浅谈企业应收账款的风险分析及防范

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企业对应收账款风险的防范与控制

作者：黄晓波

来源：《审计与理财》2013年第03期

一、应收账款风险产生的成因

（一）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

（二）企业内部控制不严。

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

（三）企业内部激励机制不健全。

在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

二、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理。

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

企业应收账款风险的防范□郑立梅

【

摘要】

在市场经济条件下，

企业之间存在着激烈的商业竞争。

为了在竞争中赢得主动，

抓住商机，

除了要提高产品质量、

改

善售后服务外，

还要运用赊销方式来扩大销售，

应收账款就是在这种背景下产生的。

企业对应收账款的控制，

不仅决

定了流动资金的周转水平，

而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。

为了减少或降低应收账款风险，

加速企业资金

周转，

提高资金使用效率，

企业必须采取相应的对策，

建立有效的管理模式，

加强对应收账款风险的防范与控制。

【

关键词】

应收账款；

风险防范；

企业管理

【

作者简介】

郑立梅（1978～），

河北乐亭人，

会计师，

河北建筑设计研究院有限责任公司

一、

企业应收账款风险概述

（

一）

应收账款风险的含义。

应收账款风险指企业持有

的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。

应收账款回收额度上的不确定性称之为坏账风险，

指企业应

收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。

应

收账款回收时间上的不确定性称之为拖欠风险，

指客户超过

规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。

拖欠风险累积到

一定程度就会转化为坏账风险。

（

二）

应收账款风险的主要表现。

1．

形成呆坏账，

造成直接经济损失。

应收账款形成的销

售收入并未给企业带来实际的现金流入，

如果不能在一定的

时间内及时收回，

就会形成呆账、

坏账。

企业对发生的呆、

坏

账依法处理后，

将冲减企业部分利润，

给企业造成直接经济

损失。

2．

虚增企业经营成果，

降低了企业的资金使用效率。

我

国的企业以权责发生制为记账基础，

发生的赊销全部记入当

期收入，

使得企业的账面利润增加，

但是这并不表示企业实

际现金流入增加。

因此，

企业应收款的大量存在，

在一定程

度上是虚增了账面销售收入，

夸大了企业经营成果。

如果企

业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，

就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，

限制了企业的发展，

甚

至会影响到企业的生存。

3．

降低了资金的周转速度。

应收账款的增加意味着企

业沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。

浅谈中小企业应收账款的风险与防范

近几年来，不少企业在经营过程中，虽然盈利了，但是企业现金流经常出现短缺，究其原因，在于很多企业对应收账款的管理存在诸多漏洞，很多款项没有及时收回来，而企业对此做得坏账准备资金不足，在遇有较大规模的现金流出时，企业的现金流显得不足，在激烈竞争的市场中，应收账款的管理不善可能会给企业带来许多风险。本文主要是分析中小企业在应收账款管理方面存在的风险问题，并提出了相应的防范与管理措施。

标签：坏账准备 账款逾期 管理风险

0 引言

应收账款从其定义来说，它指的是企业因对外赊销产品，材料或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务方收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款风险指的是由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

1 应收账款的成本

应收账款的成本是指企业因持有应收账款而付出一定的代价，包括：①机会成本应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他投资收益。一般而言，应收账款收账天数越少，赊销占用的资金额越少。②管理成本应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行日常管理而耗费的开支。管理成本包括对客户的资信调查费用、收账费用、账簿记录费用等。③现金折扣成本应收账款的现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款而给与购货方的一种折扣优惠。现金折扣成本多少直接由赊销额和折扣比例来决定。④坏账成本应收账款的坏账成本是企业应收账款无法收回而造成的损失。一般与应收账款数额成正比，应收账款越多，坏账成本越大。

2 应收账款给中小企业带来的风险

应收账款除了能增加销售量、增强企业竞争力和减少库存、降低存货成本以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它给企业带来的风险主要表现在以下几个方面：

企业应收账款风险的分析与防范　马敏　摘要：在社会经济快速发展的背景下，－＆，．１ｋＮ竞争愈加激烈。为了占据更多市场份额，企业会采取赊销手段，应收账款应运而生。　然而，因企业自身内部控制存在诸多不足之处，致使资金周转难度不断增加。为此，文章将以企业应收账款作为研究重点，针对其风险　问题展开相关性的探讨，并提出了具有可行性的防范措施，以供参考。　关键词：企业；应收账款；风险；分析；防范　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　文章编号：１００８—４４２８（２０１７）０４—６３—０２　基于市场经济，企业间的商业竞争逐渐形成。而要想在行业竞　争中占据主动地位，更好地把握商机，不仅要增加产品的质量，不断　完善售后服务，同样还需要通过赊销方式扩大销售，但同样也会使　应收账款的数量随之增加。其中，应收账款是企业流动资产的重要　组成部分，所以，管理ｆ青况与企业资产质量以及营运能力存在直接　的联系。现阶段，因企业的应收账款数量极大，而变现能力薄弱，资　金的周转速度较慢，所以企业隐含了诸多坏账损失，对其资产质量　产生了直接的影响，进而会使企业应收账款存在较大风险。应收账　款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理　成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企　业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。　因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措　施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。在这种情况下，必　须要正确分析、衡量企业的应收账款风险，并采取具有针对性的防　范措施，为企业的生存与发展提供有力保障。　一、引发企业应收账款风险的主要原因　（一）市场竞争因素的影响　近年来，市场经济取得了理想的发展成果，而市场竞争也更加　激烈。企业为了不断增强自身的竞争力，不仅要提高产品质量，在提　供低价格产品与高质量售后服务的基础上，需要将商业信用作为重　要支撑，以赊销当作扩大销售规模的重要途径，为此，应收账款也随　之形成。通过赊销为客户提供所需商品，同样也能够在特定时期为　客户提供所需的资金，因而，赊销业务被当作扩大销售的重要途径。　但是，企业收回应收账款的及时陛，以及降低运营资金被应收账款　占用比例，有效提升资金利用率则成为其发展的重　。　（－）信用机制严重缺失　若客户信用缺失，则会形成信用风险，引发应收账款的风险。同　样，也有部分企业的信用机制严重缺失，并未创建与客户相关的资　料管理机制以及授权体系，对于客户信用等多方面情况的了解尚不　全面，甚至有很多企业的信用销售与行政干预、领导人员喜好存在　直接的联系，因而忽视了产品赊销的重要性，形成大量的应收账款。　（三）内部控制不到位　现阶段，绝大多数企业并不具备健全的管理机制与奖惩体系，　所以内部控制效果差强人意。其中，应收账款无法及时收回，很多款　项都难以准确对上，而且责任无法追究。虽然有部分企业针对应收　账款设置了管理体系，然而，绝大多数都只是停留在形式层面。与此　同时，财务部和业务部的核对及时Ｉ生极差，致使销售和核算环节严　重分离，问题不能够及时地暴露出来。对于企业的管理者而言，在改　善这一问题的过程中，会设置奖励体系，具体指的就是实现工资和　业绩的关联，然而，应收账款并没有出现在该制度当中。在这种隋况　下，销售工作人员一味追求业绩，为达到销售业务要求，无法及时收　回货款，提高了应ｔＬｑ．．１ｒ￣款的额度。若企业不能够准确地财务措施针　对销售人员追款，将直接提高应收账款，进而增加企业自身的负担。　二、应收账款风险对于企业的影响　（一）增加企业财务危机发生Ｊｌ，－￣　企业账面应收账款增加，利润增加但是现金流却不一定增加。　而且应收账款过多，企业流动资金占用结构并不合理，对于商品流　通会产生不利影响。为此，企业再生产的过程就无法实现。如果应收　账款转变成坏账，那么企业的损失也将更为严重，最终形成财务危　机。现阶段，权责发生制已经被广泛应用在企业中，对收入进行确认。　而在企业形成赊销业务以后，处理账务的时候需要将应收账款中主　营业务收入科目的借贷双方同时增加，然而，应收账款代表的主要　是企业当期所发生的总赊销收入，并不会代表当期实际的现金收　入。为此，企业应收账款的增加仅仅是收益的表面增加，因而增加企　业财务危机。　（二）企业经营成果被夸大　‘　一旦应收账款增加，那么企业就必须要通过自有资金对税费进　行垫付，因而，企业现金流出速度也会加快。其中，企业形成利润，但　是却无现金收入，然而必须要通过现金来缴纳所得税。然而，企业增　值税、资源税以及消费税等诸多流转税同样需要通过销售收入，并　被当作重要的计算依据。不管企业能否将现金收回，都一定要按照　特定时间缴付不同种类的税金。另外，利润后股利以及红利分配等　问题同样与企业现金流出存在较大的联系，增加了企业资金紧张的　程度。若由于资金收回不及时而增加银行贷款时间，也会使银行贷　款的利息增加，同样使得现金流出快速增加。　（三）企业资金机会成本增加　一