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第五章货币资金业务会计制度的设计
第一节货币资金业务会计制度设计概述
一、货币资金业务会计制度设计的目标？
1、保证货币资金的安全性和完整性；
2、保证货币资金的合规和合法性；
3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；
4、保证货币资金业务计算的及时性和正确性。
二、货币资金业务会计制度设计的要求？
1、合法性；
2、规X性；
3、效率性；
4、及时性。
第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计
一、职责分工控制制度的设计
（一）货币资金业务的不相容岗位？
1、库存现金实物收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。
2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。
3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。
4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记。
5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。
6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。
（二）对出纳人员的要求？
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、授权审批控制制度的设计
1、支付申请；
2、支付审批；
3、支付复核；
4、办理支付
三、货币资金核算控制制度的设计
（一）库存现金的会计控制制度设计内容？
1、加强库存现金限额管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
2、确定企业的库存现金开支X围和现金支付限额。不属于库存现金开支X围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账业务。
3、库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金，如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支X围和限额。
4、借出款项必须执行严格的审核批准制度，严禁擅自挪用、借出货币资金。
5、取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
（二）银行存款的会计控制制度设计内容？
1、加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不得开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。
2、定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
3、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。
4、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
5、加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的
编制等工作。
6、实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易X围等。
（三）货币资金监督检查的内容？
1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
2、货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
3、支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
4、票据保管情况，重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
第三节货币资金业务核算规程的设计
一、出纳部门收现程序的设计？
1、出纳部门收取现金的业务流程
（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。
（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。
（3）定期进行账账核对。
2、出纳部门收现业务流程的控制要点
（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。
（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。
（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。
二、零星费用报销付现流程的设计？
1、零星费用报销支付现金的业务流程
（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；
（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；
（3）将报销单送交会计部门据此登账。
2、零星费用报销支付现金的业务流程的控制要点
（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。
（3）定期进行账账核对。
三、支票付款签发程序的设计？
1、支票付款业务签发的业务流程
（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。
（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。
（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。
（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。
2、支票签发业务流程的控制要点
（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。
（2）签发的支票作备查记录。
（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。
（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。
