管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

管理费用、营业费用、财务费用、制造费用明细科目二(2010-06-23 14:35:42)标签：杂谈一、管理费用1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清洁费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。

另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费、15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

1,基本生产成本设三个明细科目：直接材料、直接人工、制造费用2,辅助生产成本：属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可按辅助生产车间设置，在本科目“辅助生产成本”明细核算后再转入“基本生产成本”明细科目。

3,制造费用包括以下明细科目：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。

本科目应按不同的车间、部门设置明细帐。

除季节性生产企业外，本科目月末应无余额。

银宇账中的生产成本明细科目有：直接材料（矿石并有黑矿白矿等明细、六偏、陶瓷珠、备品备件另有明细筛网滤布滤袋其他、包装物、油类、其他）；煤气；电费；人工费；折旧；修理；水费；其他；制造费用明细科目有：折旧；修理。

原材料明细科目有：矿石（另有黑矿、白矿明细）、油料（柴油、汽油、其他）、六偏、陶瓷珠、备品备件（筛网、滤布、滤袋、其他）、杂品、办公用品、化验用品、包装物、其他。

原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。

原材料明细账应按材料品种规格设置数量金额式明细账，若材料品种规格较多，为防止出现差错还应按仓库和类别设置原材料二级账，二级账只记收入、发出和结存的金额，不记数量。

编辑本段原材料科目的会计核算1、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。

2、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

3、原材料的主要账务处理。

（1）企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。

（2）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。

财务科目设置及使用说明综合青岛分公司实施部全体同事的实施经验和专业知识总结的被认为普遍适用的设置方法，及一些不太常用的科目的一些应用说明。

库存现金：如果是外企按币别设置二级科目，如果不是外企不需另行设置银行存款：按银行设置二级科目，按各个银行的帐号设置三级科目，如果哪个明细科目核算外币，在币别选择处选择相应的币别，尽量不选所有币别，否则会不方便以后的使用。

其他应收款：两个二级科目，一个是个人下挂核算项目职员，另一个是单位下挂核算项目客户应收帐款：下挂核算项目客户应收票据：下挂核算项目客户预付帐款：下挂核算项目供应商存货类科目：下挂核算项目物料并进行数量金额辅助核算材料采购：计划成本法用此科目，入库单入帐用此科目，发票到了后用原材料做帐在途物资：年末审计时，企业已付款，所有权已发生转移，但货还没到公司还在路上的原材料要在此科目进行调整保证资产数据的准确。

发出商品：已经与客户签定了委拖代销协议，并到税务局备案的物料可以用分期收款的处理方式用此科目核算。

核算的处理如下，做了出库单但本月没来发票时做凭证为：借：发出商品，贷：库存商品；下个月来发票后做的凭证为：借：应收帐款，贷：主营业务收入，借：主营业务成本，贷：发出商品。

存货跌价准备：存货的损毁报费或存货评估净值低于原成本的部分在年中或年末处理时要提取准备坏帐准备：如有必要下设两个二级科目，一个是应收帐款坏帐准备另一个是其他应收款坏帐准备待处理财产损益：如物料的盘盈盘亏等在此核算短期借款：二级科目是银行或个人应付票据：下挂供应商应付帐款：下挂供应商长期应付款：下挂供应商一般核算帐龄五年以上的其他应付款：两个二级科目，一个是个人下挂核算项目职员，另一个是单位下挂核算项目供应商生产成本：挂两个核算项目成本项目和部门制造费用：挂两个核算项目要素费用和部门固定资产：按卡片类别设置二级科目累计折旧：按卡片类别设置二级科目在建工程：下设两个明细科目，一个是在建工程项目下挂核算项目项目，一个是应付工程款下挂核算项目供应商无形资产摊销：一般的无形资产分五年摊销，土地根据使用年限一般为20年或25年。

销售费用（营业费用）明细科目说明一、职工工资：指销售部门受雇人员全数工资。

包括工资、加班费、奖金、津贴等。

二、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补助和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补助和丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。

（工作服）。

（工资14%部份可以所得税前扣除）3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技术培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。

（工资2.5%部份可以所得税前扣除）4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补助，下同）的2%计提并拨交给工会利用的经费。

（工资2%部份可以所得税前扣除）五、社会保险：（可以税前扣除）六、折旧费：是指在销售部门固定资产利用寿命内，依照肯定的会计方式对资产进应的价值分摊。

7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产”修理保护费。

八、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消花费用。

如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费用。

九、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各类用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器和流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在利用中的花费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）。

10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中，“外联宣传费”指对外宣传所花费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼物费用。

1一、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补助、其他相关的费用。

1五、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。

1六、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。

管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录（一）管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置（一）费用明细科目设置原则：1、依据企业性质、工作需要、领导要求等设置；2、常常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出状况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置；3、中小型企业或采纳手工账的不宜设置太多明细科目；4、依据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；5、同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。

6、无法分清归哪一类就放入“其他”啦费用明细科目设置管理费用»1.管理费用一工资一基本工资一加班费一临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资二这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

»2.管理费用一职工福利费一福利费一医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。

此外，它还包括每月公司按肯定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按肯定工资比例交纳的一种医疗基金。

»3.管理费用一折旧费说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

»4.管理费用一修理费说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

»5.管理费用一中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，聘请中介费。

»6.管理费用一办公费一书报费一印刷费一日常办公用品费一消耗用品费一年检/审计费一其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯洁水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参与工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。

管理费用明细科目设置及说明1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

生产成本下明细科目生产成本是指企业为生产产品或提供服务所发生的各项费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。

下面是这些生产成本的明细科目。

1. 直接材料：直接材料是指在生产过程中直接用于产品制造的材料，比如原材料、零部件等。

企业需要记录并核算每种直接材料的成本，以便计算产品的成本和库存的价值。

2. 直接人工：直接人工是指直接参与产品制造的工人所需的工资和相关费用。

这些费用应当根据员工的工作时间和工作量进行计算，并与产品的成本相对应。

3. 制造费用：制造费用是企业在生产过程中发生的除直接材料和直接人工之外的其他费用。

这些费用包括间接材料费用（如工具、办公用品等）、间接人工费用（如管理人员的工资、工厂维护人员的工资等）以及其他制造费用（如设备维护费用、能源费用等）。

4. 研发费用：研发费用是企业为开发新产品或改进现有产品所发生的费用。

这些费用包括研发人员的工资、实验材料的费用、设备的购置费用等。

研发费用的核算对于衡量企业的创新能力和竞争力非常重要。

5. 销售费用：销售费用是企业为推广和销售产品所发生的费用。

这些费用包括广告宣传费用、销售人员的工资、市场调研费用等。

销售费用的核算对于评估企业的市场开拓能力和销售业绩非常关键。

6. 管理费用：管理费用是企业为保障日常运营所发生的费用。

这些费用包括管理人员的工资、办公场所的租金、办公设备的维护费用等。

管理费用的核算对于评估企业的管理效率和经营成本非常重要。

7. 财务费用：财务费用是企业为筹措资金和使用资金所发生的费用。

这些费用包括利息费用、汇率损益、借款手续费等。

财务费用的核算对于评估企业的融资能力和资金运作效率非常关键。

以上是生产成本下明细科目的简要介绍。

企业需要根据自身的实际情况，合理核算和控制这些费用，以确保生产成本的准确计算和合理控制，从而提高企业的竞争力和盈利能力。

生产成本、制造费用、管理费用、销售费用明细科目核算内容1、生产成本科目核算得内容生产成本-基本生产成本-直接材料:指产品生产过程中,形成产品得各种原材料;本科目中得材料,主要指直接发放到产品上得各种材料。

生产成本-基本生产成本-直接人工:指直接参加产品生产得员工得工资、绩效工资、各种补贴及津贴。

生产成本-基本生产成本-直接福利费:指得就是按参加产品生产员工得福利费。

生产成本-基本生产成本-制造费用:指得就是从当月制造费用科目余额中转入得成本。

2、制造费用明细科目核算得内容制造费用－办公费:指得就是生产车间耗用得文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。

制造费用－差旅费:指得就是车间职工因公出差而发生得差旅费用。

制造费用－运输费:指得就是铁路托运,不能进入原材料成本得运杂费。

制造费用－修理费:指得就是修理生产使用固定资产得费用,包括大修理与经常修理费用,以及各项低值易耗品得修理费用。

制造费用－工资:指得就是生产车间管理人员得工资与绩效工资。

制造费用－福利费:指得就是按生产车间管理人员得工资、绩效工资提取一定比例得职工福利费。

制造费用－会议费:指得就是生产车间管理人员参加会议得费用。

制造费用－劳保费:指得就是生产车间发生得各种劳动保护费用。

指得就是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产得安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出得费用。

制造费用－低值易耗品摊销:指得就是指生产车间所使用得低值易耗品得摊销费。

包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。

造费用－通讯费:指得就是生产车间得电话费、所内得通讯费、生产车间管理人员每月得手机话费。

制造费用－折旧费:指得就是与生产有关得固定资产按规定提取得折旧费用。

制造费用－水电费:指得就是生产车间由于消耗水电(日常用水、照明用电)而支付得费用。

制造费用－停工费:指得就是生产车间或某个班组在停工期间发生得各项费用,包括停工期间发生得原材料费用、工资及福利费与制造费用。

管理费用、营业费用、财务费用、制造费用明细科目二(2010-06-23 14:35:42)标签：杂谈一、管理费用1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清洁费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。

另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费、15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。