最新营改增应税服务税目税率对照表

创作编号：GB8878185555334563BT9125XW

创作者： 凤呜大王*

纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业， 一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务; 二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台); 三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务; 四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务; 五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁; 六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

试点行业 行业名称 行业名称 增值税税率 增值税征收率 原营业税税目 营业税税率

交

通

运

输

业 陆路运输服务 公路运输

11%

3% 公路运输

3% 缆车运输 缆车运输

索道运输 索道运输

其他陆路运输 其他陆路运输

水路运输服务 水路运输服务 水路运输 3%

航空运输服务 航空运输服务 航空运输 3%

管道运输服务 管道运输服务 管道运输 3%

部

分

现

代

服

务 研发和技术服务 研发服务

6% 其他服务业 5%

技术转让服务 转让无形资产-转让专利权、非专利技术 5%

技术咨询服务 其他服务业 5%

合同能源管理服其他服务业 5% 业 务

工程勘察勘探服务 测绘、勘探 5%

信息技术服务 软件服务

优选资料

. 2022年增值税税率表

编辑丨此岸花

小规模纳税人

应税行为及具体范围：包含原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务〔财政部和国家税务总局另有规定的除外〕增值税税率为征收率3%。.

原增值税一般纳税人

销售或者进口的货物〔另有列举的货物除外〕；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。.

粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机〔整机〕、农膜；X规定的其他货物；农产品〔指各种动、植物初级产品〕；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。.

出口货物增值税税率0%。

一般纳税人

销售效劳

效劳——陆路运输效劳〔铁路运输效劳、其他陆路运输效劳〕；水路运输效劳〔程租效劳、期租效劳〕；航空运输效劳〔航空运输的湿租业务〕增值税税率11%。

邮政效劳——邮政普遍效劳、邮政特别效劳、其他邮政效劳增值税税率11%。

电信效劳——根底电信效劳11%；增值电信效劳增值税税率6%。

建筑效劳——安装效劳、修缮效劳、装饰效劳、其他建筑效劳11%。

金融效劳——贷款效劳、直接收费金融效劳、保险效劳、金融商品转让6%。

现代效劳

研发和技术效劳——研发效劳、合约能源治理效劳、工程勘察勘察效劳、专业技术效劳6%。

信息技术效劳——软件效劳、电路设计与测试效劳、业务流程治理效劳、信息系统增值效劳6%。

文化创意效劳——设计效劳、知识产权效劳、广告效劳、会议展览效劳6%。

物流辅助效劳——航空效劳、港口码头效劳、货运客运站效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳、仓储效劳、收派效劳6%。

租赁效劳——有形动产融资租赁效劳17%。不动产融资租赁效劳11%；有形动产经营租赁效劳17%；不动产经营租赁效劳11%。

鉴证咨询效劳——认证效劳、鉴证效劳、咨询效劳6%。

序号明细行业名

称增值税税

率增值税应税服务范围

注释营业税税目营业税税

率

1公路运输陆路运输服务，是指

通过陆路（地上或者

地下）运送货物或者

旅客的运输业务活

动，包括公路运输、

缆车运输、索道运输

及其他陆路运输，暂

不包括铁路运输。公路运输

2缆车运输其他陆路运输是指除

上述业务以外的陆路

运输业，如公共交通

运输服务，包含了公

共电汽车客运、城市

轨道交通(如地铁、轻

轨、有轨电车)、出租

车客运等运输业务活

动。缆车运输

3索道运输出租车公司向使用本

公司自有出租车的出

租车司机收取的管理

费用，按陆路运输服

务征收增值税。索道运输

4其他陆路运

输其他陆路运输

水路运输服务，是指

通过江、河、湖、川

等天然、人工水道或

者海洋航道运送货物

或者旅客的运输业务

活动。

远洋运输的程租、期

租业务，属于水路运

输服务。

程租业务，是指远洋

运输企业为租船人完

成某一特定航次的运

输任务并收取租赁费

的业务。11%3%

5水路运输服

务11%水路运输3%增值税范围注释与营业税税目注释对比期租业务，是指远洋

运输企业将配备有操

作人员的船舶承租给

他人使用一定期限，

承租期内听候承租方

调遣，不论是否经

营，均按天向承租方

收取租赁费，发生的

固定费用均由船东负

担的业务。

航空运输服务，是指

通过空中航线运送货

物或者旅客的运输业

务活动。

航空运输的湿租业

务，属于航空运输服

务。

湿租业务，是指航

空运输企业将配备有

机组人员的飞机承租

给他人使用一定期

限，承租期内听候承

租方调遣，不论是否

经营，均按一定标准

向承租方收取租赁

费，发生的固定费用

均由承租方承担的业

属于“研发和技术服务”

大类务

6航空运输服

务11%航空运输3%

7管道运输服

务11%管道运输服务，是指

通过管道设施输送气

体、液体、固体物质

的运输业务活动。管道运输

8研发服务6%其他服务业5%3%研发服务，是指就新

技术、新产品、新工

艺或者新材料及其系

统进行研究与试验开

发的业务活动。

属于“研发和技术服务”

大类

技术转让服务，是指

转让专利或者非专利

技术的所有权或者使

营改增应税服务税目税率对照表

发布日期：2013-07-22 访问次数: 4195

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试点行业 行业名称 行业名称 增值税税率 增值税征收率 原营业税税目 营业税税率

交

通

运

输

业 陆路运输服务 公路运输

11%

3% 公路运输

3% 缆车运输 缆车运输

索道运输 索道运输

其他陆路运输 其他陆路运输

水路运输服务 水路运输服务 水路运输 3%

航空运输服务 航空运输服务 航空运输 3%

管道运输服务 管道运输服务 管道运输 3%

部

分

现

代

服

务

业 研发和技术服务 研发服务

6% 其他服务业 5%

技术转让服务 转让无形资产-转让专利权、非专利技术 5%

技术咨询服务 其他服务业 5%

合同能源管理服务 其他服务业 5%

工程勘察勘探服务 测绘、勘探 5%

信息技术服务 软件服务

6% 其他服务业 5%

电路设计及测试服务 其他服务业 5%

信息系统服务 其他服务业 5%

业务流程管理服务 其他服务业 5%

文化创意服务 设计服务

6% 其他服务业 5%

商标和著作权转让服务 转让无形资产-转让商标权、著作权、商誉 5%

知识产权服务 其他服务业 5%

广告服务 广告业 5%

会议展览服务 其他文化业 3%

物流辅助服务 航空服务

6% 航空运输 3%

港口码头服务 水路运输 3% 货运客运场站服务 陆路运输 3%

打捞救助服务 水路运输 3%

货物运输代理服务 代理业 5%

代理报关服务 代理业 5%

仓储服务 仓储业 5%

装卸搬运服务 装卸搬运 3%

有形动产租赁服务 有形动产融资租赁

17% 金融业-融资租赁 5%

有形动产经营性租赁 租赁业 5%

鉴证咨询服务 认证服务

6% 其他服务业 5%

鉴证服务 其他服务业 5%

咨询服务 其他服务业 5%

广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务

6% 服务业 3%

广播影视节目（作品）发行服务 转让无形资产 3%