最新 总部经济模式下的税源特点分析(1)-精品

企业所得税税源调查情况分析报告市财政局：按照财政部关于企业所得税税源调查工作的统一部署和要求，年对我县的户企业年度的税收、财务情况作了调查，并进行了初步分析测算。

现将有关情况报告如下：一、调查的样本企业总体情况（一）、企业分布情况根据年企业所得税税源调查抽样方案的要求，全县共选取样本企业户，分别代表不同类型、不同产品、不同规模的企业，并尽可能地选择上一年度被调查的企业，保持样本企业的连续性。

1、样本企业经济类型年度企业所得税税源调查各种经济类型在被调查企业中所占的比例是有限责任公司占%；私营企业占%;国有企业占%;集体企业占%;股份有限公司占%；其他内资企业占%；外商投资企业占%。

2、样本企业产业结构从产业结构上看，第二产业企业的比重较大，占总户数%，第一产业的企业相对较少，占总户数的%，第三产业的企业户数占总户数的%。

(见下表)。

其中第二产业中，采矿业占总户数的%、制造业占%、电力、燃气生产、供应占%。

产业户数比例%第一产业第二产业第三产业(二)企业资产状况及经营情况1、企业资产总量年度被调查企业资产总额为万元，其中流动资产万元，固定资产万元，长期投资万元。

全县企业资产主要分布在中小型企业，在全县户企业中;4户中型企业资产总额万元，占全部资产总额的%;户小型企业资产总额万元，占%。

2、经济效益情况从全县样本企业整体情况看，年度实现销售(营业)收入万元，实现利润总额万元，企业经济效益情况如下(1)、企业利润主要集中在中小型企业。

从被调查企业来看户中型企业实现利润总额万元，占全部企业（更多精彩文章来自“秘书不求人”）利润总额的%;户小型企业实现利润万元，占%。

(2)、户外商投资企业实现销售收入万元，占全部销售收入的%;实现利润总额万元，占全部企业利润的%。

(3)、在第二产业中，户制造业实现销售收入万元，占全部企业销售收入的%，实现利润万元，占全部企业利润的%;户采矿业实现销售收入万元，占全部企业销售收入的%,实现利润万元，占全部企业利润的%;户电力、燃气生产供应业实现销售收入万元，占全部企业销售收入的%，实现利润总额万元，占全部企业利润总额的%。

发达市场经济国家流行这样一句话：什么都可以逃避，但死亡与纳税除外。

发达国家几乎所有的家庭都需要每年填报纳税申请表，个人所得税已成为他们的主体税种。

我国由计划经济转向市场经济，也逐步遵循这一规律：税收成为财政收入的主体，个人所得税正在成为主要的税种，缴纳个人所得税的公民越来越多。

从统计上看，税收占财政收入的比重1970年时仅有42%，1977年仅有53%，而到了2001年则高达93%；个人所得税占整个税收的比重在计划经济时期是零，1980年全国仅征收16万元，1994年则征收73亿元，占全部税收的1.4%，2001年则接近1000亿元，成为第四大税种，占全部税收的6.5%；缴纳个人所得税的人数已由1994年的957万人次上升到2000年的6000多万人次。

显然，个人所得税及其征收已成为全社会关注的一个热点。

依据现行税法，个人所得税的征收项目共有如下几种：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得。

目前工资与薪金所得、利息与股息及红利所得、个体工商户生产经营所得是我国个人所得税的主要税源。

大体上个人所得税中来自工资薪金所得的份额占40%左右，来自利息等资本所得的份额占30%左右，来自个体工商户生产经营所得的份额占20%左右。

针对这样的税源结构，有关部门认为大体上是合理的，有些人则认为"富人纳税少，穷人纳税多"。

笔者在此不欲从规范方面论证纳税是多了还是少了这一问题，而是从实证方面作些说明。

第一，计划经济转向市场经济自然导致人与人之间收入差距拉大，只有多劳多得、优劳多得、少劳少得、不劳不得，只有足够的收入差距才会形成发展的动力。

此时，要防止借公平来否定效率优先的倾向。

不排除有一部分人在心态观念上没有从旧的体制中调整过来，因而认为对富人征税少了。

【摘要】在现行财税体制下，总部经济在为所在地区政府带来巨大的税收贡献的同时，区域间的税源背离现象也日益严重，已经成为地方经济发展过程中不可回避的问题。

而即将实施的法人制企业所得税，会导致类似的矛盾更加突出，甚至会影响到地区间税收归属的公平性。

本文从总部经济中表现的税源背离现象进行分析，揭示其税制本身的设计问题，并提出在新所得税制中的完善建议。

【关键词】总部经济；税源背离；税收竞争；法人所得税制【正文】一、总部经济理论基础与现实状况近年来，国内的企业集团纷纷出现了将企业总部迁往国内省会及中心城市的现象，与此同时，企业集团的加工制造基地向郊县甚至次级城市迁移也日益普遍。

追寻这些经济现象背后的规律，可以用“总部经济”这种不同于传统经济形态的新经济形态进行解释。

总部经济是指某区域由于特有的资源优势吸引企业将总部在该区域集群布局，将生产制造基地布局在具有比较优势的其他地区，使企业价值链与区域资源实现最优空间耦合，以及由此对该区域经济发展产生重要影响的一种经济形态（赵弘，2005）。

基于该理论，跨区经营可以充分利用不同区域优势资源实现企业内部价值最大化：企业按照总部经济的模式进行空间布局，把总部布局在发达的中心城市，而将生产加工基地布局在欠发达地区，由此使企业能够以较低的成本取得中心城市的战略资源和欠发达地区的常规资源，实现两个不同区域优势资源在同一个企业的集中配置，不但能够使企业资源配置综合成本降低，而且使得总部所在的中心城市密集的人才、信息、技术资源得到最充分的效能释放，同时使得加工基地所在的欠发达地区密集的制造资源得到最大限度的发挥。

总部经济理论自2003年提出后受到理论界和实践领域的热切关注，发展总部经济成为近年来各地方政府发展本地经济的一种新思路。

和一般企业经营形式相比，总部企业往往拥有强大的综合经济实力和纳税能力，对所在地区的经济结构、就业结构、城市发展影响深刻，促进区域经济增长和税收增长成为各地方政府吸引总部企业、发展总部经济的内在推动力。

2008-317INTERNATIONAL TAXATION IN CHINAINTERNATIONAL TAXATION IN CHINA（四）严格限制地区总部享受税收优惠的资质条件一般对地区总部的税收优惠力度较大，同时，跨国公司的内部组织结构复杂，对其税式支出的管理难度也很大，因此，借鉴东盟四国的经验，对跨国公司地区总部税收优惠政策的适用条件予以规制，防止税收优惠政策被滥用。

这些适用条件应包括地区总部、地区经营总部和全球总部的界定；享受相关总部税收激励的前提条件，如年实收资本或营业总支出的数额限定、为关联企业提供服务的限定、分支机构数量的限定等。

对于这些资质条件，应由国家税务总局统一认证，既要保证总部经济的实效，又要防止国家税收的不必要损失。

18 2008-3INTERNATIONALTAXATION IN CHINA近年来，在经济全球化、区域化快速发展的背景下，总部经济在我国中心城市得到了快速发展。

同时，在税收效应和“羊群效应”的影响下，许多非中心城市也对发展总部经济给予了大力的支持，推动了区域总部经济在我国的潮涌式发展。

由于目前我国缺乏对总部经济的整体区域规划，对企业总部的组织结构、管理模式等方面的研究尚不够深入，使得区域总部经济在迅猛发展的同时也带来了一定的负面效应：一方面加剧了区域间的税收竞争与转移；另一方面，“总部——生产基地（或仓储基地）分离”的组织模式加大了税收征管的难度。

因此，有必要结合我国区域总部经济发展的基本情况，研究总部经济对税收以及税收管理的实际影响，因势利导地加强总部经济建设、更好地防范总部经济税收管理风险、促进区域经济持续、健康的发展。

一、国内总部经济发展特征分析笔者认为，总部经济是指具有战略品牌价值的跨国公司或国内大型企业、集团公司为实现企业品牌价值和区域资源的有效配置，并得到更多的获利机会，将总部（人力资源管理中心、销售营运中心、研发基地、物流中心等）设在具有特殊优势资源（信息、技术、资本、高级人才等）的区域，而将生产制造基地设在具有廉价常规资源（原材料、劳动力等）的其他地区，形成分工聚集的价值链、产业链，并对区域经济发展产生重要影响的一种高端经济形态。

重点税源分析报告是中国国家税务总局定期对纳税人进行的一种评估和监测工作。

该报告主要依据税收政策的实施情况，对行业和企业的税收情况进行分析，全面了解纳税人的税务情况，为国家税务管理提供数据支持，为优化税收政策的制定提供依据。

主要分为四个部分：纳税人总体情况、行业评估、地区评估和税收风险提示。

其中纳税人总体情况主要分析企业以及个人的税收情况，包括纳税人的数量和规模、主要税种的缴纳情况、税收档案的完整性和准确性等。

通过这些分析，可以对不同行业和地区的税收情况进行比较、评估和监测。

行业评估是的核心部分，该部分主要分析不同行业的税收状况。

主要包括企业的运营状况、税负、纳税信用等。

根据各行业的实际情况，会提出相应的建议和措施，有利于政府在未来的税收政策中更好地支持和促进税收贡献大的企业的发展。

地区评估是的重要内容，该部分主要分析不同地区的税收情况。

针对不同地区的特点和问题，会提出针对性的政策建议，有助于加强税收管理，提升纳税人自觉遵守税法意识，减少“偷税漏税”等违法行为。

最后，税收风险提示是的一个重要组成部分，主要用于提示不同行业或地区可能面临的税收风险情况，比如税务稽查和调查等。

这些提示有助于纳税人规避税收风险，提高纳税人的自律意识，进一步促进企业的健康发展。

总而言之，是中国国家税务总局重要的监测和评估工具。

通过该报告，政府可以合理制定税收政策，促进企业的健康发展；纳税人也可以了解自己的税收情况，及时采取相应的措施，避免税收风险。

在未来的工作中，将继续发挥重要作用，帮助政府完善税收管理，优化税收政策，促进税收的可持续发展。

税源分析报告一、引言税收作为国家财政的重要来源，对于国家的经济发展、民生改善具有重要意义。

因此，对税源进行深入分析，并制定相应的政策措施，能有效地促进税收的增长和优化。

二、税收情况总览从过去五年的数据来看，我国税收收入呈现稳定增长的态势。

其中，个人所得税、增值税、企业所得税是三大主要税种。

个人所得税收入保持着较快的增长，主要得益于个人收入水平的提高和个税改革的推进。

增值税收入在经济结构升级的背景下也有不错的增长，而企业所得税则受到宏观经济波动的影响较大。

三、个人所得税收入分析个人所得税作为直接税的代表，其收入增长的背后反映了我国人民收入水平的提高。

综合个税改革的推进，个人所得税收入在过去五年持续增长。

但值得关注的是，个人所得税的增长速度在近两年有所放缓。

这一现象表明，需要进一步完善个人所得税制度，降低纳税人的负担，提高他们的税收积极性。

四、增值税收入分析从经济结构的角度来看，增值税是支撑我国经济增长的主要税种之一。

过去五年，增值税收入稳步增长，但增速呈现出逐年放缓的趋势。

一方面，这与经济增速的下降有关；另一方面，也与从制造业向服务业转型的过程中税基的狭窄化有关。

因此，需要进一步研究和优化增值税政策，以适应经济转型升级的需要。

五、企业所得税收入分析企业所得税是直接反映企业盈利状况的税种，其收入增长受到宏观经济波动的影响较大。

从过去五年的数据来看，企业所得税收入呈现出波动较大的特点。

在经济增速下滑的背景下，企业盈利能力下降，企业所得税收入也相应减少。

因此，需要重视企业税负的合理分配，为企业提供更好的发展环境，促进其健康发展。

六、其他税种收入分析除了个人所得税、增值税和企业所得税外，其他税种的收入也占据一定比例。

其中，消费税、土地增值税、房产税等税种收入规模较大。

消费税收入在经济消费水平稳步增长的推动下也有相应增长。

土地增值税和房产税得益于房地产市场的升温，呈现出较快的增长态势。

七、政策建议根据税源的分析情况，可以提出以下几点政策建议：1. 加大个人所得税制度改革的力度，降低个人纳税负担，提高纳税人的税收积极性。

行业税源分析报告行业税源分析报告一、市场概况随着经济社会的发展，各行各业的税源状况也在不断变化和调整。

近年来，我国经济形势总体良好，市场需求稳定增长，行业税源也呈现出不同的发展趋势。

二、主要行业税源情况1. 金融行业金融行业是国民经济的重要组成部分，也是税源的重要来源之一。

随着金融市场的不断发展，金融行业的税源也在逐年增加。

尤其是银行业、证券业和保险业，这些行业的税收贡献不断增加，成为税源的主要来源之一。

2. 制造业制造业是我国经济的支柱产业之一，对税源的贡献较大。

制造业涵盖了各个领域，包括汽车制造、电子设备制造、钢铁制造等。

这些行业在生产和销售过程中都需要缴纳相应的税费，成为税源的重要来源之一。

3. 服务业服务业在我国经济中占据重要地位，也是税源的重要来源之一。

服务业包括酒店业、旅游业、餐饮业等多个行业，这些行业的税源不断增加，对于税收收入的贡献较大。

三、影响税源的因素分析1. 政策因素政府的税收政策对于税源的增长有着重要的影响。

税收政策的变化会直接影响到企业的税收负担，进而影响税源的增长状况。

因此，政府应根据实际情况，制定和调整税收政策，以鼓励企业发展并增加税源。

2. 经济因素经济的发展水平和增长速度也对税源的增长有重要影响。

经济的增长速度越快，税源的增长也会相应加快。

同时，产业结构的变化也会影响税源的状况，高新技术产业和服务业的发展，将为税源的增长提供新的动力。

3. 市场需求市场需求是推动税源增长的重要因素之一。

随着消费水平的提高，市场对各种产品和服务的需求也在不断增长，从而带动了税源的增长。

四、存在问题及建议1. 行业竞争激烈，税源贡献差异大。

有些行业的税源贡献较高，而有些行业的税源贡献相对较低。

为了提高税源的贡献水平，政府可以通过调整税收政策，鼓励行业发展。

2. 一些企业存在逃税行为。

逃税行为不仅损害了国家的利益，也会影响税源的增长。

政府应加强监管力度，打击逃税行为，严惩违法企业，保护税源的稳定增长。

经济税源调查情况汇报
根据我部门最新的经济税源调查情况，我将就此向各位汇报相关情况。

首先，我们对各地区的税收收入进行了详细的调查和分析。

通过对比去年同期
数据，我们发现大部分地区的税收收入呈现了增长的趋势，其中以一、二线城市增长最为明显。

这一现象表明了我国经济发展的稳步向好，也为未来的经济发展提供了坚实的基础。

其次，我们还对不同行业的税收情况进行了深入的调查。

从数据来看，制造业
和服务业的税收收入占比最大，而且呈现出了较快的增长速度。

这不仅反映了我国经济结构不断优化，也说明了相关政策的有效实施和产业升级的成效。

另外，我们还对个人所得税的情况进行了分析。

通过数据统计，我们发现随着
我国居民收入水平的提高，个人所得税的征收额也在不断增加。

这一现象表明了我国居民收入水平的提高，也为国家财政的稳定提供了坚实保障。

此外，我们还就税收征管方面的情况进行了调查。

通过实地走访和数据分析，
我们发现税收征管工作取得了显著成效，很多地区的税收征管工作得到了有效的落实。

这不仅为国家财政的稳定提供了保障，也为经济的持续发展提供了有力支持。

综上所述，通过我们的调查分析，可以看出我国经济税源的整体情况是良好的，税收收入呈现出了稳步增长的态势。

但是也要看到，税收征管工作还存在一些薄弱环节，需要进一步加强。

我们将继续密切关注经济税源的动态变化，为国家的经济发展和财政稳定做出更大的贡献。

希望各位领导和同事们能够对我们的调查情况给予关注和支持，共同努力，推
动我国经济税源工作再上新台阶！。

总部经济区域间税收问题思考提要近年来,总部经济的兴起为我国区域经济的发展注入了新的活力。

总部经济模式带来诸多外溢经济效应的同时,也引发了不少经济运行中的实际问题。

本文仅就总部经济发展中出现的税收问题进行分析,并提出可行性建议。

关键词:总部经济;税收转移;税收征管中图分类号:F810.42文献标识码:A一、总部经济概况(一)总部经济的兴起及其效应。

近年来,随着经济全球化和信息技术的快速发展,为适应市场经济的变化及自身生产管理的需求,一些企业将总部与加工制造基地在空间上实现分离。

企业总部向具有发展优势的中心城市聚集,将生产基地布局在具有成本比较优势的地区,使企业价值链与区域资源实现最优空间耦合。

企业的这种行为将对总部所在地的经济发展发挥一定作用。

这种总部聚集的经济形态被称为“总部经济”。

总部经济现象的出现,与市场化程度的增强、信息网络技术的快速发展、区域间资源禀赋的差异和经济发展的不平衡等客观因素是分不开的。

随着经济的不断发展,如何有效利用区域优势发展企业成为各行业必须要考虑的问题。

将各地区资源优势加以规划利用,实现企业总部与生产基地的空间分离,形成“总部—加工基地”区域合作共赢的总部经济模式,是企业谋求进一步发展的一种途径。

总部经济形成的内在机制,就是要实现企业、总部所在中心城市、生产加工基地所在区域三方利益相互增进,也就是所谓的“三赢模式”。

总部经济能为总部所在地带来诸多外溢经济效应,如税收贡献效应、产业乘数效应、消费带动效应、劳动就业效应、社会资本效应。

这些效应能够带动总部所在地税收收入、各行业产量等总量增长,同时也能提升该地的知名度,对总部所在地的经济发展有很大贡献。

(二)我国总部经济发展近况。

自上世纪九十年代以后,企业迁移总部的潮流在中国风行,一些国内大型企业集团出于对企业长久发展的考虑,将总部与生产基地进行空间分离,总部向北京、广州、上海等国内中心城市和有优势的省会迁移,生产加工基地向具有生产优势的地区集中,从而出现总部经济形态,加快了总部经济在中国的发展进程。

襄阳市总部经济税收情况的调查与思考襄阳市国家税务局长李斯成总部经济是指某区域由于特有的优势资源吸引企业总部集群布局，形成总部集聚效应，并通过“总部－制造基地”功能链条辐射带动生产制造基地所在区域发展，由此实现不同区域分工协作、资源优化配置的一种经济形态。

总部经济是经济全球化、信息化背景下产生的一种新的企业组织模式，也是一种新的资源配置方式，在推动一个地区的产业结构升级和经济发展中起着至关重要的作用。

一、现状与特点（一）总部经济初具规模。

从投资形式看，襄阳市共有总机构26户，在外地设立分公司 164 户，总公司投入资产51亿元。

2010年分公司实现营业收入58亿元，在外地缴纳税收2.53亿元。

外地企业在我市设立非法人分支机构245户，其中二级机构144户，三级及以下机构101户，2010年在我市缴纳国税30.1亿元。

同时，全市共有近500户企业投资设立子公司及参股其他企业，投资额超过60 亿元。

外地企业在我市设立子公司或参股我市企业，2010年纳税超过100万元的企业有300多户，注册资本162亿元，资产总额957亿元。

2010年实现销售收入902亿元，利润总额84亿元，缴纳国税46亿元。

从投资地域看，既有东部发达地区，也有中部地区，还有西部地区。

东风股份公司、新火炬科技公司还走出国门，分别在非洲和欧洲投资兴业。

从投资领域看，主要以投资制造业为主，占总投资额的70%以上，也涉及房地产、交通运输、仓储物流、信用担保、建筑安装、农业开发等产业。

如航宇公司投资矿产品开采，百盟集团投资安徽物流企业等。

少数大企业如东风股份、康明斯发动机、金鹰轨道等还在外地设立专门的研发机构，独立开展研发工作。

（二）总部经济主体多元。

一是汽车、军工、上市公司成为投资主体，而且投资企业多，投资规模大。

东风股份公司设立了38家子公司和参股企业，投资额达到28亿元。

中航精机即将出资36亿元收购7 家企业的股权，迅速壮大规模。

二是大部分总部企业具有双重身份。