越多的真正具有需求的购房者无力购置房子，难以解决住房问题。

为了解决住房这一重要的民生问题，我国采取多项调控政策稳定房地产市场，房产税改革也逐渐成为完善我国税制的手段之一。

(-)我国房产税的制度变迁房产税是以房产为征税对象、按照房产价值或者房租收入为计征依据的一种税种.与其相近的概念为房地产税,房地产税泛指与房地产有关的税种,如我国的土地增值税、城镇土地使用税.耕地占用税等。

房产税只是房地产税中的一项税种。

据统计，世界上有130余个国家与地区在征收房产税，且多数国家与地区都将其作为地方政府的主要收入来源与调节分配的重要工具。

1949年以来，房产税的改革主要经历了四个阶段.第一阶段为制度初创期.从20世纪50年代提出《全国税政实施要则》、《城市房地产税暂行条例》到1973年的工商税制改革，由于房地产属国家与集体所有，房地产税仅在名义上存在，没有完整施行.第二阶段为正式确立期.1986年，国务院发布《房产税暂行条例》是正式开征房产税的标志。

二 、我国现行房产税制度的现状分析
我国现行的房产移 ： 要是依据国务院在１ ９ ８ ６ ￣ 的 《 中华人民 共和国房产税暂行条例 所征收的。该条例规定， 仅对城镇的经营Ｉ 生 房屋征税 ， 对个 ＾自 住住房并不征收房产税。１ ９ ９ ８ 年住房制度改革后， 随着房地产市场的迅速发展， 个人购买住房的数量不断增长， 房价也从 各一线城市到二二线城市不断 匕 涨。由于我国经济体制改革使原有房 产税税制设置的经济基础发生了巨大变化， 房产税税制与经济发展水 平不相适应的矛盾也 日益显现。原有的房产税制度不但难以适应市场 经济的发展要求， 而目 也 发挥税收调节的有效作用， 甚至严重影响了地 方政府实现财政收 入 的能力。特别是我国加 ＾ ｗ， Ｉ 以后， 房产税内外 有别的税制结构与市场经济要求的公平—致的税收环境已很不适应。 为统一 内外税制， 国务院于２ ０ ０ ８ 年ｌ ２ 月３ １ 号公布了第５ ４ ６ ｇ － ￣， 规定 自 ２ ０ ０ ９ ￣１ 月１ 号起废止 黼 房地产税暂行条例》 ， 外商投资企业、外国 企业和组织以及外籍个 ＾， 依照 （ （ 中华人民共和国房产税暂行条例》 缴纳房产税。 ２ ０ １ １ 年１ 月２ ７ 号晚间， 匕 海和重庆市房产税试点方案终于出台。上 海市政府当天在官方网站上发布 “ 关于印发 《 上海市开展对部分个 ＾ 住Ｊ 旁征收房产税试 点的暂行办法 的通知。”相关内容如下：“ 上 海市开 展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法规定， 从２ ０ ｌ １ 年 １ 月２ ８ 日 起， 对在 ｔ 海居住的家庭已经拥有—套住房的基础上 ， 从新购 买第二套（ 包括第二套） 以上住房和不是 匕 海本地 的居 民家庭从新购住 房都要征纳房产税， 房价高的住房适用税率为０ ．８ ％， 房价低 的住房适 用税率为０ ．４ ‰ ”ｔ 海市 房产税暂行办法也明确规定了免征优惠政 策， 匕 海本地居民家庭购买的房产 中人均６ ｏ 平方米的住房面积给子免 征房产税的优惠政策。重庆房产税实施细则从１ 月２ ８ 号对外公布并开 始执行。重 市房产税实施细则规定了二档征收税率， 分别是０ ． ｓ ％， １ ％ 和１ ． ２高档住房每平方米交易价格 比前两年同城区新盖商品房每平方米 平均交易价格３ 倍以下的房产 ， 可适用房产税税率为０ ．５ ‰ 超过 含 到４ 倍的， 可适用房产税税率为１ ％； 超过 包括稚 以上的可适用 房产税税率为１ ．２ ％ ； 在重庆市 “ 二无”居民新买第二套（ 含第二套） 以 上的—般住房， 可适用房产税税率为０ ． 。

财政金融（作者单位：江苏大学）我国房产税法存在的问题及对策建议◎廖晨羽陈海芹叶婧房产税作为财税体系的重要组成部分，其征收管理切实关乎地方财政收入以及房产市场稳定。

本文将基于实际调研情况，针对我国房产税发展不完善、制度不健全的现状，深入研究我国现行房产税法存在的问题及影响，并通过借鉴国外经验教训及探讨试点城市成果的方式提出房产税改革的可行性建议。

一、房产税法概述房产税是以房产为征收对象、依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税，自1950年便得以提出，而后1986年10月1日国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》开始施行。

房产税对城市、县城、建制镇、工矿区的房屋采用从价计征和从租计征的方法征税，但对个人非营业的住房免税，对于个人出租住房，不区分用途，以租金收入为计税依据，按4%的税率计征房产税。

从税收政策角度看，房产税法在调控我国房地产市场发挥着重要作用：随着人们房价必涨的观念的逐渐加深，虽然房产税的制定不能完全遏制炒房行为，但购买房产带来的税收成本在一定程度上打击了部分人的炒房行为和防止出现房地产泡沫。

正因为人们对房产税法的倍加关注，现行的房产税法存在的问题也得以暴露出来，只有不断地发现与改善问题，房产税法才会越来越健全，能够有效地遏制投机性购房，抑制房价不断上涨，越来越有利于国家的发展。

一直以来很多国内的很多学者都致力于现行房产税法的分析研究，提出了建设性意见。

二、现行房产税法存在的问题分析自2018年9月第十三届全国人大常委会将房产税纳入立法规划，房产税改革方向成为社会关注的焦点。

在此期间房产税也经历过两次重大的尝试，分别是2006年的物业税模拟征收尝试和2011年的沪渝试点，为未来房产税正式立法提供了素材与经验。

近年来个人出租房产现象急剧增多，随之暴露的是实际缴纳和理论纳税的较大出入，揭示了征收管理力度的不足，同时优惠政策的宽泛设计、配套制度的不完善也制约了房产税缴纳的效率，现有的房产税制度已经不能适应社会发展，亟待完善。

北方经济·２００８ 年第 ４ 期 ７１
学 术 ＮＯＲＴＨＥＲＮ ＥＣＯＮＯＭＹ 视点
（四）计 税 依 据 的 设 置 不 合 理 目前城镇土地使用税的计税依据 为土地的实际占用面积。回顾城镇土 地使用税的历史， 其开征的最初目的 主要是为了筹集财政收入， 由于当时 生产率低下， 土地的收益差别体现并 不明显， 因此， 当时的计税依据一般为 土地的面积， 但随着社会经济的发展， 土地收益的差别日益明显， 土地资源 的日益稀缺也导致其自然增值迅速。 为了公平税负及抑制对土地资源的过 度垄断， 大多数国家的土地税都逐渐 由按面积课征的地亩税变为按土地价 值课征的地价税。但我国现行城镇土 地使用税的计税依据仍然为土地面 积， 使土地使用税收缺乏弹性， 不能发 挥调节土地级差收入的作用， 也无法 对土地闲置现象和土地投机行为起到 应有的调节作用。 现行房产税的计税依据为房产的 账面原值扣除一定比例之后的房产余 值， 房产的账面原值实际即房产的建 造价值， 其为固定数额， 无法随房产市 场价值的变动而变动。因此， 以房产的 账面原值作为计税依据， 使得房产税 缺乏弹性， 不仅造成财政收入的损失， 也使不同时间建造的房产税负不公。 同时， 自用房产不论价值和用途如何， 税 率均 为 １．２％ ， 一 方 面 ， 税 负 过 轻 ； 另 一方面， 一刀切的税率也无法体现对 不同区 域 、不同 价 值 、不 同 用 途 房 产 的 抑扬倾向， 从而削弱了房产税的调节 能力。 二 、完 善 我 国 房 地 产 税 收 制 度 的 对 策 随着我国经济形势的变化和国际 经济一体化趋势的加快，我国房地产税 收制度显露了诸如与经济发展不协 调 、与 国 际 惯 例 不 接 轨 等 问 题，对 其 进 行 总 结 和 认 识，并 寻 求 改 革 、完 善 之 措 施， 无论 对 房 地 产 业、对 地 方 经 济 乃 至 对整个房地产税收制度的改革是整个 税制改革的重要组成部分，也是地方税 收制度改革的核心， 对个税制的健全 与完善都将有重要意义。 （一）开 征 统 一 规 范 的 物 业 税 取 消 房 产 税 、城 镇 土 地 使 用 税 和 城

现行房产税计税依据规定中存在的问题及调整思路近年来，随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，房地产市场成为了国民经济的支柱产业之一。

当前我国的房产税计税依据规定中存在着一些问题，导致房产税制度运行不畅，亟待进行调整和完善。

针对现行房产税计税依据规定中存在的问题，本文将从房产税的定价依据、计税周期和税率等方面进行分析并提出调整思路。

关于房产税的定价依据问题。

目前我国的房产税的定价依据主要是根据房屋的市场价值来确定，然而房屋的市场价值是经过市场交易形成的，其受多种因素影响，如地段、面积、产权年限、建筑年限等，存在一定的主观性和不确定性。

目前的房产税定价依据存在较大的主观性和不确定性，容易导致房产税的定价水平不合理，缺乏公平性和可操作性。

为此，可以考虑在房产税计税依据中引入科学客观的定价指标，如建筑面积、地块面积、建筑年限等，通过这些指标来客观地确定房产税的计税依据，提高定价的科学性和公平性。

关于房产税的计税周期问题。

目前我国的房产税一般是按年计税，然而随着房地产市场的波动和房屋价值的变化，按年计税容易导致房产税的征收周期与房产价值的实际变化不相适应。

在房地产市场火爆时，房产价值上涨迅猛，按年计税可能导致房产税的缴纳金额不能及时反映房产价值的变化，而在房地产市场低迷时，房产价值下降，按年计税可能导致房产税的缴纳金额相对较高，使纳税人承担较大压力。

可以考虑将房产税的计税周期改为按季度或半年计税，同时引入房产价值的动态调整机制，使房产税的征收周期更能够反映房产价值的实际变化，减轻纳税人的负担。

关于房产税的税率问题。

目前我国的房产税税率相对较低，这在一定程度上可以促进房地产市场的发展，然而房产税税率相对较低也导致了房产税的征收规模偏小，难以有效发挥税收调控房地产市场的作用。

可以考虑逐步提高房产税税率，同时采取差别化税率政策，对不同类型的房产实行不同的税率，以更好地适应不同地区和不同类型的房地产市场的发展需求，并且合理调节房地产市场供求关系，防止房价过快上涨。

论我国房产税税制改革摘要：财产税制对于税收制度来说是非常重要的，它在组织财政收入、公平社会财富的分配等方面作用显著。

我国现行财产税制度虽然取得了一些发展，但仍然存在着很多问题。

本文通过分析我国财产税制度的缺陷和不足，借鉴其他国家的相关经验，在此基础上提出优化财产税制度的建议。

关键词：财产税税制改革中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0176-01一、我国现行财产税体系现状1.课税范围窄，税收负担有失公平。

现行的课征对象仅限于房屋和土地，有着较大的局限性，易造成税源流失，影响税负公平。

农村商品经济的发展，城市化进程的加快，城乡间房地产税收格局的差异所引发的矛盾，造成城乡间税收负担不平衡，特别是城乡比地区尤为突出。

2.税种设置不合理。

我国现行的财产税课征类型为财产保有税，而对财产转让(如继承和赠与)和财产收益没有开征相应的税种进行调控。

随着我国私人拥有的资本性财产的总量和结构都趋于不断增加，通过财产由第一代人向第二代人转移的过程，使得贫富差距在社会中延续。

这样长期下去，贫富的等级差异越来越明显，两者之间的矛盾也随之加深，影响了社会财富的公平分配。

3.计税依据不合理。

现行房产税计税依据有两个：对自用的房屋以其原值减除10%－30%折旧后的余值作为计税依据；对出租的房屋以其租金收入为计税依据。

这种狭隘的计税依据导致税基不能随经济条件的变化而正常增长，高速的经济增长带来了土地和房产的大幅度升值，特别是城市新房市值与旧房市值相差非常大，而以余值作为计税依据则大大缩小了税基，减少了国家税收收入。

对于出租的房屋单纯以租金收入为计税依据，缺乏客观、公允的评判标准，出租房和承租方可能签订虚假租赁合同，故意压低租赁价格以达到避税、逃税的目的。

4.重复课税。

现行的财产税制体系，对拥有使用权的土地的价值最终转入开发建造的房地产的成本，这样既从价征收了房产税，另外又从量征收了城镇土地使用税；对出租房屋取得的租金收入，本身是营业税的课税对象，属于流转税征收调节范围，但在此基础上又从价征收房产税，造成了双重课税。

一
减少和免去一些税种 ， 降 低落 后 地 区 人 民 的税 收负 担 。税 率 方 面 ， 可 以 参 照 我 国 的 个 人 所 得 税 按 不 同 等 级 进 行 征 收 的 方 法 ．针 对不 同 收 入 的 家庭 、 不 同 产 权 的房 产 和不 同 地 区 设 置 不 一 样 的税 率 。 如别 墅、 高 尔 夫 球场等高规格的房地产 ， 税率 设 置高 一 点 ， 占 比重 一 点 ， 而 一 些经 适 房 、 廉 租 房 和 贫 困地 区 的 房 产 ， 税 率低 一 点 ， 占 比小 一 点 。
为遏制过 高的房价 ， 我 国政府接连 出台国十条 、 国五条 ， 但 房 地 产
我 国 已经 加 入 世 贸 组 织 ， 就应该 更加尊重市场规律 ， 对 于 内资 、 外
资企业公平对待 ． 在税 费 的征 收 上 应 采 取 相 同 的 制度 。 对 于 房 地 产税 和 土地税应予以统一 ， 计 算 税 费 的方 法 也 要 遵 守 国 际 约定 ， 对 土地 和 房产
市场依旧高温不下 ， 买 房对 于 大部 分 的工 薪 阶 层 来 说 越 来 越 成 为 奢 望 ， 畸 形 的 房 价 成 为 影 响 和 谐 稳定 最 大 隐 患 。 为遏制房价过快上涨 ， 保 证 房
地 产 市 场 的 良性 发 展 ，需 要 对 目前 我 国 房 产 税 上 存 在 的 问 题 进 行 大 胆 改革。 近年来 ． 随 着 改 革 开放 的 不 断深 人 ， 各 地 方 政 府 逐 步 形 成 了 以 土地 收 入 为 增 加 财 政 收 入 的 主 要 手 段 的政 绩 观 ，加 上 城 镇 化 程 度 的不 断提 高， 房地产市场快速发展 ， 房 价 蹭 蹭 上 涨 到 普 通 工 薪 阶层 几 十年 不 吃不 喝都无法购买的地步 ． 所 以很 多专 家 和有 识 人 士 都 建 议 开 征 房 产 税 。 税 收制度是我国调节收入 、 实 现 资 源更 为 合 理 配 置 的 杠 杆 工 具 ， 在 房 地 产

2023年房产相关税费制度在2023年，房产相关税费制度将继续发生一些变化。

下面是一个关于2023年房产相关税费制度的详细说明。

1. 房产税：房产税是一项针对所有房地产所有者的税费。

根据2023年的新政策，房产税的计算方法将发生变化。

征收房产税的基准将以房地产市场的市场价值为准，而不再以购房者购买房屋时的购买价值为准。

这意味着，如果房地产市场价格上涨，房产税的征收额度也会相应增加。

2. 增值税：增值税是在房地产交易中征收的一种税费。

根据2023年的新政策，对于非自住的房地产交易，增值税将被调整为销售价格的一定比率。

具体比率将根据房地产的用途和所在地区而定。

这意味着，对于投资房地产或商业用途的房地产交易，增值税的征收比率可能会有所增加。

3. 物业税：物业税是对房地产所有者对其物业的使用和维护所征收的一种税费。

根据2023年的新政策，物业税的税率将根据房地产的种类和用途而定。

例如，对于住宅物业，物业税的税率可能会相对较低，而对于商业物业，物业税的税率可能会相对较高。

4. 土地使用税：土地使用税是对土地所有者对其土地的使用所征收的一种税费。

根据2023年的新政策，土地使用税的计算将根据土地评估的市场价值来确定。

这意味着，土地使用税的征收额度将与土地市场的价格波动相关。

5. 城市维护费：城市维护费是对房地产所有者为维护城市基础设施和公共服务所征收的一种税费。

根据2023年的新政策，城市维护费将根据房地产的面积和用途来确定。

具体费用将由地方政府制定，并根据城市的发展需求进行调整。

总的来说，2023年房产相关税费制度将更加注重市场价值和房地产用途的确定。

这将为房地产市场的健康发展提供更好的支持，同时也将增加房地产所有者的税负。

作为购房者或房地产投资者，在考虑购买或卖出房产时，需要充分考虑这些税费带来的影响，并做好资金预算和规划。

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Hale Waihona Puke 一、我 国 房 产 税 制 度 的 基 本 概
税、 契税 和 建筑 业 营 业 税 等 ； 是 房 地 二 主持有 环 节应缴 纳 土地 、房屋 的税 收 ．
虑到我 国各 地 区的差 异性 ， 其是 经 济 尤 发 展 以及房 地产 产权 管理 的具 体情 况 ，
现 行 税 法 的 一 些 相 关 条 例 也 需 要 进 行
国房地产 税 改革 亟待解 决 的问题 。 （ 土地 出让 金不 合理 四）
土地 出让 金 是指 各 级 政 府 土地 管
现 行 房 产 税 征 税 标 准
纳 税 对 象 非 农 建 驶单 位 与 个 人
中 国 境 内领 受 规 定 凭 证 的 单 位 以 及 个 人 ００ ５或 ００ ．３
拨 获 得 的土 地使 用权 的土 地 使 用者 将 土 地使用 权有 偿转 让 、 押 、 抵 出租 、 作价
税率 （ ） ％
表 一
征 税 环 节 税 种 营 业 税
印 花 税
我 国房地 产市 场 中 ， 于历 史问题 由
全 部 价款 以及 在 土地 使 用 期 满 时 土地 使 用 者需 要 续 期 而 向土 地 管 理 部 门缴 纳 的续期 土地 出让 价款 ： 或通 过行 政划
造 成 的公房 、小产 权房 依然 大 量存 在 ， 甚 至 一 些商 品 房 也 没有 具 备 完 整 的产
行 房产 税 改革 的步伐 。
（ ） 税 评 估 无 标 准 三 计

破 ３０ ０ ０美 元 大 关 ． 式 步 人 中 等 收 入 国 家 行 正 列 ， 过 科 学 、 理 、 步 地 完 善 收 入 分 配 制 通 合 稳
度 来 预 防 中 等 收 入 陷 阱 ．是 现 阶段 值 得 研 讨 的 问题 。 房 产税 作 为 财 产 税 的一 种 ． 够 在 一 能
以 下 贯 彻 分 税 制 ． 我 国 开 展 了 省 直 管 县 和 乡 财 乡用 县管 的财政 体制 改革 。 了建成 “ 级 为 一
政 权 ， 级 事 权 ， 级 财 权 ， 级 税 基 ， 级 预 一 一 一 一
算 ， 级 产 权 ， 级 举 债 权 ” 制 度 安 排 ①， 一 一 的 为
２０ ０ ８年 全 球 金 融 危 机 的 爆 发 使 经 济 陷
入僵 局 ． 国经 济在 极热 的情 况下迅 速转 冷 ． 我
泡 沫 不 合 理 膨 胀 ． 力 求 将 房 地 产 价 格 调 整 在 与 国 民 收 入 相 适 应 的 水 平 上 。 次 ． 保 障 房 其 在
宏 观 经 济 政 策 相 机 转 向 。 财 税 政 策 的 重 中 之
制 改 革 和 收 入 分 配 的 调 整 ．我 国 房 产 税 制 度
有 迫 切 的 改 革 需 求 第 一 ．合 理 调 节 资 产 价 格 需 求 房 产 税 制
度 。 融 危 机 后 ． 然 我 国经 济 在 全 球 经 济 低 金 虽 迷 时 期 首 先 企 稳 回 升 ．但 资 产 价 格 尤 其 是 房
配 制 度 亟 待 改 善 此 外 ． 国 人 均 ＧＤ 已 突 我 Ｐ
社 科 院财 贸所 发 布 的
《 国住 房 发 展报 告 中
２ ０ ２ １》 我 国 ３ 个 大 中城 市平 均 房价 ０１ — ０ １ ， ５ 泡 沫 达 到 ２ ．％ ， 州 、 州 、 宁 、 岛 、 ９５ 福 杭 南 青 天

我国房地产税收制度改革的探讨【摘要】当前我国正处于城镇化快速发展时期，为了加强房地产市场调控，运用税收手段实现公平和效率的统一，我国房地产税收体系改革势在必行。

针对我国现行房地产税收制度存在的问题，通过借鉴国外房地产税收制度的经验，本文提出了调整税基和税率、优化税费结构、完善征管体系、加强监控力度等房地产税收改革的建议。

【关键词】房地产；税收制度；改革一、现行房地产税收体系的构成我国在1994年全面的结构性税制改革后，形成了现行房地产税收体系基本框架，涉及的税种主要有12种，包括直接以房地产为课税对象的6种，即土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、城市房地产税和契税；与房地产紧密相关的税种6种，即营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税。

按照征税环节的不同可以划分为四类：即房地产开发环节征收的税收、房地产保有环节征收的税收、房地产转让环节征收的税收、房地产出租环节征收的税收。

二、房地产税收制度存在的问题通常，税收制度应当遵循效率、公平、财政三个基本原则，但当前我国房地产税收制度并未在土地资源优化配置和调节社会贫富差异上起到相应作用，相反则暴露出税收负担不合理、税收流失严重等问题。

房地产税收增长与地方经济增长表现出不协调的关系。

我国房地产税收制度本身存在如下主要问题[1，2，3，4]：（一）税种繁多，税费混乱房地产各个环节的税种繁多：房地产开发环节主要有耕地占用税、城镇土地使用税、印花税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等税种；房地产交易环节主要有契税、印花税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、城市维护建设税等税种；房地产保有环节主要有房产税、城镇土地使用税、房产税等税种；房地产出租环节有营业税、房产税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税等税种。

税种繁多不但加大税收征管难度、增加征收成本，重复征收也加重纳税人负担。

税费混乱主要表现为：（1）以税代租，如城镇土地使用税带有明显的地租性质，采用定额税率，按实际占用土地面积进行征收，而不是按土地价值征收；（2）以费代税，如土地闲置费，《中华人民共和国城市房地产管理法》（中华人民共和国主席令第七十二号）规定：超过出让合同约定的动工开发日期满一年未动工开发的，征收相当于土地使用权出让金20%以下的土地闲置费。

2024年房产税征收细则
将根据国家经济发展状况和民生需求做出相应调整和完善，主要包括如下几个方面。

首先，纳税主体范围将进一步扩大。

除了现有的住宅和商业用房外，未来可能会有更多类型的房产纳入征税范围，如租赁住房、闲置房产等。

这样可以更加公平地分担财政负担，促使房产资源得到更有效的配置。

其次，房产税的征收标准将根据房屋的地理位置、面积、等级和用途等因素进行综合评估确定。

例如，位于繁华商业区的商业用房可能会被评估得更高，而位于郊区的居民住宅可能会被评估得较低。

这样可以更加精准地反映房产的实际价值，避免过高或过低的征税水平。

第三，房产税的税率可能会进一步调整。

根据不同的地区和用途，可能会有不同的税率档次，以更好地适应不同地区和行业的发展需求。

此外，针对不同税率档次，可能会设置相应的减免政策，以促进住房供应和租赁市场的发展。

第四，房产税的征收方式可能会更加灵活多样化。

现有的按照房屋面积或评估价值进行征收的方式可能会得到改进，采用更加科技化和便捷的征收手段，如通过移动支付、互联网平台等渠道进行在线缴纳房产税。

这样可以提高征收效率，减少纳税人的办税成本。

此外，为了加强征收管理和确保征税公平公正，2024年房产税征收细则还可能会引入更多的信息科技手段，如大数据、人工智能等，加强对房产信息的管理和核查，确保纳税人的税款申报和缴纳情况真实准确。

总之，2024年房产税征收细则将围绕公平、科学、高效的原则，进一步完善房产税征收制度，促进房产资源的合理配置，稳定房地产市场，提供更好的民生保障。

但需要注意的是，以上内容只是猜测和推测，具体的细则还需要根据国家的政策和宏观经济情况来制定。