内部审计在企业内部控制中的作用分析

EconomicVision1632014.1经济视野

一、引言

内部审计是实现企业目标、对企业进行控制管理的一种重要工

具,它是由所被审计的具体单位内部的机构或成员,对其所在部门或结

构经营活动的效果和效率、财务状况的真实性和完整性、内部控制

的有效性所开展的一种独立的评价活动,并作为对该单位或机构的活

动进行评价和审查的一种服务。内部审计作为一种有效的企业管理

工具,对企业管理起着促进、制约、保护和参考等作用。企业管理是

企业为实现自己的企业战略目标而合理的组织物力、财力和人力并

进行有规划的指导、调动和监督等等职能的总称。二十一世纪以来,

世界经济逐渐实现全球化和科技化,世界经济形势在不断发生变化,这

些外部环境的瞬息万变无疑对企业的内部控制提出了很大的挑战,对

企业内部控制的需求日益加强。因此对企业来说,在内部控制中占有

重要地位的内部审计需要得到重视。运用好内部审计对企业的发展

会起到巨大的推动作用。

二、企业管理中内部审计与内部控制的关系

内部审计是企业内部控制系统的一个重要的分支系统,与企业内

部控制中的其他控制系统相比,内部审计最大的特点是它不会参与任

何的经营管理活动,对于实现企业内部控制的目标具有重要作用,内部

控制实际上是由企业所有内部人员来共同实施的,目的是实现企业的

目标。而内部审计是对所有经营管理活动实施评价和检测,其中包括

内部控制,而内部控制又关乎企业内部的经营管理活动是否能够有序

的进行,同样包括内部审计的实施。因此可以看出企业管理中内部审

计与内部控制是相互促进、相互依赖的关系,二者相辅相成缺一不可,

通过内部审计来发现企业内部存在的问题并根据具体情况做出合理

建议,之后通过企业内部控制对相应问题做出反应并解决问题,同时又

可以完善和促进企业的内部控制,通过二者之间的相互配合达到企业

效率的最大化。总之,内部审计依附于内部控制同时又为内部控制的

有效实施提供强有力的保障,充分运用二者的关系来进行企业管理,会

起到事半功倍的良好效果。

内部审计在企业内部控制中的角色和作用

2009-12-30

内容摘要：2008年6月28日，中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会联合发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，这标志着我国的内部控制规范体系建设取得重大突破。这部“规范”对企业的内部控制提出了要求，文中也多次提到了内部审计，本文将通过对该“规范”的解读，同时结合所在企业的内部控制建设实践，在探讨内部控制的涵义、外部监管机构对企业内部控制的要求以及如何搭建有效的内部控制体系的基础上，重点阐述内部审计在企业内部控制中的角色和作用。由于《企业内部控制基本规范》刚刚出台，企业对相关要求的理解尚未统一，致使内部审计在内部控制中的职能可能也不尽相同，本文的目的是希望能够为企业提供一个实用的参考。

关键词：内部控制 内部审计 内部控制自我评估 保证活动 咨询活动

一、什么是内部控制

一经提到内部控制，相信大部分人都会有一个模糊的概念，好像知道那是在说什么，但是又没办法用语言清晰地表达出它的确切定义，这从侧面反映出内部控制与我们的工作是息息相关的。1992年美国反舞弊性财务报告委员会(COSO)发布了《企业内部控制整合框架》，在国际范围内第一次正式提出了内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。目前我国的《企业内部控制基本规范》也正是基于COSO的相关理论提出的，这里就引用该“规范”对内部控制的定义：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：

1．内部控制是全员参与的。也就是说内部控制不仅仅是董事会和监事会的事情，同时还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员/机构在企业的内部控制中承担着各自的职责；

2．内部控制是一个过程，确切地说应该是一个动态的过程。或许有部分人会把“内部控制”简单理解成“制度”，其实这是两个不同性质的概念，一般对制度的定义是“约束人的行为的政策与程序”，它并不是一个过程的概念。为了帮助更好地理解内部控制与制度之间的关系，我们可以做这样的类比：“内部控制”与“制度”的关系就好比“操作”与“操作手册”的关系，操作是一个过程，《操作手册》则是规范这一个过程的制度。

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一、引言内部审计是实现企业目标、对企业进行控制管理的一种重要工具,它是由所被审计的具体单位内部的机构或成员,对其所在部门或结构经营活动的效果和效率、财务状况的真实性和完整性、内部控制的有效性所开展的一种独立的评价活动,并作为对该单位或机构的活动进行评价和审查的一种服务。内部审计作为一种有效的企业管理工具,对企业管理起着促进、制约、保护和参考等作用。企业管理是企业为实现自己的企业战略目标而合理的组织物力、财力和人力并进行有规划的指导、调动和监督等等职能的总称。二十一世纪以来,世界经济逐渐实现全球化和科技化,世界经济形势在不断发生变化,这些外部环境的瞬息万变无疑对企业的内部控制提出了很大的挑战,对企业内部控制的需求日益加强。因此对企业来说,在内部控制中占有重要地位的内部审计需要得到重视。运用好内部审计对企业的发展会起到巨大的推动作用。二、企业管理中内部审计与内部控制的关系内部审计是企业内部控制系统的一个重要的分支系统,与企业内部控制中的其他控制系统相比,内部审计最大的特点是它不会参与任何的经营管理活动,对于实现企业内部控制的目标具有重要作用,内部控制实际上是由企业所有内部人员来共同实施的,目的是实现企业的目标。而内部审计是对所有经营管理活动实施评价和检测,其中包括内部控制,而内部控制又关乎企业内部的经营管理活动是否能够有序的进行,同样包括内部审计的实施。因此可以看出企业管理中内部审计与内部控制是相互促进、相互依赖的关系,二者相辅相成缺一不可,通过内部审计来发现企业内部存在的问题并根据具体情况作出合理建议,之后通过企业内部控制对相应问题作出反应并解决问题,同时又可以完善和促进企业的内部控制,通过二者之间的相互配合达到企业效率的最大化。总之,内部审计依附于内部控制同时又为内部控制的有效实施提供强有力的保障,充分运用二者的关系来进行企业管理,会起到事半功倍的良好效果。三、企业内部控制中内部审计的重要作用内部审计处于企业内部控制的环境中,内部审计的日工作人员应该对整个企业内部的企业文化、管理方法、控制程序等都要有充分的了解,同时对企业的母公司和所有分公司都有审计的义务,而企业管理中要做到发挥内部控制的最大效用,少了内部审计是完全不行的,内部审计决定了企业内部的监督、审查工作是否到位,内部审计的严格监督制度则为此提供保证,因此严格意义上来说,内部审计是企业中维护企业利益的最后一条防线,处于极其重要的地位,相比于外部监督,内部审计工作更具有基础性、合理性和规范性,它在企业内部控制中的作用主要体现在一下几点:1、它对企业的内部控制系统进行评价和评估,是健全、完善内部控制及企业经营管理的基础。内部审计首要的工作重点是企业的内部控制建设,只有有了一个健全对企业内部控制制度,才能对企业的一切经营管理活动进行规范,这样才能大大降低企业的经营风险。其次,它对企业内部控制系统的健全进行测试和监督,时刻对内部控制系统的健全性、合理性进行审查,并对审查中出现的失控点和薄弱点提出弥补措施,保证企业内部控制不会出现漏洞。2、它对企业内部控制的环境进行优化,一个好的企业环境是一个企业发展和创新中必不可少的因素,最为企业中的“指挥官”——内部控制,它的控制环境是至关重要的。内部审计在对内部控制的审查中当然少不了控制环境,首先它可以完善内部控制的组织结构,组织结构如果出现问题会对企业内部产生致命的打击,如果一个组织结构形同虚设,那么毫无疑问内部控制将发挥不了任何作用,这时,内部审计就会发挥它的作用,对组织结构进行完善。其次它可以促进企业形成自己独有的价值观,例如诚信、人文、道德等。这些价值观虽然是无形的,但是它对企业文化具有重要作用,内部审计可以设计出道德规范的方案,对企业员工进行道德方面的培养,久而久之,形成自己企业独特的价值观,这会使企业的内部控制更加容易进行。3.内部审计实施监控与再控制作用,以保证内部控制的有效作用发挥到最大值。通过内部审计来实现企业活动的监控是需要一些列的单独调查评价等活动来进行的,通过这些,内部审计能够在内部控制之外对企业的一切经营管理活动进行监督与再控制,使企业在实现自己既定目的和目标的同时得到双重保障。总之,内部审计能够及时发现内部控制中出现的不利因素,它发挥效用的大小直接关系企业的兴衰,是企业控制的关键枢纽。四、企业内部控制中内部审计占有重要地位的必然性内部审计能在内部控制中占有重要地位是有一定的必然原因的,首先内部审计对内部控制的监督评价具有非常有利的条件。内部审计所涵盖的范围非常广泛,几乎涉及企业内部的方方面面,因此,内部审计人员不仅需要有相应的专业知识和较高的职业胜任能力,而且还需要了解企业内部运行的各个环节,目前来说,我国的审计水平仍然不是很高,尽管已经有不少注册会计师审计,但在实践中审计工作往往流于形式。内部审计毕竟处于企业的内部,相比于外部来说具有得天独厚的条件。此外内部审计是完善内部控制最为经济的选择,我们知道,任何控制都会产生一定的费用,同时,任何控制只要发挥了它应有的作用都会给企业带来一定的收益,从经济学角度来看,内部审计带来的收益远远大于它的成本,这在其他控制中是不常见的。其次内部审能够独立的帮助内部控制进行完善,它的独立性使得它在评价、控制、监督、咨询职能上发挥重要作用,是实现内部控制的关键要素,本身属于内部控制系统中的一个重要子系统,但同时又是实现内部控制目标的重要方法和手段,应该说,在企业中要想完善内部控制的制度,加强内部审计的职能是必不可缺的。五、结语综上所述,企业为我国的经济建设和GDP增长作出了巨大贡献,为了使企业得到长远的发展,必须加强企业内部控制的建设,以“法治”取代“人治”,充分利用内部审计的重要作用是企业自身的需求,也是企业面对严峻市场新形势的需要。因此,作为企业的审计工作者,应该不断开拓创新审计技术,探索新思路,拓宽审计范畴,与新形势相适应,与内部控制相结合,共同推进企业在世界经济的大潮中的持续稳定发展。参考文献[1]李明辉,张艳.上市公司内部控制审计若干问题之探讨——兼论我国内部控制鉴证指引的制定[J].审计与经济研究.2010(02).企业内部控制中内部审计的地位及作用李月魁神华集团鄂尔多斯审计中心内蒙古鄂尔多斯017000【摘要】改革开放以来,我国的经济建设得到飞速发展,大中小企业如雨后春笋般迅速崛起,但有些企业管理水平相对低下,基础管理环节相对薄弱,企业的内部控制建设相对落后。企业是经济的根本,因此加强企业的内部控制建设是当务之急。近几年来,提出了内部审计中一个重要的理念创新,即内部审计是企业管理中的控制系统,要想提高企业内部控制制度的建设,推动企业的发展和现代化建设,就必须从内部审计着手,充分利用内部审计在企业内部控制中的作用,提高内部审计人员的整体素质。只有如此,才能使制度建设得到加强,使管理漏洞得到弥补,并且能够提升企业员工的综合素质,从而为企业的发展不断创造机遇,在遇到风险时能够得到迅速反应并采取措施加以控制,这样企业才能实现自己的战略目标,在新的世界经济的形势下立于不败之地。【关键词】企业内部控制管理内部审计制度

２０１１年第２期　江苏丝绸　４５　

内部审计在内部控制中的作用　

赵巧娥　（江苏省丝绸集团有限公司审计部　江苏南京２１００１２）　

一个企业是否能健康发展，依赖于正确的决　

策，但决策的贯彻执行，靠的是有效的监督和控制。　

企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容，　是保证决策目标实现的有效手段，没有强有力的控　

制措施，企业制定的各项目标难以实现，规划难以　

落实。而内部审计本身即是内部控制系统中重要　

的一个分支系统，是企业建立和完善内部控制的催　化剂。内部审计作为全面审查、监督内控制度的专　

门组织，它独立于会计控制之外，具有任何其他部　

门和控制所无法代替的重要作用。在企业不断健　

全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是　

不可缺少的组成部分，其作用正显得越来越重要。　内部审计有一套独特的程序和方法，是执行内　

部审计监督与服务职能的基础业务技能。在错综　

变化的企业生产经营活动中，用自己独特的方法发　

挥着越来越重要的作用。总的来说，可以分为以下　几个方面。　

１了解基本情况　

通过询问管理人员，查阅文件、会计资料等获　取相关信息。行业、历史沿革、组织结构、人员规　

模、岗位设置、单位资产规模、生产经营特点、主营　

业务、辅营业务与各业务量、财会机构及重要管理　制度和内部控制制度等内容。　

２评价和评估企业的内部控制系统　

企业内部控制制度是否健全取决于多方面的　因素，例如，内部控制应当符合国家的有关法律、法　规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行。　

内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权　

限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相　

分离、互相制约、互相监督。内部审计人员可以通　过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办　

法，以及向有关部门和人员调查了解，运用调查表　

法或记述法等审计方法，对内部控制流程的正确程　

度和完善程度以及若干控制点进行测试。　现举例为：　

（１）关于企业银行印鉴章的管理　根据会计制度，企业的内部控制系统中有一个