经营亏损的会计处理和纳税调整

企业可抵扣亏损所得税会计处理探析1. 引言1.1 背景介绍企业可抵扣亏损所得税是指企业在一定会计期间内发生的亏损，可以在未来年度用来抵扣应纳所得税额的一种税收政策。

企业在经营过程中难免会面临经营风险和市场挑战，导致发生亏损的情况。

针对这种情况，税收政策允许企业将亏损在一定时限内进行抵扣，从而减少企业应纳所得税额，减轻企业的税负压力，促进企业的发展和稳定。

企业可抵扣亏损所得税的政策在很大程度上影响着企业的经营决策和财务状况。

如何正确理解和应用这一政策，对企业的财务管理和税务筹划至关重要。

对于企业可抵扣亏损所得税的会计处理和税务处理进行深入探讨，对于企业提高财务管理水平、优化税务筹划、增强竞争力具有重要意义。

本文将从企业可抵扣亏损的概念、会计处理、税务处理等方面进行探析，旨在帮助企业更好地理解和应用可抵扣亏损所得税政策，实现企业合理利用亏损、优化税务成本、提升竞争力的目标。

1.2 研究意义企业可抵扣亏损所得税会计处理探析企业可抵扣亏损是企业在经营过程中出现亏损，可在未来年度利润中抵扣的税务处理权利。

而对于企业而言，合理处理可抵扣亏损不仅关系到税务成本的控制，还涉及到企业财务状况的稳定和发展。

探讨企业可抵扣亏损所得税会计处理的意义在于：了解企业可抵扣亏损相关的会计处理和税务规定，有助于企业合理规划财务报表，提高财务信息的透明度和准确性，增强财务管理的有效性。

探究企业可抵扣亏损的影响因素和处理方法，有助于企业优化经营策略，提高盈利能力，降低税务负担，增强企业的竞争力。

通过案例分析和实证研究，可以总结出企业在处理可抵扣亏损时的成功经验和不足之处，为其他企业提供借鉴和参考，促进企业可抵扣亏损的有效管理和利用。

对企业可抵扣亏损所得税会计处理进行探析具有重要的理论和实践意义，有助于提升企业财务管理水平，推动企业持续健康发展。

2. 正文2.1 企业可抵扣亏损的概念企业可抵扣亏损是指企业在经营活动中出现亏损，该亏损可在一定期限内抵扣未来利润所缴纳的所得税，从而减少企业应缴纳的税负。

企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理随着经营环境恶化，经济低迷等问题，企业的营利能⼒受到很⼤的考验，有些公司会出现亏损。

如果企业在申报所得税时，要弥补前年度的亏损，这种情况应该怎样处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、弥补以前年度亏损的会计处理1、⼀般情况的亏损弥补。

⾸先要明确亏损的内涵。

税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的⾦额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23⾏“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。

其次亏损的弥补期限是5年。

另外，《国家税务总局关于企业所得税若⼲税务事项衔接问题的通知》第⼋条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以⽤以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

2、应税项⽬与免税项⽬之间的亏损弥补。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴⼯作的通知》规定，企业取得的免税收⼊、减计收⼊以及减征、免征所得额项⽬，不得弥补当期及以前年度应税项⽬亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项⽬，也不得⽤当期和以后纳税年度应税项⽬所得抵补。

这条规定要求，企业取得的免税项⽬应该单独核算，应税项⽬与免税项⽬不能盈亏相抵。

⽽企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项⽬与免税项⽬，纳税申报表同样未单独体现应税项⽬所得与优惠项⽬所得。

因此，计算应税项⽬的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项⽬所得，不管免税项⽬是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项⽬调整后所得=利润总额—免税项⽬所得。

例如，企业应税项⽬所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项⽬亏损，应作全额调减(-40-30)，调整后为应税项⽬的所得仍为-70万元。

反过来，如果企业应税项⽬所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得⽤应税项⽬所得弥补，同样是作全额调整[40-(-30)]，调整后为应税项⽬的所得仍为70万元。

亏损所得税会计分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：在商业运作过程中，亏损是一个不可避免的问题。

在会计方面，如何正确处理亏损所得税是每个企业都要面对的一个重要问题。

亏损所得税会计分录的制作，是确保企业财务报表准确、完整的关键步骤之一。

在制作亏损所得税会计分录时，首先需要了解什么是亏损所得税。

亏损所得税是指企业在财务报告中出现亏损时所需要缴纳的税款。

通常情况下，企业在税前盈利时需要缴纳所得税，但当企业处于亏损状态时，可以将亏损用于抵扣未来的税款。

为了正确处理亏损所得税，在制作会计分录时，需要遵循以下基本原则：1.确认亏损并计提亏损准备：当企业发生亏损时，需要确认亏损的金额并计提相应的亏损准备。

这一步是会计核算的基础，也是确定亏损所得税的重要依据。

2.计算亏损所得税：根据当地税法规定和企业所处的纳税主体身份，计算出亏损所得税的金额。

通常情况下，亏损所得税可以用于抵扣未来的税款，但须符合相关法规规定。

3.制作会计分录：根据确认的亏损金额和计算出的亏损所得税金额，制作相应的会计分录。

一般情况下，亏损所得税会被视为一种资产，因此需要在资产类科目中进行记录。

亏损所得税会计分录的具体制作步骤如下：1.在公司的会计账簿中找到亏损所得税科目，一般为“亏损所得税资产”或“未实现亏损所得税资产”。

2.根据公司财务报表中确认的亏损金额，确定所需的亏损所得税金额。

通常情况下，亏损所得税率为企业所在地区的税率。

3.制作会计分录。

一般来说，会计分录的借方为亏损所得税科目，贷方为亏损准备或亏损科目。

4.根据公司具体情况，确定是否将亏损所得税资产用于抵扣未来的税款。

如果是，则在资产类科目中进行调整，确保财务报表的准确性。

亏损所得税会计分录的制作是一个比较繁琐的过程，需要严格遵守相关法规和会计准则。

正确处理亏损所得税不仅可以保证企业财务报表的准确性，还可以最大限度地减少企业的税负。

企业财务人员务必要对亏损所得税会计分录的制作有一个清晰的认识，并严格按照规定进行操作。

新税法下新准则对亏损弥补的会计处理亏损弥补是一个老生常谈但有恒久的话题，特殊是新税法和新准则对亏损弥补的处理都进行了修订。

为做好2022年的汇算清缴，现对亏损弥补作以下探讨。

一、亏损的界定如果当年按会计准则计算的本年利润为负数，即为会计上讲的“亏损”新《企业所得税法实施条例》第十条规定：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

二、亏损弥补的新旧税法处理新税法《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

新法对投资收益的免税规定：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项第三项免税规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。

在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

不包括连续持有居民企业公开辟行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

旧税法：《企业所得税暂行条例》第十一条规定：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

国税总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2022]56号）文件则规定，新申报表在纳税调整时先不将投资收益还原，待纳税调整弥补亏损后，再加之应补税投资收益已缴所得税额[投资收益÷（1－被投资企业合用税率）×被投资企业合用税率]，计算应纳所得税额。

新旧税法差别：1、新税法将投资收益作为免税收入，再也不遵从国税发[2022]56号文的规定；2、原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将再也不计算减除，不能扩大当年度亏损额。

企业税前补亏和税后补亏的税收操作与会计处理一、税前补亏与税后补亏《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

”国家税务总局印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定，纳税人可以在税前弥补的亏损额，是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。

据此，纳税人以利润弥补亏损，可以分为两类；（1）税前利润补亏，简称税前补亏，指以企业计算应交所得税前的“利润总额”（简称税前利润），对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。

（2）税后利润补亏，简称税后补亏，指以已计算应交所得税后的企业净利润（又称税后利润），弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的挂帐亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补，也应属于税后补亏的范畴。

税前补亏与税后补亏的实质区别在于：（1）税前补亏实质上包含着国家以相当于补亏额和适用税率计算的所得税额对企业进行补贴。

税后补亏不论是以当年净利润弥补往年亏损，或者以往年未分配利润或盈余公积弥补当年亏损，都是企业以自己的留存收益弥补亏损，不包含国家以减收所得税形式对企业亏损进行的补贴。

（2）国家税务总局[1997]132号文件规定，当年所得用于弥补往年亏损，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。

这样，税前补亏不但可因“应纳税所得额”减少而减征所得税，而且还可能因补亏后剩余所得的税率降低而少交所得税。

二、税前补亏的税收操作及会计处理（一）税收操作。

税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台帐的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序。

1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。

国家税务总局[1998]182号文件规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损，或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后45日内办理年度企业所得税申报。