营改增试点应税项目税率对照表

成本费用项目核算内容相关业务形式是否可抵扣增值税抵扣凭证税率 备注1.员工工资及五险一金否**2.劳务派遣费用待定**传统服务业营改增后可抵扣3.协作队伍劳务费待定**传统服务业营改增后可抵扣4.零星用工费否**5.对劳务队伍的考核奖励否**17%3%如为商品混凝土(仅限于以水泥为原材生产的水泥混凝土)适用增值税简易征收办法2.油品、火工品是增值税专用发票17%3.桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17%4.地材（砂、土、石料等）是增值税专用发票3%以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物质连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)适用增值税简易征收办法5.小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票17%6.方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票17%7.压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票17%8.机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石是增值税专用发票17%9.伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票17%10.电器开关、电线电缆、照明设备是增值税专用发票17%11.空调、电梯、电气设备是增值税专用发票17%12.pvc管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票17%13.铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票17%14.木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票17%15.卫生间洁具、食堂用具是增值税专用发票17%16.瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票17%17.玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料是增值税专用发票17%18.给排水设备、消防设施是增值税专用发票17%19.材料运费是增值税专用发票11%20.材料加工费是增值税专用发票17%21.自有周转材料使用费否22.周转材租赁费（钢管、扣件、模板、钢模等）是增值税专用发票17%1.工程用设备租赁（包含吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆）是增值税专用发票17%17%3%3.燃料（汽油、柴油）是增值税专用发票17%4.设备折旧费否**5.机械操作人员工资及工资附加费否**增值税专用发票

仅供个人参考

不得用于商业用途 ??2016年营改增后，增值税税率表

序号 纳税人 应税行为具体范围 增值税税率

1 小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务 征收率3%

2

原增值税纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17%

3 1.粮食、使用植物油、鲜奶

13% 4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

5 3.图书、报纸、杂志；

6 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；

7 5.国务院规定的其他货物；

8 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐

9 出口货物 0

10

一般纳税人

一般纳税人

一般纳税人

一般纳税人

一般纳税人 销售服务 交通运输业 陆路运输服务 铁路运输服务

11% 11 其他陆路运输服务 公路缆车索道地铁轻轨

12

水路运输服务 程租业务 特定航次

13 期租业务 配备操作人员的船

14 航空运输服务 航空运输的湿租业务 配备机组人员

15 管道运输服务 无运输工具承运业务 气液固等

16

邮政服务 邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款） 函件 信印刷物卡邮政小包

11% 17 包裹 不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M

18 邮政特殊服务 邮政特殊服务 机要、盲人读物等

19 其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等

20 电信服基础电信服务 基础电信服务 语音通话、带宽等 11% 仅供个人参考

不得用于商业用途 21 务

增值电信服务 增值电信服务 短信、彩信、数据传输、互联网 6%

22

建筑服务 工程服务 工程服务 新建改建

11% 23 安装服务 安装服务 各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等

24 修缮服务 修缮服务 补固养改等作业

25 装饰服务 装饰服务 修饰美化

征收率

3%

5%

税率

16%

10%

扣除率

10%

12%小规模

纳税人

以及允

许适用

简易计

税方式

计税的

一般纳

税人

一般纳

税人销售或者进口：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气

、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

购进农产品进项税额扣除率

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

。简易计税

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务

、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易

计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。

销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取

得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产

老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动

产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳

税人提供人力资源外包服务。

中外合作油（气）田开采的原油、天然气。

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般

纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

原增值税项目

销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。

税率

交通运输

服务陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航

天运输服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务10%

邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10%

基础电信服务10%

增值电信服务6%

建筑服务工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建

筑服务10%

销售不动

产转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%

金融服务贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以

货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接

收费金融服务、保险服务和金融商品转让

营改增增值税税率：

提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%，

2017年营业税改增值税税率

。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

提供有形动产租赁服务，税率为17%。

境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

增值税小规模征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请办理。

分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。

1.2.2 劳务分包(清包工除外)，进项抵扣税率为11%。

1.2.3 清包工

(1)清包工(分包方采取简易计税)，进项抵扣税率为3%。

(2)清包工(分包方采取一般计税)，进项抵扣税率为11%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%;但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。