09年自考会计制度设计笔记

自考会计制度设计知识点一、概述会计制度是指企业在会计核算中所遵循的规则、原则和方法的总称，它是保证会计信息准确可靠的基础。

在自考会计专业中，会计制度设计是一项重要的知识点，本文将介绍会计制度设计的相关知识点。

二、会计制度设计的目的1. 提供信息需求：会计制度设计的目的是根据内外部用户的信息需求，确保提供准确、完整、及时的会计信息。

2. 履行法律义务：会计制度设计需要遵守国家法律法规以及专业规范，确保企业合规运营。

3. 便于管理决策：会计制度设计需要根据企业的管理需要，提供有利于管理决策的会计信息，为企业发展提供参考依据。

三、会计制度设计的原则1. 性质一致原则：会计制度设计需要根据企业的业务性质和特点，确保不同业务在会计处理上保持一致性。

2. 稳定性原则：会计制度设计需要保持相对的稳定性，不随时代和环境的变化而频繁调整，以确保信息的可比性和连续性。

3. 合理性原则：会计制度设计需要合理反映企业经济业务的实质，确保会计信息的准确和真实性。

4. 经济性原则：会计制度设计需要在准确和全面的前提下，尽量节约会计处理成本。

5. 简化性原则：会计制度设计需要简化会计处理的程序和方法，提高财务工作的效率。

四、会计制度设计的基本要素1. 会计核算对象：会计制度设计需要明确企业内外部的会计核算对象，如资产、负债、所有者权益等。

2. 会计要素和核算项目：会计制度设计需要确定会计要素和核算项目的内容和范围，如货币资金、应收账款、应付账款等。

3. 会计账簿和账户：会计制度设计需要确定会计账簿和账户的设置和使用方法，如总账、明细账等。

4. 会计凭证和凭证制度：会计制度设计需要规定会计凭证和凭证制度的格式和内容，确保会计信息记录准确无误。

5. 会计报表和报表分析：会计制度设计需要规定会计报表的编制标准和要求，方便用户进行报表分析。

五、会计制度设计的流程1. 调研分析：了解企业的业务特点、法律法规要求和管理需要，明确设计的目标和原则。

自考会计制度设计重点第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。

08年内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

08年预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。

它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。

会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。

二、简答题1、会计制度设计的原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。

2、会计制度设计的方法？实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。

分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。

3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。

方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。

4、会计制度设计与内部控制制度的关系？会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。

09年自考“企业会计学”复习笔记第五章第五章费用和成本的核算费用：为了取得必然收入而耗费的资财或付出的代价。

具体表示为企业所控制或拥有的经济资源的减少或负债的增加。

成本：是对象在过程中所付出的代价，是对象化了的费用。

会计实务中主要是指产品生产成本和产品销售成本。

约当产量法：就是按照月末在产品盘点的数量，用技术测定、定额工时消耗或凭经验估计，确定它们的完工程度，再按完工程度，将在成品折合成产成品的数量，然后将产品应计算的全部生产费用，按完工产品数量和在产品约当产量进行计算，求出单位成本、完工产品成本和在产品成本的计算方法。

定额好用量比例法：是按完工产品定额耗用量和在产品定额耗用量的比例，别离按成本项目计算划分完工产品成本与在产品成本的方法。

商品购进成本：是企业经销商品中的进价成本，即商品取得时的实际成本。

一般规定商品的买价（发票价格）为商品购进成本。

（2003，10）成本计算：（2001，10）是通过按成本对象对直接费用的汇总和间接费用的归集和分配，对对象的总成本、单位成本和完工产品及在产品成本的计算。

费用和成本有何关系？1.费用与成本存在密切关系，两者都是企业生产经营过程中的资源耗费或价值牺牲，都意味着企业的资源流出和资金支出。

必然时期发生的费用是成本的基础和前提，无费用则无成本；2.区别：费用是企业在生产经营过程中为获得经济利益而发生的资金耗费；而成本则是指归集到特定成本计算对象上的生产费用，其资金耗费已归集于特定受益对象。

因此，成本是对象化了的费用，它是以费用为基础形成的。

而与成本相对的费用则是非对象化的期间支出。

此外，费用以当期实际支出作为计算的标准，它与必然的会计期间相联系，而成本与必然数量及种类产品相联系。

什么是成本计算组织形式？其基本形式有哪几种？成本计算组织形式是成本计算的组织、方法和程序有机结合的方式。

基本形式：1）按对象品种组织成本计算的组织形式；2）按对象投入过程的批别组织成本计算；3）按对象在过程中的步骤组织成本计算；4）按对象类别组织成本计算。

一、投资的概念和特点投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。

投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产”会计科目，下面将这一类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。

按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。

二、职责分离制度的设计（领会）对外投资职责分离制度，是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都应由不同的人员分工处理，不得由一个人同时负责投资业务流程中两项或两项以上的工作。

投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离对外投资业务的决策人员与执行人员在岗位设置上应相互分离。

企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。

投资项目的执行通常由主管人员负责。

（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离投资部门中负责编制投资计划的人要编制一份详细的投资计划，以便对投资实施有效的管理。

投资计划是否有效，需要经过严格的复核审批，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任，以保证审批人员能独立地、客观地分析投资的可行性、合理性。

根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。

（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员。

第一节会计制度设计旳意义与对象由政府部门和企业单位对会计工作旳规则、措施、程序所指定旳规范性文献。

全国会计工作旳法律、法规和制度。

特点：普遍合用性、内容旳概括性和原则性、强制性；2、业务性会计制度：规范会计核算业务旳处理措施和程序方面旳制度。

特点：合用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作旳客体。

3、会计人员方面旳制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面旳制度。

特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员旳管理模式和规定。

1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定旳会计制度。

特点：合用面广、重要规范会计业务处理旳共性问题。

2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定旳各项会计工作规章制度。

特点：适应面窄、合用性和针对性强。

1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和汇报旳多种规范。

业务性会计制度均属于会计核算制度。

2、会计分析制度：怎样运用既有会计信息对有关会计对象进行分析和考核，以比较不一样步期或不一样单位之间旳财务状况和经营成果旳会计规范。

特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。

3、会计监督制度：对会计核算成果根据一定旳原则进行检查和验证旳会计规范。

特点：目旳性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实行效果具有惩前毖后旳作用。

1、企业会计制度：规范营利单位旳会计核算工作旳制度。

特点：反应企业资金运动旳循环周转规律。

2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金旳各级行政单位和各类事业单位收入、分派、使用和汇报状况旳会计制度。

民间非营利组织会计制度也属此类。

特点：反应资金运动为预算资金旳收支运动而不是循环周转运动。

1、会计制度在会计工作中旳地位：进行会计核算和监督工作旳规范，是会计工作应当遵守旳工作准绳；会计制度是在会计理论旳指导下是会计工作规范化、程序化旳详细规定和统一原则，它以详细旳规范化文献旳形式组织会计工作。

自考会计制度设计复习重点一、会计制度基本概念和原则1.会计制度的含义和作用：会计制度是指为了规范会计核算行为而制定的一系列规则、原则和程序的总称，其作用是确保会计信息的准确性、可靠性和实用性。

2.会计原则：包括货币计量、持续经营、收入确认、费用核算、核算主体、会计分期、会计估计、会计政策和会计档案九个方面的原则。

3.会计制度设计的原则：合理性、科学性、灵活性、可操作性和适应性。

二、会计制度的设计与实施1.会计制度的设计原则和程序：从初步设计、内部审查、公示、修订等环节来规范会计核算制度。

2.会计制度的成本与效益：包括会计制度的成本与效益的衡量、成本与效益的权衡、会计决策与会计核算的区别等内容。

3.会计准则的制定和修订：包括会计准则的体系结构、会计准则的修订程序以及修订的原则等。

三、会计政策的设计与实施1.会计政策的概念和作用：会计政策是指企业或组织按照一定的原则和规则，对会计核算和信息披露提出的具体要求和制约。

2.会计政策的设计原则和程序：包括了设计和确定会计政策的原则，包括财务报表编制基础、重要会计核算政策及核算方法等。

3.会计政策的应用和调整：包括企业组织要根据自身特点和需要，确定适宜的会计政策，以及发生会计政策变更的情况下，应按规定的程序调整会计政策。

四、会计档案管理与会计信息系统1.会计档案管理的重要性和作用：会计档案是进行会计核算和信息披露的重要依据和基础，其管理和利用对于企业的经营活动具有重要意义。

2.会计档案管理的基本原则和方法：包括会计档案管理的原则、会计档案存储的方式以及档案管理的基本流程等。

3.会计信息系统的概念和结构：会计信息系统是指为了支持会计核算和提供决策依据，而建立的包括人员、设备、程序和记录的系统。

以上是自考会计制度设计的复习重点，对于备考的学生而言，要熟悉并掌握这些内容，理解会计制度的基本原则和设计方法，能够灵活运用会计政策和进行会计档案管理，对于高效备考和通过考试有很大的帮助。

09年自考会计制度设计笔记第五章2009-8-5 19:46 自考365论坛【大中小】【我要纠错】一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念（识记）（二）货币资金的特点（识记）1.业务发生频繁。

2.涉及范围广。

二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会）（一）货币资金精力会计制度设计的目标（二）货币资金业务会计制度设计的要求三、职责分工控制制度的设计企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。

（一）货币资金业务的不相容岗位货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。

1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。

2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。

3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。

4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。

5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。

6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。

（二）对出纳人员要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。

企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。

四、货币资金监督检查制度的设计单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

09年自考会计制度设计笔记第一章一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制度的概念。

（识记）会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度。

指导作用，统一的，通用的，强制性较大。

企业：内部的。

专用的，具体的，有一定的强制性。

2.会计制度的分类及特点。

（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。

①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。

《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等。

特点：普遍性，强制性。

②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。

《企业会计准则——应用指南》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》等。

特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强。

③会计人员制度。

《会计人员职责条例》等。

特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求。

（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。

①统一会计制度。

由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。

如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等。

特点：适用面广；规范共性问题。

②企业内部会计制度。

指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。

特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。

（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。

①会计核算制度。

以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。

如：会计准则，企业会计制度等。

特点：与业务性会计制度的特点相同。

②会计分析制度。

对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。

③会计监督制度。

09年自考会计制度设计笔记第三章一、企业会计组织机构的设置形式会计组织机构是开展和组织会计工作的本能机能部门，由会计人员组成。

建立健全会计组织机构并拥有必然数量和本质的会计人员，是包管企业会计工作的正常进行，充分发挥会计本能机能、实现会计目标的重要条件。

会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。

通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。

会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）（一）适应性原则。

与企业生产经营规模、特点和办理要求相适应，包管企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。

小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。

大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。

还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。

机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。

集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他办理部门的单位——财务公司。

三、会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。

会计部内也可分设若干子部门或岗位。

适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

通过设置，形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

四、财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。

适用于小型的会计与财务设置的企业。

09年自考“企业会计学”复习笔记第九章第九章流动负债的核算流动负债：指在1年或超过1年的一个营业期内偿还的债务。

包罗短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利或利润、其他应付款、其他应交款、预提费用等。

短期借款：指想银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

短期借款一般是企业为了维持正常的生产经营，或为抵偿某项债务而借入的款项。

应付票据：指企业按照采购协议等进行延期付款，所开出、承兑的商业汇票。

包罗银行承兑汇票和商业承兑汇票。

预收帐款：指购货方预先支付一部分货款作购货定金而形成的一项负债。

此项负债必需用以后的商品或劳务等偿还。

契税：指中华人民共和国境内国有土地使用权出让、土地使用权转让（包罗出售、赠与、交换）房屋买卖、房屋赠与和房屋交换等所有权发生转移变更而向产权承受人征收的税种。

（200710）城市维护建设税：简称城建税，它是一种附加税种，即对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人按应交的“三税”和适用税率计征的税种。

“应交增值税”明细账户反映的内容是什么？“应交增值税”明细账户的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、本月实际已交纳的增值税、减免税费、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税；贷方发生额，反映销售货物的提供应税劳务应交纳的增值税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

什么是或有负债？它的主要特征有哪些？（200710）或有负债，含义：指可能导致损失的或有事项而形成的债务责任。

特征：1. 是过去的交易或事项形成的一种状况；2. 具有不确定性；3. 结果只能由未来发生的事项所证实；4.事项的结果不能完全由企业控制。