审计实务与案例_中央财经大学_11 第11章集团财务报表审计_(11.2.5) 单元作业：分析题11.2

汇总审计差异及其试算平衡2018年2月2日审计项目组完成了华兴公司2017年财务报表审计工作。

华兴公司2018年2月22日对外公布2017年的财务报表。

制定审计计划时，华兴公司2017年度财务报表层次的重要性水平为200万元,微小错报水平为3%。

项目负责人在汇总各个注册会计师的审计工作底稿时,底稿中记录的华兴公司的差异调整事项有:1.2017年1月1日分别借入三年期1000万元、年利率8%和两年期2000万元、年利率12%的借款用于扩建生产大楼,工程于2017年7月开始,首先购入工程物资1170万元,2017年10月领用工程物资600万元,同时用借款支付工程费用60万元。

审计项目组在审计该借款利息时,发现华兴公司全年合计计提利息共320万元计入在建工程。

2.华兴公司2017年12月主营业务收入和成本明细账上记载的一笔销售业务,借记“应收账款”1170万元,贷记“主营业务收入”1000万元、“应交税金——应交增值税(销项税额)”170万元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本”900万元,贷记“存货——甲产成品”900万元。

审计时发现该交易尚不符合收入实现条件3.华兴公司正在开发某一研发项目，2017年其发生项目研发人员工资200万元，以银行存款支付，公司对此做的会计处理是“借：研发支出 200万元”、“贷：银行存款200万元。

”年末全部从“研发支出”转入“管理费用”。

注册会计师审计时发现公司自2017年1月1日研发开始至6月30日期间发生的研发人员工资120万元属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资80万元属于资本化支出。

4.2017年末,华兴公司未经审计的资产负债表反映的预付款项为借方余额600万元,其明细组成如下表所示。

表1 华兴公司2017年末未经审计的资产负债表反映的预付款项明细其中E公司的18万元系2017年2月为采购而预付的,华兴公司于2017年12月5日获悉E公司因转产已不能再提供原欲购产品。

审计学：实务与案例第11章集团财务报表审计2新业务的初步了解1.集团结构，包括法律意义上的结构和组织结构（即集团财务报告系统是如何组织的）；2.组成部分中对集团重要的业务活动，包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生；3.对服务机构的利用，包括共享服务中心；4.对集团层面控制的描述；5.合并过程的复杂程度；6.是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由；7.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作。

连续审计业务的初步了解1.集团组织结构的变化（如发生收购、处置或重组，或集团财务报告系统的组织方式发生变化）；2.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化;3.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；4.对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；5.集团层面控制的变化；6.适用的财务报告编制基础的变化。

审计范围受到主观限制如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施：1.如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定。

2.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

审计范围受到客观限制1.集团组织结构的变化（如发生收购、处置或重组，或集团财务报告系统的组织方式发生变化）；2.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化;3.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；4.对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；5.集团层面控制的变化；6.适用的财务报告编制基础的变化。

企业集团财务报表审计中合并范围的确定【案例资料】注册会计师璎乐和助理小尹在决定甲集团公司2018年度合并财务报表范围时，了解到以下信息：资料一：2018年8月18日召开的三届四次董事会决议已批准，将持有的A公司80%的股权转让给B公司，转让价格以2018年5月30日经过资产整合后的A公司的净资产为依据，上述股权作价8700万元。

本项股权转让已经甲集团公司2018年第三次临时股东大会批准，截止2018年12月31日，甲集团公司实际收到B公司股权转让款现金5080万元。

尽管截止2018年12月31日相关的变更手续尚在办理之中，A公司的资产及管理权已经转移给了B公司，甲集团公司已经不能再从A公司获得利益和承担风险。

资料二：2018年8月18日召开的三届四次董事会决议已批准，将持有的子公司C公司出售，截至2018年12月31日，甲集团公司已收到合同约定的转让价款的20%，因购买方要求2018年12月份办理完毕C公司的工商变更手续，为控制风险及维护双方利益，双方约定，剩余款项应于2019年2月份支付，在办理完毕工商变更手续后至支付全款期间（或重新过户前），在C公司股东会及董事会中的表决权双方各持50%。

同时约定，若购买方在约定日未能支付全款或放弃继续购买权，该股权再重新过户给甲集团公司，预收的款项也不再退回。

为确保将来可能出现的重新过户的顺利进行，双方在办理工商变更手续之前，将未来办理工商手续的要件提前签署，旨在确保如果未来购买方在约定日未能支付全款或放弃继续购买权，则甲集团公司可以在不经过购买方同意的情况下重新将股权过户。

资料三：2018年，甲集团公司、乙公司和丙公司共同设立了一家被投资公司D，三方在D公司中所享有的股权比例分别为60%、25%和15%。

根据投资协议和公司章程的规定，D公司的董事会负责制定D公司的财务和经营政策。

D公司董事人数为9人，各投资方所派出董事的人数根据其在D公司中所享有的股权比例确定，即甲集团公司派出6人，乙公司派出2人，丙公司派出1人。

第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。

近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。

然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。

本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。

二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。

具体表现为：（1）虚构销售合同。

该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。

这些合同在财务报表中被确认为收入。

（2）提前确认收入。

该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。

2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。

具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。

该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。

（2）存货跌价准备计提不足。

该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。

3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。

具体表现为：（1）虚构成本费用。

该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。

（2）过度计提折旧。

该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。

三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。

审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。

（2）对资产减值的审查不够全面。

审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。

（3）对成本费用的审查不够细致。

审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。

《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》应用指南（2019年3月29日修订）一、治理层（参见本准则第十二条）1．治理结构因被审计单位和所在国家或地区的不同而异，反映了不同文化和法律背景以及被审计单位的规模和所有权特征等方面的影响。

例如：（1）在某些国家或地区，被审计单位设有监事会（其全部或主要成员不参与管理被审计单位），与董事会在法律上是分离的（即“双层”结构）。

在其他一些国家或地区，被审计单位的监督和执行职责是单一或一元化的董事会（即“单层”结构）的法定责任。

（2）在某些被审计单位，治理层的职位是被审计单位法律结构中不可分割的一部分，如公司董事。

在其他一些被审计单位，如某些政府性质的实体，则由被审计单位外部的机构承担治理职责。

（3）在某些情况下，治理层的部分或全部成员参与管理被审计单位。

在其他一些情况下，治理层与管理层由不同的人员组成。

（4）在某些情况下，治理层负责批准被审计单位的财务报表。

在其他一些情况下，管理层负有这一责任。

2．在大多数被审计单位，治理职责是治理机构的集体责任，如董事会、监督委员会、合伙人、业主、管理委员会、治理委员会、受托人或类似职位的人员。

但是，在某些小型被审计单位，可能由一个人承担治理职责，如在没有其他业主情况下的业主兼经理，或单独的一名受托人。

当治理职责是一项集体责任时，可能由下设组织（如审计委员会甚至个人）负责具体工作以协助治理机构履行责任。

而在另外一些情况下，下设组织或个人可能负有与治理机构不同的法定责任。

3．这些差异意味着本准则不可能对所有审计业务详细规定注册会计师就特定事项与谁沟通。

在某些情况下，例如，在没有正式界定治理结构的被审计单位（如某些家族企业、非营利组织和政府性质的实体），从适用的法律法规或其他业务环境中可能难以明确识别出适当的沟通人员。

在这种情况下，注册会计师可能需要与委托方讨论或约定应当与哪些相关人员沟通。

在决定与谁进行沟通时，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定了解被审计单位治理结构和治理过程。

审计学：实务与案例第11章集团财务报表审计1目标 11 - 1 了解集团财务报表审计涉及的术语 学习目标 目标 11- 2掌握集团财务报表审计中责任界定 目标 11 - 3熟悉集团财务报表审计目标 目标 11 - 4目标 11 - 5 目标 11 - 6 目标 11 - 7 熟悉集团财务报表审计中对审计范围受限的关注掌握集团审计重要性水平掌握集团财务报表审计的风险评估掌握集团财务报表审计的风险应对什么是集团财务报表？集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。

集团至少拥冇一个以上的组成部分。

集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表。

集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表.在判断表审计是否为一个集团，其财务报表是否为集团财务报表，是否适用财务报表审计的相关规定，通产要考虑：1.被审计单位是否拥有组成部分；2.各组成部分是否有独立的财务信息。

什么是组成部分？组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。

母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体编制财务信息；集团本部、分支机构编制财务信息；母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体；职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务）或地区什么是重要组成部分？重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：1.单个组成部分对集团具有财务重大性2.由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

什么是合并财务报表？合并财务报表是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。

母公司应当是依法登记，取得企业法人资格的控股企业。

集团项目合伙人、集团项目组与组成部分注册会计师1.集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。

10.2进一步审计程序的性质、时间和范围主讲老师：薄仙慧案例•立信所为步森股份与康华农业重大资产重组出具康华农业2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月财务报表审计报告•证监会调查发现，康华农业2011至2014年每年均虚增银行存款，虚构对广西万里种业有限公司的销售收入•证监会发现立信所函证时，银行回函确认的康华农业该账户2011年末银行存款金额与康华农业账面金额相差六千多万元。

对该不符事项•立信所核对康华农业账面金额与康华农业提供的银行对账单金额后，对康华农业账面金额予以了确认，未实施恰当的进一步审计程序•立信所在实施应收款项函证审计程序时，康华农业提供的万里种业、金稻谷收件地址•与立信所网络查询的上述公司工商注册登记地址不一致，立信所按照康华农业提供的地址向上述公司寄发询证函，并在审计工作底稿记录“询证地址为该公司办公地址，走访时已核实，工商注册地与其不一致”。

案例•之后立信所收到上述客户确认康华农业账面应收账款余额、销售收入数额信息无误的回函。

经查，立信所康华农业审计项目人员未走访过上述公司。

•立信所未实施恰当的审计程序，未能发现康华农业银行存款、销售收入、应收账造假的事实•如何实施恰当审计程序性质、时间和范围？•进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序•性质指用何种程序查找证据，什么时间执行程序，在多大范围内执行审计程序3.进一步审计的性质、时间和范围进一步审计程序性质时间范围程序种类和组合何时实施程序总体和抽样数量检查（监盘）、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序期中or期末控制测试（测试内部控制的有效性）询问、观察、检查、重新执行期中期末均可可接受的信赖过度风险可容忍偏差率预计总体偏差率总体规模实质性程序（直接用以发现认定层次重大错报的审计程序）检查（监盘）、观察、询问、函证、重新计算、分析程序尽量期末可接受的误受风险可容忍错报预计总体错报总体变异性总体规模1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效时，需要实施控制测试2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时要实施控制测试(此时如果不存在内部控制或者内部控制没有执行,则视为审计范围受限)无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。

集团财务报表审计中重要性概念的运用【案例资料】ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表。

确定甲集团公司属于轻工行业，共有5家子公司。

主要业务板块包括进出口行业、电池和照明器具制造、体育用品制造、肥皂及合成洗涤剂的制造等。

合并财务报表整体的重要性为500万元。

集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：资料一：联营公司乙公司是甲集团的重要组成部分。

由其他会计师事务所执行审计工作，组成部分的重要性为200万元。

该组成部分实际执行的重要性是由其他会计师事务所自行确定，金额为120万元。

集团项目组评价该实际执行的重要性是恰当的。

但是组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。

集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。

资料二：丙公司为重要组成部分。

集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。

集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。

资料三：丁公司主要经营进出口业务，2018年外汇汇率的变动对其业务及收益的影响很大，集团项目组将其列为为重要组成部分，认为其存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

丁公司是由其他会计师事务所执行审计工作，集团项目组确定丁公司的重要性为100万元。

集团项目组在了解组成部分注册会计师后，认为组成部分注册会计师在职业道德、专业胜任能力等方面均符合要求。

组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性为60万元，集团项目组评价了组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性和拟对该风险实施的进一步审计程序，认为两者都是恰当性的，根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。

资料四：戊公司为不重要的组成部分。

由集团项目组执行审阅工作，没有确定组成部分的重要性。

财务报表审计案例
财务报表审计案例：
案例概述：
某公司是一家生产家具的企业，近年来，随着市场竞争的加剧，公司的销售收入和利润逐渐下滑。

为了改善财务状况，公司决定进行财务报表审计，以发现潜在的问题和改进方向。

审计过程：
审计师首先对公司近三年的财务报表进行了详细的分析，发现了一些潜在的问题。

例如，公司的应收账款余额较大，且账龄较长，存在坏账风险；同时，公司的存货周转率较低，可能导致存货积压和资金占用。

针对这些问题，审计师进一步调查了公司的内部控制制度，发现了一些缺陷。

例如，公司的销售合同审批流程不规范，导致一些销售合同存在法律风险；同时，公司的存货管理制度也存在漏洞，可能导致存货损失和资产减值。

审计结果：
根据审计结果，审计师提出了以下建议：
1. 加强销售合同审批流程的管理，确保销售合同的合法性和规范性；
2. 优化应收账款的管理，加大坏账准备的计提力度，降低坏账风险；
3. 完善存货管理制度，提高存货周转率，减少资金占用；
4. 加强内部控制制度的建设，提高公司整体的风险防范能力。

案例总结：
本案例中，通过财务报表审计发现了公司潜在的问题和风险，并提出了针对性的改进建议。

这些建议有助于公司优化财务管理、提高经营效率和降低风险。

同时，也提醒公司在日常经营中要重视内部控制制度的建设和完善，确保企业健康稳定发展。

沟通对审计报告影响注册会计师审计华兴公司2017年度财务报表，审计工作底稿记载了一些与沟通相关事项如下：1.由于怀疑华兴公司管理层参与舞弊，注册会计师拟将此怀疑向华兴公司治理层通报，并与治理层讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。

2. 注册会计师已经识别出华兴公司存在违反法律法规的行为，与治理层口头沟通后，发现华兴公司治理层对此缺乏反应，注册会计师决定把该违反法律法规事项披露在审计报告中。

3.注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿，于是直接与前任注册会计师取得联系，与其进行沟通，并希望查阅上年年报所有的工作底稿。

4. 在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

5.在终结审计阶段，项目经理汇总审计差异后，把所有的核算差异调整、重分类调整、列报调整都提交给华兴公司，建议其调整，对于注册会计师查出来的23项调整事项和1项审计范围受到限制的事项，华兴公司同意调整21项，2项不同意调整的事项中，其中1项单独考虑影响非常广泛，另一项单独考虑也具有重大影响。

项目合伙人与华兴公司反复沟通讨论，获取华兴公司对所有沟通事项确认的签字，决定对华兴公司2017年度发表否定意见的审计报告。

6.2018年3月27日，注册会计师把审计中发现的所有发现问题与华兴公司沟通后，获取了公司已经确认准备对外公布的财务报表。

由于原董事长滞留境外，3月20日董事会改选，前后届董事会都不愿意签署管理当局声明书。

要求：1.针对事项1-5,逐项分析注册会计师的沟通是否适当？为什么?2.针对事项2,清指出注册会计师进一步的措施有哪些?3.针对事项6,注册会计师下一步应当如何处理?。

运用优先原则决策审计意见类型在2018年1-5月，注册会计师丽芳作为项目负责人负责审计多家上市公司2017年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：1.2017年2月，A公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，年末管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。

注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。

同时，注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。

2.B公司2017年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。

因管理层未提供相关资料，注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。

3.由于C公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟对C公司2017年12月31日的财务报告的内部控制发表否定意见。

因C公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，注册会计师在审计报告中拟增加强调事项段，提请财务报表使用者关注这一个情况。

4. F公司2014年、2015年和2016年已经连续三年亏损，且2017年，流动负债（42.4亿元）大大超过流动资产（28亿元），截至12月31日，公司存在被冻结或抵押的所有权或使用权受限的资产共计12亿元，其中货币资金16.5万元。

F公司已经对此影响公司持续经营能力的事项和情况在会计报表中充分披露。

注册会计师把该事项单独放在持续经营存在重大不确定性段予以说明。

5. 集团董事会决议拟2018年内清算G公司，并于2018年12月起停止G公司经营活动。

2017年12月31日，G公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。

管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2017年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。

运用重要性决策审计意见类型在2018年1-5月，今明会计师事务所的审计项目组负责审计多家上市公司2017年度财务报表，发现并处理了如下错报：1.审计项目组在审计A公司2017年报时，财务报表整体的重要性是240万元，A公司2017年未审利润总额为180万元，经过审计，审计组查出许多错报，汇总起来与A公司交换意见，最后，A公司对如下3笔错报，认为这些错报均不重大，不予调整。

审计组认同A 公司做法。

甲公司2016年度未更正错报(不考虑税务影响) 单位金额：万元2. 审计项目组把B公司2017年年报的可接受审计风险水平评估为3%。

2017年B公司报表利润为200万元。

2017年B公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，审计项目组在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元，审计项目组认为该错报低于B公司财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。

3.C公司2017年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。

审计组认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

4. 审计项目组把D公司2017年年报计划整体重要性水平确定为80万元,实际执行的财务报表层次重要性水平为40万元，分配到存货实际执行存货的重要性水平为10万元,利用存货计价测试发现存货多计40万元,推断存货总体误差为70万元。

审计项目组建议调整,D 公司没有接受调整建议。

5. 审计项目组把E公司2017年报表整体重要性水平确定为400万元,实际执行重要性水平为200万元, 分配到存货实际执行存货的重要性水平为80万元。

利用存货计价测试发现存货少计10万元,推断总体误差为40万元,去年已查出多计10万元也没有调整期初余额。

审计项目组建议调整, E公司没有接受调整建议。

6.审计项目组把F公司2017年报表整体重要性水平确定为180万元,实际执行重要性水平为135万元，分配到存货的实质执行重要性水平为40万元。

审计报告实务案例一、案例背景。

我曾经参与审计一家中型企业，这家企业规模不大不小，业务还算稳定。

我们这次审计的重点之一是企业的费用支出情况，毕竟费用要是管不好，那可就像水桶有个小漏洞，时间一长，水（钱）可就哗哗流走了。

二、发现问题。

# （一）办公用品费用异常增长。

在查看费用明细的时候，我就像一个侦探在寻找蛛丝马迹一样。

突然，办公用品费用引起了我的注意。

这个费用在过去几个月里就像坐火箭一样飙升。

正常情况下，一家企业办公用品的使用量应该是比较稳定的，除非公司突然大规模扩张或者开展了什么特殊项目需要大量的办公用品。

但是这家企业并没有这种情况呀。

我就开始深挖这个问题，先是查看了办公用品的采购清单。

不看不知道，一看吓一跳。

清单里居然有很多高级的文具套装，还有一些看起来就很昂贵的笔记本。

我心里想：“这是要开文具展览会吗？”而且采购的频率还特别高，几乎每个星期都有新的办公用品入库。

# （二）采购渠道混乱。

再仔细一查，发现采购渠道也是乱七八糟的。

有从大型办公用品供应商采购的，这还算正常。

但还有一些是从街边小文具店买的，甚至还有一些是通过员工私人关系从某个不知名的渠道买来的。

这就好比你买菜，一会儿去大超市，一会儿去路边摊，一会儿又从邻居那儿拿点，这里面肯定有猫腻。

三、调查过程。

# （一）访谈相关人员。

我决定先找负责办公用品采购的行政人员聊聊。

这个行政人员一见到我就有点紧张，这更加深了我的怀疑。

我问他为什么办公用品费用突然增加这么多，他支支吾吾地说：“啊，最近员工们都说之前的办公用品不好用，所以就换了一些高档的。

”我又问他为什么采购渠道这么乱，他就开始含糊其辞，一会儿说大供应商有时候缺货，一会儿说小文具店有优惠。

我心里想：“你这理由也太牵强了吧。

”# （二）检查实际使用情况。

光听他说可不行，我还得去看看实际的使用情况。

我就跑到各个部门去查看办公用品的使用。

结果发现，很多部门的那些高级文具套装都还没拆封呢，就像一个个等待被发现的小宝藏，静静地躺在柜子里。

审计报告实务案例尊敬的各位股东：我们是一家知名的审计公司，经过严谨的审计程序和深入的调查研究，我们很高兴地向各位股东报告公司2023年度财务报表的审计结果。

在本次审计中，我们对公司的财务状况、经营成果和内部控制进行了全面审计，现将审计结果报告如下：一、审计范围及方法我们根据中国注册会计师的职业准则，以“诚实与勤勉”原则为基础，按照中国注册会计师审计准则的要求，对公司2023年度的资产负债表、利润表以及现金流量表进行了审计。

我们采用了实地核实、抽样检查、询问相关方以及获取外部证据等多种审计方法，以获取足够、适当的审计证据。

二、审计结果经过审计，我们认为公司的财务报表能够合理地反映其财务状况、经营成果以及现金流量。

具体来看，我们发现以下几点：1. 资产负债表：截至2023年12月31日，公司资产总额为XXX万元，负债总额为XXX万元，净资产为XXX万元。

资产负债表的各项数据均得到了充分的支持和验证，不存在重大错误或遗漏。

2. 利润表：2023年度公司实现营业收入XXX万元，净利润为XXX万元。

我们对公司的销售收入、费用支出等进行了审计，确认其合规性和真实性。

3. 现金流量表：我们对公司的现金流入流出情况进行了审计，确认公司的现金流量表符合中国注册会计师审计准则的要求。

三、内部控制意见除了对财务报表进行审计外，我们还对公司的内部控制制度进行了评价。

我们认为公司建立的内部控制制度较为健全，能够有效地保障公司财务报表的真实性和完整性。

四、其他事项在审计过程中，我们未发现任何影响财务报表真实性的重大错误或违规行为。

同时，我们也未收到任何与财务报表相关的投诉或指控。

五、结论综上所述，根据我们的审计工作，我们认为公司2023年度财务报表能够合理地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，内部控制制度较为健全。

但需要注意的是，审计结果仅基于审计程序所获取的证据，不能完全排除因舞弊、误差或其他原因导致的风险。

最后，我们期待公司能够进一步加强内部控制，提高财务报告的透明度和准确性，以保障股东权益和公司长期稳健发展。

审计师的财务报告审计案例分享一、引言在当今的商业环境中，财务报告对于企业和投资者来说具有至关重要的作用。

财务报告审计是一项重要的过程，确保财务报告的真实性和准确性，为投资者提供可靠的信息。

本文将分享两个审计师在财务报告审计中面临的挑战，并展示他们如何应对这些挑战，以保证客户的财务报告的可信度和准确度。

二、案例一：ABC 公司ABC 公司是一家大型制造业企业，由于其规模和资金流动的复杂性，财务报告审计对审计师来说是一项具有挑战的任务。

首先，审计师需理解 ABC 公司的业务模式、财务结构以及相关法规和准则。

针对 ABC 公司的制造业特点，审计师需要了解其供应链的复杂性，并明确公司资产的所有权和负债的责任。

此外，审计师还需熟悉制造业的成本核算方法和库存管理，以便评估公司的财务状况和运营效率。

其次，审计师需要进行全面的风险评估，识别潜在的财务风险和内控缺陷。

对于 ABC 公司而言，可能存在的风险包括供应链中断、原材料价格波动以及生产线故障等。

审计师需要评估公司对这些风险的管理和控制措施，并确定其对财务报告的影响。

最后，审计师需要采用适当的审计程序和技术工具，确保财务报告的真实性和准确性。

这包括从业务流程的角度，核实原始数据的准确性，并进行取样测试来评估内部控制的有效性。

审计师还需进行对账工作，验证资产、负债和收入的存在和准确性。

最后，审计师将通过审计证据形成审计报告，反映财务报告的审计结论和观点。

三、案例二：XYZ 集团XYZ 集团是一家国际性的跨国公司，其复杂的业务结构和多元化的投资组合使得审计师在财务报告审计中面临一系列挑战。

首先，审计师需理解 XYZ 集团所在的多个国家和地区的会计准则和法规要求。

由于不同地区的会计要求和报告规范存在差异，审计师需要确定适用的会计准则并确保其财务报告符合相关要求。

其次，审计师需要与 XYZ 集团的各个子公司和部门进行密切沟通和协调。

集团内部的数据和资金流动需要清晰且透明，确保财务报告的一致性和准确性。

财务报表审计案例案例背景财务报表审计是一项对公司财务报表的真实性和准确性进行核查和审计的活动。

本文将以某公司的财务报表审计案例为例，介绍财务报表审计过程中的一些问题和解决方法。

公司概况某公司是一家中型制造企业，主要从事机械设备的制造和销售业务。

公司成立于2010年，经过数年的发展，已经取得了一定的市场份额。

审计背景由于公司规模的不断扩大和业务的多元化，需要进行财务报表审计以确保公司财务状况的真实性和准确性。

财务报表审计将由专业审计师团队完成。

审计过程1. 设定审计目标审计师首先需要明确审计的目标和范围。

在本案例中的审计目标主要包括：•确认财务报表是否按照会计准则编制并披露了全部必要信息；•确认公司的财务报表是否真实、准确和合理。

2. 审计计划制定审计师根据审计目标和范围，制定审计计划。

审计计划包括审计的时间安排、审计步骤和方法等。

在本案例中，审计师计划采用抽样检查的方法，抽查公司的销售和采购合同、银行对账单以及税务申报表等相关文件。

3. 数据采集与分析审计师需要收集和整理公司的财务相关数据，并进行分析。

数据采集主要包括：•收集财务报表、银行对账单、合同等相关文件；•与公司员工沟通，了解公司的财务处理流程；•进行数据的比对和分析，发现异常情况。

4. 风险评估审计师需要评估公司的财务风险，包括潜在的错误和欺诈风险。

通过分析财务数据和了解公司的内部控制制度，审计师可以确定风险的概率和影响程度。

5. 样本检查根据审计计划，审计师进行抽样检查。

通过检查公司的销售和采购合同、银行对账单等，审计师可以验证财务报表的真实性和合规性。

6. 数据分析和比对审计师对财务数据进行数据分析、比对和核对。

通过比对财务报表和其他相关文件的数据，审计师可以发现数据的不一致和异常情况，进一步核实财务报表的准确性。

7. 内部控制评估审计师对公司的内部控制制度进行评估。

通过了解公司的内部控制制度和操作流程，审计师可以评估内控的有效性，并提出改进建议。