经济责任审计中内控评价的应用分析

经济责任审计中内控评价的应用分析

经济责任审计中内控评价的应用分析

中国正处于经济转型的关键时期，经济责任审计的产生源于当前中国特色社会主义市场经济体制的建立需要，为进步经济责任受托方的要求，要求该受托行为的本人和地方党政机关部门、国家事业单位以及国有控股企业的主要负责人等对其负责的本地区、本部门或者本单位的财政收支等相关的经济活动承当相应的经济责任。经济责任审计是审计机关的主要工作之一，而当前我国的经济审计设计的评价指标体系、方法重点等都过于偏向结果，使得经济责任审计的真正作用不能完全发挥，并且过于形式化和面子化，阻碍了经济审计的意义。

1.经济责任审计

在分析研究经济责任审计中内控评价的应用，首先就应该对经济责任审计进展分析的理解，从其含义、目的、作用等方面进展透彻的理解经济责任审计，从而才能从根本上把握经济责任审计这一工作的重大意义。

1.1经济责任审计的含义

财产所有权与经营管理权的别离是审计产生的客观条件，审计的目的是可以保护财产的完好性和平安性，确保会计资料是真实可靠的，明确财产经营管理者所应该承当的管理经营责任。因此，从广义上说审计就是经济责任审计。

狭义的经济责任审计的含义是指企事业单位的法定代本文由论文联盟搜集整理表人或者承包经营责任人在其任职期间内或者承包经营期间，对经济责任的履行情况负责，并应按规定进展的审计活动。

1.2经济责任审计的目的

经济责任审计的目的与常规的审计是有区别的。常规的审计工作是希望通过审计可以维护相关经济法律政策，改善经营者的经营管理，进步社会经济效益。而经济责任审计的主要目的是为了可以将经济责任人在其任职期间内，对本部门、本单位经济活动中应当负有的责任划分，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考根据。

1.3经济责任审计的作用

经济责任审计其主要的功能表达在保护财产的完好和平安上，有利于保证财产的保值和增值等方面，同时可以有利于建立健全对经济责任人的监视管理体制，可以促进建立廉政政治。

1.3.1有利于经济责任人监视管理制度的加强和完善

随着社会主义市场经济体制逐步的建立和完善，经济责任人的才能得到更大程度的发挥，其所享受的权利和应履行的义务也随之增大，有权利就要有监视，因此对于经济责任人考察监视机制的也提出了迫切的需求。经济责任审计本质就是对指导干部的监视和责任的监察制约，权利与义务相结合，要求定性定量，责任到人，在经济责任人自己提出的任期目的的指导下，分析考核相关的经济情况，对其任期的工作业绩提供客观评价的根据。

1.3.2有利于标准经济责任人的行为

经济责任审计的立足点是财政收支，经济状况，而其目的是在于查明个人的经济责任，对事对人互相作用，客观而实在，并且，一般审计的对象是该经济责任人整个任职期间的财经状况，这个时间一般都比拟长，往往包括对各年度财政、财务收支的审计，这样也比拟容易发现问题，有利于发现并揭露腐败分子，使之得到相应的惩办。此外，经济责任审计还有利于建立健全相应的监视制约机制，可以方便及时的发现财务管理的破绽，完善财务管理的相关制度，有利于财务管理程度的进步，从一定程度上反作用于经济责任人的自我约束和自我监视，促进了廉政执政的建立。

1.3.3有利于客观公正地鉴定经营业绩和经济责任

经济责任审计真实、客观的反响了经济责任人所在部门、单位的财政、财务收支的情况，帮助继任者理解接任单位的真实情况，减少继任者的工作阻碍，进步工作效率，减少了适应期，降低了工作本钱，有利于继任者尽快进入工作状态，同时经济责任审计明确离任者的经济责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性，有利于客观公正的鉴定经营业绩和经济责任。

2.内控评价

内控评价就是内部控制评价机制，多作用于公司企业。主要是指企业的董事会或者类似权利机构根据相关职权，全面评价其内部控制的有效性，并出具评价报告，得出相关评估结论。

董事会或者类似的权利机构是内部控制评价的主导，负责设计和运行内部控制，并对出具的内部控制报告的真实性，有效性负责。

内部控制的有效性是内控评价的对象，有效性就是指企业建立与施行的内部控制对目的实现的合理程度，包括内部控制设计的有效以及运行的有效性。内控评价对象的有效性又可以将内控评价细分为相关内部控制是符合国家相关政策法律法规的，并且其设定的资产目的是合理完好的，保障其平安性，并且该内控评价是符合公司企业开展的战略目的的，具有有调控性。

内部控制评价是需要时间来完成的，其是由各个不同阶段、不同环节构成，是一个动态的评价过程。

2.1内控评价的详细内容

内部控制评价针对的是企业通过建立与施行内部控制所能完成的控制目的。因此，内部控制评价的内容应是针对内部控制资产目的、合规目的、经营目的、报告目的和战略目的五大目的进展的全面评价。内部控制评价的详细内容应该包括风险评估评价、内部环境评价、信息与沟通评价、内部监视评价和控制活动评价。

2.2内控评价的原那么

内控评价有其本身的特点决定其应当遵循相应的原那么，从而发挥其本身应有的作用，更好推动公司企业的开展，实现企业战略目的和经营目的。 首先，应当遵循全面性原那么。全面性原那么就是指评价工作应当全面，涵盖企事业单位及其所属单位的各个方面范畴，设计和运行的内部控制方案应当包含个各种业务往来及日常事务事项，做到全面而没有遗漏。

其次，应当遵循重要性原那么。重要性原那么就是指评价工作应当遵循全面性原那么的根底上，对于评价内容要侧重重点，关注重要的业务单位和业务往来，关注业务投资中风险较大的区域。

最后，应当遵循客观性原那么。客观性原那么就是要求评价工作应当是对事不对人，减少主观性因素的干扰，客观的提醒经营管理现有的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性，不偏不移，做到公正客观，根据事实状况评价。

3.经济责任审计与内控评价的关系

由上文可以得知经济责任审计和内控评价之间是存在不同的，内部控制评价工作主要合理保证了经营过程中的各个方面，而经济责任审计是根据上级机关的详细审计目的觉得审计关注点，主要是针对经济责任方面的审查监视，更注重于结果的责任的界分；内部控制评价更多的是通过得到的评价结论来防范企业的经营风险以及指导企业的经营方向行为，而经济责任审计是通过审计结果追究相关责任人的责任，是对干部政绩的考核，是一种监视。

但是同时，也应该成认两者之间存在联络，内部控制评价是经济责任审计的主要组成局部，并且评价的方式是经济责任审计中常用的手段，对于审计工作的深化全面展开起到促进作用，内控评价得出的相关结论也是对经济责任审计的合法合规性的表达。

4.经济责任审计中内控评价的应用分析

内控评价作为一种评价手段被越来越多的运用到企业管理制度中去，促进了企业经济效益的进步，同时也健全完善了企业的管理构造，因此，审计人员也将内控评价作为出具更为全面有内涵的经济责任审计结论的手段，内控评价在经济责任审计中必然得到越来越多的使用。

4.1两者具有相似的工作内容 经济责任审计的内容概括的说可以分为三个方面，即真实、合法、具有效益的经济事项；制定、维护并执行相关的内部控制制度；履行监视管理的职责，建立相应的管理监视机制。在详细的审计过程中，应该要遵守相关的法律法规，听从上级部门的决策安排，实现社会责任，指导人在履行相应的经济责任过程中要综合考虑经济效率、环境效益和社会效益的有机结合。

内控评价主要围绕的是企业的内部环境、风险评估等五要素〔上文已经进展过阐述〕，并结合相应的标准制度制定的。内部环境的评估主要就是对社会责任的评价，这一结果影响经济责任审计中关于责任人的社会效益和环境效益的审计情况；对于企业文化的评价那么是对于社会责任实现状况的审计结果，因此，可以说内部控制评价的内容与经济责任审计的要求是互相吻合的，其结果是可以通用的。

4.2两者使用一样的手段

经济责任审计多采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等其中方法，针比照拟复杂的情况的时候，经济责任审计也会采取抽样的方法，选定样本从而进展审计，这与内控评价所规定的的手段，即访谈、问卷调查、测试、抽样调查、实地考察、分析比拟、观察、重新执行器内涵上是根本一致的。

4.3两者具有相似的缺陷

从本质上讲，内控评价和经济责任审计的内在缺陷存在相似性，导致内控重大问题的行为会影响经济责任审计中的责任的认定。详细的说会导致内控行为出现宏大偏向的行为主要可以概括为：徇私舞弊行为、监视机制匮乏、任意更改报送文件、违背相关法律法规政策条例、缺乏完善的制度约束、人才流失等，这些行为主要影响的就是评价结论的客观性和真实性，这样的行为在经济责任审计时同样无法客观公正的进展经济责任的认定，容易滋生腐败，从而破坏审计的目的，不利于廉政建立。

4.4两者的互补性

在经过大量的理论工作不难得出内控评价和经济责任审计是可以互补的。

在经济审计责任的实际应用中，审计结果多是对前任工作状况的总结和整改，并没有提出相关的意见建议，从而可以促进经济的开展，社会效益的完善，社会责任的承当，并且审计的内容由于政策等的影响具有局限性，更加注重于廉政方面而相对无视了开展，使得审计结果缺乏指导意义，并且由于审计时间的局限，审计工作并不能监视日常的工作。

而内控评价那么不同，由于内控评价根据的法律法规相对齐全，使得评价的体系相对成熟完善，评价结果更能全面的反响经济活动的过程，并且内控评价的时间相对自由，使得其更具有日常的监视效果，弥补了经济责任审计的缺乏，可以本质的推动经济的开展。

同时，由于内控评价的主体是董事会或者相关权利机构，所以，内控评价缺乏相应的独立性，容易受到主观的影响缺，缺乏有效的监视机制，在这一点上，经济责任审计由于是由上级部门组织开展的，更具有客观独立性，克制了内控缺乏独立监视的缺陷。

所以，内控评价和经济责任审计是相辅相成的，互相影响，并可以互补对方不可防止存在的客观缺陷，两者互相结合更有利于企业的开展，经济的开展。

5.总结

综上所述，内控评价是可以很好的应用在经济责任审计中，两者并不冲突，并且可以互相结合，推动经济的开展，完成绩效目的。内控评价可以有效促进经济责任审计工作的展开，弥补其内容、运用、体系和实际施行方面的缺乏，同时经济责任审计制度也弥补了内控评价的独立性方面的缺陷。因此，在经济责任审计中就应该全面引入内控评价，推动经济责任审计工作更好的发挥其作用。