浅谈企业应收票据管理中的风险防范

应收票据的管理和风险应对　温守翔　南宁普司顿会计师事务所广西南宁５３００２２　【摘要ｌ我国市场经济的不断发展，使得企业的经营及管理模式也发　生了相应的变化，企业间的赊销等经济交易行为也较为常见，这些经济形式　的出现，使得原来仅依靠于银行信用进行结算的局面得以改变，如今使用　更多的是银行信用与商业信息相结合的结算方式。这种结算方式的广泛应　用，使得对应收票据的管理问题日益凸显，采取科学有效的方法来管理这　些应收入票据，进而相应的降低应收票据的风险，保证企业的正常生产经　营。本文中对应收票据管理的重要性进行了简单叙述，并针对应收票据存　在的风险及相关的控制措施进行了详细论述。　【关键词】应收票据；管理；风险；措施　在当下的企业结算活动中，广泛的涉及到应收票据，这种票据是指　企业在进行产品销售等经济行为后，收到的商业票，这种应收票据通常　情况下会约定付款的时间、地点、付款人，以及详细的付款金额，这些票　据由企业持有，一般未到兑换期限，同时，应收票据可以转让。虽然应　收票据经一段时间后可以兑现，但存在一定的风险性，如若管理不当，　就会使风险转变为现实，从而对企业的正常生产及经营活动造成不利　影响。企业在接收应收票据时，财务管理人员要依据国家的相关票据类　法律，对票据进行认真的检查及核对，从而降低应收票据风险率。　一，应收票据风险成因分析　１．外部环境原因。经过多年的发展，我国逐渐实现了由计划经济向　市场经济的转变，且取得了＿一定的成果，但还没有彻底的完成市场经济　体制建设，相应的信用管理体系也尚不健全。由于我国的信用管理起步　较晚，信用管理环境较差，社会信用意识低，经常出现企业恶意拖欠的　现象，以致于出现了信用危机。在我国的信用管理机构多为银行等金融　机构，从事信用管理的企业十分少见。在这样较差的信用环境下，赊销　而产生的应收票据的管理工作面着巨大的风险与危机。　２．企业自身原因。市场中的企业风险意识不高，在进行交易等经济　活动时，没有较好的掌握合作者的信用情况，也没有较高的防范意识。　同时，在企业手中的应收票据一旦到期或过期后，就会转而成为应收账　款，在财务挂账，就算是资金巨大也无人问津。另外，我国的企业在日常　管理中，只是单方面的注重销售，而没有将注意力放在账务管理及应收　票据的管理上来，没有建立应收票据管理体系，在没有进行客户信用度　调查的情况下，便进行使用，使得收款十分的困难，大大的提高了企业　的经营风险。　二　对应收票据进行管理的重要性　在企业经济活动中，应收款项通常包括应收票据和应收帐款两种　方式，而应收票据包括银行承兑和商业承兑，这两应收票据只有在到期　的情况下，才可以进行货币资金的回收，其具有更大的不确定性，会对　企业的正常生产及经营产生巨大影响。要想有效的控制这些风险给企　业造成的不利影响，就要对应收票据进行有效的管理，保证资金能够及　时收回，规避潜在的资金风险。同时企业高层管理人员及财务部门都　要认识到应收票的重要性，制定相应的应收票据管理制度，防范风险发　生，降低企业经营风险。　１．应收票据贴现对损益的影响。应收票据贴现时对损益的影响金　额是票据贴现所得和应收票据账面价值的差额。对于无息票据来说，　可以直接将贴现息计入财务费用；对于有息票据来说，贴现时未计提利　息，直接将票据利息和贴现息的差额填写为财务费用；贴现时已计提利　息者，可以将未确认的票据利息与贴现息的差额计人财务费用。　２．应收票据使企业的资金成本增加。一般企业手中的应收票据都　是其它企业因无法进行应有的资金支付，而以应收票据的形式来偿还欠　债的一种方式，通常为支票、．承兑等。而应收票据具有一定的资金成本，　—旦其期限长于收款信用期，那么也就相当干增加了企业的资金成本投　入，这在企业资金紧张或已有贷款的情况下，如再支付一定数额的汇票　贴现息，就会更加重企业的负担，使得企业更加困难。　三　应收票据风险的防范管理措施　１．企业内部设置独立的信用风险管理机构。企业要想避免应收票　据带来的风险，首先就要从自身做起，在企业的内部建立起独立的信用　风险管理机构，选派专业的、具有较高应收票据管理经验的财务人员，　对流入公司内部的应收票据进行严格把关，严格遵照即有规章制度及　操作流程办事，降低应收票据给企业资金及经营带来的风险。同时，做　为应收票据发放部门的商业银行，也要加强对承兑授权及授信业务的管　理，要对承兑申请人及收款人的真实贸易情况进行核查，对于资质不合　格或存在漏洞的业务，要不予办理，从而降低应收票据的管理风险。　２．企业采取银行承兑汇票的赊销方式。银行承兑汇票由银行承兑，　由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票　人收取万分之五的手续费。只要收到了银行承兑汇票，也就等于收清了　赊销单位的货款，最多不超过６个月后就可以通过银行进行托收了，一周　内对方银行无条件划付全额款项。企业如果急需资金周转，也可以到银　行提前贴现，只损失贴现利息。目前中国钢材市场需求整体依然疲软，　应针对目前的市场行情，从源头控制收取票据的数量。销售部们应打破　三个月票据视同现款的销售方式，制定鼓励客户多付现款的销售政策。　３＿力口强汇票保管，完善相应监控措施。做为企业的财务管理部门，　在对应收票据进行具体的管理时，要结合当下的市场形势及企业的发展　战略，在工作中不断完善及优化应收票据管理制度及输流程，加强工作　责任心，在进行应收票据收取及贴现等操作时，要严格遵守票据管理的　相关法律法规执行。同时还要将应收票据实行专管，选派专门人员对票　据的存放数额、信息等进行记录及整理。此外，为保证资金及时回收，汇　票临近到期日要按规定及时提示支付。　４．参考会计师事务所对应收票据的审查意见。由于应收票据是在　企业赊销业务中产生的，会计师事务所在进行应收票据审计时，应检查　被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否　剔除了已贴现票据。如果被审计单位是一般企业，其已贴现的商业承兑　汇票应在报表下端补充资料的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反　映。　结语　综上所述，做为现今企业之间的一种资金流动形式，应收票据发　挥着一定的承载作用，但是其存在也为企业带来了一定的风险，特别是　某些巨额的应收票据，占据着大量的资金，影响了企业的资金使用及周　转，从而影响了企业的生产经营，不利于经济效益的提升。因此，在日常　的应收票据管理及使用中，企业要建立建全应收票据管理制度，完善相　应的检察核对流程，降低应收票据在流动资金中所占的份额。此外，相　应的销售及财务等各部门之间要做好沟通工作，从而更好的降低应收　票据带来的风险，保证资金安全性，进而有效的维护企业的正常生产经　营工作。　参考文献　［１】赵团结．试论应收票据内部控制的要点［Ｊ】．中国总会计师，２０ｔ１（ｏ２）．　【２］李瑞兰．应收票据坏账准备之计提方法比较【Ｊ】．财会月刊，２Ｏ１１（０４）．　［５】李峰．带息应收票据利息计算及相关会计处理［Ｊ】．财会月刊，２０１１（０１）　擎ｌ赦　０　娩

企业应收账款管理中的风险防范

陈绍芳中准会计师事务所辽宁分所

【摘要】本文阐述了企业应收帐款给企业经营带来的主要风险，并分析了应收帐款形成的原因，并着重研究了应收帐款管理的风险防范措施。

【关键词】应收帐款风险防范成因

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项。随着市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈以及赊销方式的存在，对于企业来讲，一方面稳定的销售渠道。

扩大了产品销路，减少了存货，增加了收入；另一方面由于形成了应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用，增加了企业的经营费用和风险。

直接影响到企业资金的周转和经济效益。

一、企业应收账款带来的主要风险应收帐款的出现给企业经营带来的风险主要体现在三个方面。一是降低了企业的资金使用效率。企业效益下降是由于企业的物流与资金流不一致，商品已经发出，销售发票也已经开出，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的入账销售，势必会导致没有现金流入的销售业务产生、销售税金上缴以及年内所得税的预缴。长此下去必将影响企业资金的周转速度，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，偏离了实现既定的效益目标。二是增加企业的现金支出。赊销可以产生收入，而销售收入又转化为利润，但是这些利润的增加并没有给企业带来真正意义上的现金的流入。相反，由于赊销带来的收入并没有因为其是赊销而免交或缓缴各种税费，并不能因为没有实现现金的流入而避免进行利润分配。

更重要的是，这是没有现金流入的现金支出，会增加企业的经营风险。

产生现金流短缺的可能。三是夸大了企业的经营成果企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。

二、企业应收账款成因分析１．商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，__________赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收帐款，是一种商业信用。

浅谈应收账款的风险防范与管理

摘要

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生 ，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。

关键词

应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；

前言

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

一、应收账款风险的成因

(一)企业经营环境的影响

随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。

(二)企业内部的原因

审计论坛

浅谈应收账款审计的风险防范与管理

♦♦王亚萍

随着市场经济的不断发展，应收账款对企业经营产

生着越来越大的影响。但是，应收账款审计是对企业应

收账款管理的检查与考核，它的重要性是不容忽视的。

应收账款审计有助于企业识别与防范财务风险，促进企

业经营效率与收益提高。

应收账款审计的重要性

一、应收账款对企业经营的影响

应收账款作为公司资产负债表中至关重要的一

部分，对于公司现金流以及盈利状况都有着深远的影

响。丰裕的应收账款反映出企业有大量现金可能流

入，却暗含坏账风险。管理良好的应收账款可以增

强企业在市场中的竞争力，以提供信贷销售的方式提

高客户忠诚度，扩大市场份额。但是，如果不能对其

进行有效监测，应收账款就有可能转化成坏账损失，

危害企业财务健康，增加现金流量。此外，应收账款

过多也可能吞噬公司运营资金并影响公司对新机会

进行投资的能力。所以，做好应收账款管理可以保证

企业资金平稳流动、优化资金使用、提升企业整体财

务表现等，使企业在激烈竞争的商业环境下处于有利

位置。二、应收账款审计的作用

应收账款审计对于保证企业财务报表的公正性具

有重要意义，涉及应收账款是否存在、是否完整、是否

分类与披露等问题的核实。良好的审计能揭示应收账款

管理过程中可能出现的各种问题，主要表现在账目分类

不正确、估值错误甚至欺诈等方面，从而保证企业财务

报告准确透明。企业通过审计可以及时发现并修正内部

控制中存在的不足，规避可能出现的财务风险。更进一

步地说，应收账款审计有利于树立投资者、债权人等利

益相关者信心，对企业资本市场融资活动具有重要意

义。从整体上看，应收账款审计在保障企业财务健康，

提高市场信誉以及支撑企业可持续发展策略等方面发

挥着不可替代的重要作用。应收账款审计面临的风险

一、应收账款真实性风险

在对应收账款的真实性进行审计时，至关重要的风

险是要确定那些可能发生的非真实交易。企业为了提高

销售业绩或者美化财务状况等各种原因可能会对虚假

应收账款进行记录。这就需要审计师利用专业判断对交