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免抵退的通俗理解
免抵退是指中国增值税法规定的一种税收优惠制度,它允许企业由于销售额超过了一定比例而免销税,同时还可以退还部分销售额中的增值税。
通俗来说,免抵退是指企业销售货物或提供服务创造了收入,但
是由于销售额超过了一定的门槛,免销税;同时,企业可以从销售额
中退返部分增值税,相当于将免销税的损失弥补回来。
举个例子,如果一个企业销售了100件货物,每件货物的价格为100元,销售额为10000元,那么企业需要缴纳增值税1700元,但是企业可以申请免销税,因为销售额超过了一定比例。
企业还可以从销售额中退返700元,相当于免销税的损失,这样企业来说就可以享受免
抵退的税收优惠。
需要注意的是,免抵退的退返比例和销售额的比例有一定的限制,企业需要遵守相关规定。
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例增值税是一种按照增值额度征收的消费税，适用于商品的生产、流通和加工环节。
免抵退是指旅客购买国内一般纳税人提供的货物，且离境时本人携带或邮寄出境的，可以退还其所支付的增值税。
以下是增值税免抵退税计算及账务处理的实例。
接下来是账务处理。
1.销售方（国内一般纳税人）账务处理：
销售方需要将旅客购买的电视机的销售额和增值税额计入销售收入、应交税金-增值税账户。
假设销售方的增值税税率为13%。
借：应交税金-增值税1300元
贷：销售收入1300元
2.旅客账务处理：
3.销售方办理免抵退税账务处理：
当旅客携带电视机出境时，销售方需要办理免抵退税。
退税金额为1300元。
借：应付账款（旅客）1300元
贷：应收账款（旅客）1300元
贷：应付账款（旅客）1300元
通过以上账务处理，销售方将电视机销售额和增值税额计入相应的账户，旅客将购买金额计入应付账款，销售方办理免抵退税时，相关账目也得到了处理。
需要注意的是，以上账务处理仅为示例，实际操作可能因地区和具体情况而有所不同。
所以，在进行具体的免抵退税账务处理时，应根据国家和地区的相关规定以及公司的实际情况，进行相应的会计处理。
对于企业而言，需要具备一定的财务管理和税务法规知识，以确保合规操作和准确处理账务。
同时，在进行免抵退税时，旅客也需要按照相关规定提供相应的证明材料和手续。
免抵退税会计核算举例例1：某生产型外商投资企业，2004年12月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。
则当期会计处理如下：（1）根据实现的出口销售收入：借：应收账款--XX公司（美元）9,097,000贷：主营业务收入--外销收入8,270,000其他应付款--运保费827,000（2）根据实现的内销销售收入：借：应收账款--XX公司（人民币）2,340,000贷：主营业务收入--内销收入2,000,000应交税金--应交增值税（销项税额）340,000（3）根据采购的原材料：借：原材料4,705,882应交税金--应交增值税（进项税额）800,000 贷：应付帐款5,505,882（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=（1,100,000—100,000）X8.27X（17%-13%）=330,800借：主营业务成本330,800贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）330,800 （5）计算应退税额、免抵税额期末留抵税额=—（340,000—（800,000 —330,800））= 129,200免抵退税额=（1,100,000—100,000—400,000）X 8.27 X 13% = 645,060由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额=期末留抵税额=129,200免抵税额=645,060 —129,200 = 515,860根据计算的应退税额：借：应收补贴款--出口退税129,200贷：应交税金--应交增值税（出口退税）129,200 根据计算的免抵税额：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）515,860贷：应交税金--应交增值税（出口退税）515,860例2：若该企业2005年1月出口销售额（FOB价）80万美元，其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2004年12月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2004年12月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。
免抵退税计算方法案例详解免抵退税是指对应税率的货物和应税劳务，按照国家规定的政策和程序进行结算后，可以获得退还增值税的一种方式。
免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策，通过这个政策，企业可以免除抵扣进项税额的限制，增加了企业的竞争力，促进了出口贸易的发展。
首先是免抵退税的计算公式。
根据国家税务总局的规定，免抵退税的计算公式为“免抵退税金额=出口销售额×免税性质货物标准税率”。
其中，出口销售额是指企业出口销售的货物和应税劳务的金额，免税性质货物是指国家规定的可以享受免抵退税政策的货物，标准税率是指国家规定的货物的增值税税率。
例如，企业在一年内出口销售了100万元的货物，这些货物的免税性质货物标准税率为13%。
因此，该企业可以获得的免抵退税金额为100万元×13%=13万元。
这个金额就是该企业可以获得的退还增值税的金额。
接下来是免抵退税申请的流程和要求。
企业在申请免抵退税时需要按照国家规定的程序进行申报。
首先，企业需要在每月的预缴税金时填写免抵退税申请表，申报应享受免抵退税政策的销售金额和免税性质货物的标准税率。
然后，企业需要在每年年底进行免抵退税终审，将年度免抵退税金额进行汇总，并进行审计审查。
最后，企业需要根据审计结果填写和提交免抵退税申请表，税务部门进行审查和核准后，企业才能获得退还增值税的金额。
免抵退税申请的要求主要包括以下几个方面。
首先，企业需要具备出口货物的资格，即要有出口货物的合法合规的资格，包括注册登记、贸易许可证等。
其次，企业需要按照国家关于免抵退税的规定进行申报，如在预缴税金时填写免抵退税申请表，年底进行免抵退税终审，填写和提交免抵退税申请表等。
再次，企业需要按照国家的规定对免抵退税金额进行审计，确保申请的金额的真实性和合法性。
最后，企业需要配合税务部门的审查和核准，提供相关的材料和信息，如财务报表、销售合同、运输单据等。
总结起来，免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策。
免抵退原理和实例操作《免抵退那些事儿》嘿，朋友们！今天咱来聊聊免抵退这玩意儿。
咱先来说说这免抵退到底是啥。
简单来讲啊，这就好比是国家给企业的一个大福利。
比如说，企业生产了东西出口了，国家为了鼓励出口，就会给一些优惠政策，这其中就包括免抵退啦。
就拿一个实际例子来说吧。
有个服装厂，生产的衣服那是质量又好又漂亮，还大量出口到国外呢。
这时候，按照免抵退政策，他们出口的这部分货物就可能不用交增值税啦，这可省了好大一笔钱呢。
而且呀，如果这个厂之前还有购进原材料等产生的进项税额，在一定条件下还能抵扣或者退税呢，这多划算呀！你想想，要是没有这个政策，企业得交多少冤枉钱呀。
有了免抵退，企业就可以把更多的资金投入到生产、研发、扩大规模上面去，这样企业就能发展得更好，也能给咱老百姓提供更多更好的产品和服务。
再比如说，有个电子厂，他们的高科技产品在国际上那可是很有竞争力的。
因为有了免抵退政策的支持，他们就更有动力去开拓国际市场了，把咱们中国的好产品卖到世界各地去。
这不仅让企业赚了钱，还提升了咱们国家的国际形象呢。
而且呀，免抵退政策还能带动就业呢。
企业发展好了，自然就需要更多的工人，这样大家就都有工作啦，生活也更有保障啦。
我还听说过一个故事呢。
有个小老板，一开始对免抵退政策不太了解，就没怎么在意。
后来有一次偶然的机会，他听别人说起这个政策，就去详细了解了一下，这才发现原来自己错过了这么多优惠。
从那以后，他就特别重视这个政策，按照政策来规划自己的生产和经营，结果企业发展得越来越好，他自己也赚得盆满钵满。
所以啊，朋友们，可别小看了这个免抵退政策。
它就像是企业发展的助推器，能让企业跑得更快更远。
咱们国家有这么好的政策，咱们可得好好利用起来呀。
总之呢，免抵退政策对企业和国家都有着重要的意义。
它能促进企业发展，带动经济增长，增加就业机会，提升国家的竞争力。
咱们要多多了解它，让它为我们的生活和工作带来更多的好处。
大家一起加油吧！。
免抵退税例题2023
免抵退税是指在一定条件下，纳税人可以享受退还已交纳的税
款的政策。
通常情况下，免抵退税是针对特定的商品或服务，例如
出口商品、旅客购物等。
对于2023年的免抵退税政策，具体的例题
会涉及到该年度的税收法规和政策变化，因此需要具体参考当时的
法律文件和官方公告。
在回答这个问题时，我们可以从以下几个方面来全面回答：
1. 免抵退税的基本概念，可以解释什么是免抵退税，它的作用
和意义是什么，以及它适用的范围。
2. 2023年免抵退税政策的具体内容，可以介绍当时针对免抵
退税的具体政策，比如适用的商品或服务范围、申请条件、办理流
程等。
3. 举例说明，可以列举一些在2023年适用免抵退税政策的例题，比如某种出口商品的退税计算过程或者旅客购物退税的条件等。
4. 注意事项，可以提醒在享受免抵退税政策时需要注意的事项，
比如相关的证明材料、时限要求、申请流程等。
总之，全面回答这个问题需要结合免抵退税政策的基本原则，具体到2023年的政策内容，以及实际的例题和操作注意事项，从而给出一个全面而详细的回答。
希望这样的回答能够满足你的要求。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
一、计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；
若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝０。
现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率１７％，退税率１３％，２００３年１—３月有关业务资料如下：
１、一月份，期初增值税留抵５万元，购进原材料等货物５００万元，允许抵扣的进项税额８５万元，内销产品销售额３００万元，出口货物离岸价折合人民币１２００万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
借：原材料等科目５００００００
应交税金—应交增值税（进项税额）８５００００
贷：银行存款等科目５８５００００
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目１２００００００
贷：主营业务收入１２００００００
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目３５１００００
贷：主营业务收入３００００００
应交税金—应交增值税（销项税额）５１００００
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝１２００×（１７％－１３％）＝４８（万元）
借：主营业务成本４８００００
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）４８００００
⑤计算应纳税额
本月应纳税额＝５１－（８５－４８）－５＝９（万元）＞０，仍应交税。
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）１４００００
贷：应交税金—未交增值税１４００００
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为９００００元。
２、二月份，外购原材料、燃料等支付价款８５０万元、允许抵扣的进项税额１４４．５万元；内销货物取得不含税销售额３００万元；出口销售货物取得销售额５００万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与１月份类似，不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝５００×（１７％－１３％）＝２０（万元）
借：主营业务成本２０００００
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）２０００００
③计算应纳税额（即抵税）
应纳税额＝３００×１７％－（１４４．５－２０）＝－７３．５（万元）
④计算免抵退税额（即算尺度）
免抵退税额＝５００×１３％＝６５（万元）＜７３．５（万元），可全部申请退税
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额＝６５万元
免抵税额＝０
期末留抵税额＝７３．５－６５＝８．５（万元）
借：应收补贴款６５００００
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）６５００００
借：应交税金—未交增值税８５０００
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）８５０００
３、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价３００万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用５０万元，该料件进口关税税率２０％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额６００万元；本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格＝（３００＋５０）×（１＋２０％）＝４２０（万元）
借：原材料４２０００００
贷：银行存款等科目３５０００００
应交税金—应交关税７０００００
②出口的会计分录与前２个月类似，不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝４２０×（１７％－１３％）＝１６．８（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝６００×（１７％－１３％）－１６．８＝７．２（万元）
借：主营业务成本７２０００
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）７２０００
④计算应纳税额（即抵税）
应纳税额＝０－（０－７．２）－８．５＝－１．３（万元）
⑤计算免抵退税额（即算尺度）
免抵退税额抵减额＝４２０×１３％＝５４．６（万元）
免抵退税额＝６００×１３％－５４．６＝２３．４（万元）
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额＝１．３万元
当期免抵税额＝２３．４－１．３＝２２．１（万元）
借：应收补贴款１３０００
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）２２１０００
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）２３４０００
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）８５０００
贷：应交税金—未交增值税８５０００
通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。
因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝“免抵退”税额－留抵税额。
账务处理为：
借：应收补贴款
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
免抵税额即为“应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
五：生产企业出口免抵退税与免抵税额的解释：<免抵退税详细解释与案例分析.doc>
由于出口货物实行“零税率”，因此相关的销项税额为零，从而导致进项税额无法抵扣而需要国家予以“退还”。
所以，出口退税从性质上说，“退税”退的是出口货物国内采购发生的进项税额。
对于同时存在内外销的生产企业来说，内外销应交增值税分别为：
内销应交增值税= 内销销项税额- 内销部分的进项税额
外销应交增值税= 0 - 外销部分的进项税额
将上述两个公式合并，即为该企业应交的增值税。
如果考虑期初留抵税额，则上述公式合并后应为：
应纳税额= 内销销项税额- 进项税额- 上月留抵税额
但是，由于各种因素的影响，出口货物的退税率不一定等于货物的征税率，所以：
不被免抵退的部分，即“免抵退税不得免征和抵扣税额”= 外销销售额* （征税率- 退税率）。
而真正被免抵退的部分，即“免抵退税额”= 外销销售额* 退税率
由此，上述“应纳税额”公式变化为：
应纳税额= 内销销项税额- （进项税额- 免抵退税不得免征和抵扣税额）- 上月留抵税额
当应纳税额为零或者正数时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）已被内销销项税额足额抵扣了，不需要再另外“退税”了，即免抵税额= 免抵退税额，应退税额= 0。
当应纳税额为负数时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）没有被内销销项税额抵扣或者足额抵扣。
这时，需要将没有抵扣的税额（上述负数应纳税额的绝对值）与可以抵扣的税额（上述免抵退税额）进行比较，以确定实际应当退回的税额。
由此：
1、当留抵税额（上述负数应纳税额的绝对值，下同）≤免抵退税额时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）没有被内销销项税额足额抵扣，而该留抵税额就是尚未抵扣的税额，应当予以退税，即应退税额= 留抵税额，而“免抵退税额”减去“应退税额”后的余额已被内销销项税额所抵扣，即免抵税额= 免抵退税额- 应退税额。
2、当留抵税额（上述负数应纳税额的绝对值，下同）> 免抵退税额时，表明可以退还的外销部分的进项税额（即“免抵退税额”）全部没有被内销销项税额抵扣，即免抵税额= 0，因此应予退税，即应退税额= 免抵退税额，而剩余未退税的留抵税额，才是真正的期末留抵税额，即尚未抵扣的内销部分的进项税额。
