地方财政学课件
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地方财政学课件
地方财政学
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二、地方税收
（一）地方税收的构成 依次是营业税、增值税、企业所得税、
个人所得税、城建税。 1.地方商品课税
是地方政府对一般工商业活动中的商品 流转额征收的税种，包括营业税和城建税， 以及共享的增值税。
地方财政学
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二、地方税收
2.地方所得课税 是以地方政府为课税主权对企业（法人）
地方财政学
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二、地方税收
（二）现行地方税体系存在的问题
1.地方税税种多，但收入规模小，纯地方税收入占全部税 收收入的比重低。营业税和增值税占比大，这些流转税受 经济发展影响大。
2.地方政府收支活动中有大量金额游离于预算之外，避开 了权力机关审查，使政府收支缺乏公开性、透明性和民主 性。
3.税制不稳定，税源流失严重。中央的税制调整不利于地 方财政。
地方财政学
14Βιβλιοθήκη 二、地方税收构建完善的地方税体系 1．赋予地方政府税收立法权 2．明确地方税的主体税种
地方税的主体税种应具备以下特征： 1）税基的非流动性；2）税收规模较大； 3） 税额稳定；4）适合地方征管。
从世界各国地方税结构看，地方税的主体税种一 般是所得税或财产税。市场经济国家地方政府 的主体税种一般为财产税。
和个人的所得征收的税收。 我国的所得税主要有企业所得税和个人所得 税，为中央、地方共享税。
未来改革方向：企业所得税合并；所得税税 基共享，分率征收；个人所得税主要成为中 央税。
地方财政学
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二、地方税收
3.地方财产课税
是地方政府对当地持有财产和财产所有权发生转 移时征收的税收。我国现行财产税种主要有房产税 和契税，均为地方税。
改革方向：1.完善现行房产税，调整纳税人及税基 范围，应免除对企业作为生产经营资产的征税，应 将个人拥有房产全部纳入征收范围，征税范围应扩 大到农村；2.简化合并税种，如取消土地增值税， 将房产税、城市房地产税、城镇土地使用税合并， 对不动产开征统一的物业税；3.开征遗产税
地方财政学课件 (5)[49页]
![地方财政学课件 (5)[49页]](https://img.taocdn.com/s1/m/e4bb17833c1ec5da51e27083.png)
6.1
Local Public Finance
地方财政支出概述
6.1 地方财政支出概述
地方政府支出是地方 政府为了履行地方政府职 能，执行地方公共政策的 成本，是计入地方政府经 常性账户和资本性账户的
全部支出。
6.1 地方财政支出概述
我国实行复式预算，主要 包括一般公共预算、社会保险 基金预算、政府性基金预算和 国有资本经营预算。
（3）配合中央政府调节本地区居民的收入分配，提供地区性社会保障。 （4）其他与地方政府履行职能有关的支出。
6.1 二、地方财政支出分类：按职能
在现代市场经济背景下，随着地方政府职能的 扩大，地方财政支出的项目亦越来越多。
通过从不同的角度对地方财政支出项目进行分类， 可以使我们从不同的侧面理解地方政府的财政活动， 有助于提高地方财政支出的使用绩效。
相应地，地方政府支出也 包括地方一般公共预算支出、 地方社会保险基金支出、地方 政府性基金支出、地方国有资 本经营支出以及地方预算外资 金支出（2011年之后预算外资 金支出已经全部纳入预算）。
其中，地方一般 公共预算支出也简称 为地方财政支出，是 地方政府支出中最重 要的内容，也是统计 上最为完整，管理上 最为规范的内容。
6.1 二、地方财政支出分类：按经济性质
将地方财政支出划分为购买性支出和转移性支出，是理论研究中最为 常用的做法。实践中，国际货币基金组织先后发布的《2001年政府财政 统计手册》和《2014年政府财政统计手册》，按照经济性质分类，将政 府支出划分为八个类别，分别为：
1 雇员补偿（即支付给政府雇员的工资和薪金以及社会缴款）；
包括对地方政府雇员的
工资支付、对地方性公
共产品和公共服务的提
4 供以及固定资本投资等。
Local Public Finance
地方财政支出概述
6.1 地方财政支出概述
地方政府支出是地方 政府为了履行地方政府职 能，执行地方公共政策的 成本，是计入地方政府经 常性账户和资本性账户的
全部支出。
6.1 地方财政支出概述
我国实行复式预算，主要 包括一般公共预算、社会保险 基金预算、政府性基金预算和 国有资本经营预算。
（3）配合中央政府调节本地区居民的收入分配，提供地区性社会保障。 （4）其他与地方政府履行职能有关的支出。
6.1 二、地方财政支出分类：按职能
在现代市场经济背景下，随着地方政府职能的 扩大，地方财政支出的项目亦越来越多。
通过从不同的角度对地方财政支出项目进行分类， 可以使我们从不同的侧面理解地方政府的财政活动， 有助于提高地方财政支出的使用绩效。
相应地，地方政府支出也 包括地方一般公共预算支出、 地方社会保险基金支出、地方 政府性基金支出、地方国有资 本经营支出以及地方预算外资 金支出（2011年之后预算外资 金支出已经全部纳入预算）。
其中，地方一般 公共预算支出也简称 为地方财政支出，是 地方政府支出中最重 要的内容，也是统计 上最为完整，管理上 最为规范的内容。
6.1 二、地方财政支出分类：按经济性质
将地方财政支出划分为购买性支出和转移性支出，是理论研究中最为 常用的做法。实践中，国际货币基金组织先后发布的《2001年政府财政 统计手册》和《2014年政府财政统计手册》，按照经济性质分类，将政 府支出划分为八个类别，分别为：
1 雇员补偿（即支付给政府雇员的工资和薪金以及社会缴款）；
包括对地方政府雇员的
工资支付、对地方性公
共产品和公共服务的提
4 供以及固定资本投资等。
地方财政职能概述(ppt53张)
地方政府也无力运用货币政策工具来支 持其财政政策的执行。
第一章 财政职能
四、对政府间职能划分的不同认识
美国经济学家爱德华·M．格兰姆里奇对地方政府在 收入分配和宏观经济稳定方面是软弱无力的观点提 出了挑战。 格兰姆里奇提出的证据是，在许多情况下．居民的 流动并非由单一的经济原因所决定，它还要受到风 俗习惯、自然环境甚至是气候等因素的影响，如果 那些所谓的“流动性”事实上很少发生，那么地方 财政政策在本地区内就能够有较大的作用空间
第一章 财政职能
二、收入分配职能
收入分配职能的含义
是指政府为了实现公平分配的目标，对市场 机制形成的个人收入分配格局予以调整的职
责和功能
。
公平的 含义 社会 公平
第一章 财政职能
经济公 平
二、收入分配职能
调节企业间利润水平
调节居民个人间收入水平
• 收入分配 职能的主要 内容
第一章 财政职能
对政府间职能划分的不同认识
第一章 财政职能
一、地方财政与资源配置职能
地方性的公共产品应该由地方政府提供， 其理论依据是：
1、与中央相比，地方政府在资源配置上具 有信息优势。 2、地方政府提供公共产品的过程中，当地 居民可以更严密的监督地方政府官员。
第一章 财政职能
一、地方财政与资源配置职能
[例]假定有两个地区。地区Ａ对公共产品的需求曲 线为Ｄa，Ｂ地区的需求曲线为Ｄb。假定提供公共 产品的成本固定不变为Ｐ。Ａ地区的合意消费量为 Qa，Ｂ地区的合意消费量为Ｑb。 假定中央政府统一提供的标准是介于高需求地区 Ｂ与低需求地区Ａ之间的某个量，如Ｑc。Ａ地区 的福利损失为三角形ABC的面积，这是由于超量 消费造成边际成本超过边际收益所致。Ｂ地区的福 利损失为三角形CDE的面积，这个损失是由于没 有满足其消费水平所造成的。效率损失的大小和各 地的偏好和需求的价格弹性有关。
地方财政职能 ppt课件
通过财政政策、税收政策，有目的地影响和调控经济 ，实现低失业、低通胀的稳定的经济增长。
与稳定职能相对应的收支形式有：旨在熨平经济周 期波动的政府投资、转移支付和所得税。
ppt课件
8
（四）经济发展职能
财政的经济发展职能主要表现在两个方面：
第一，理论界通过对第二次世界大战以来，工业化比较晚的西欧 国家以及日本、韩国等东南亚国家政府能动地取代私人企业家的 某些作用而促进了社会经济发展的经验研究，认为促进发展的财 政活动成功地使幼稚产业成熟起来，形成维持高水平生产性投资 的现金流量；而且认为，高水平的国家基础设施支出是鼓励私人 投资和提高总体投资水平的工具。
3.是财政对国际收支的影响
ppt课件
15
二、财政稳定经济职能的实现机制 1.相机抉择政策
2.自动稳定器政策 具有自动稳定器功能的财政政策工具主要有三种： （1）自动改变的累进税收制度
（2）失业补助和其他福利支付
（3）私人储蓄和公司储蓄
ppt课件
16
三、政府间财政稳定经济职能的划分 财政的宏观经济稳定职能应主要由中央政府来承担的原因：
1.地方政府旨在稳定本地经济的财政措施最终会使贸易条件 的改变和对其他地方的经济产生外部效应而变得无效
2.地方财政也缺少可用于稳定经济的政策工具而难以承担稳 定经济的重任。
ppt课件
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第五节 对政府间财政职能划分的不同认识
“新财政联邦主义”
在资源配置职能方面，新财政联邦强调，在经济全球化背 景下，居民和企业不仅可以在一个国家内部各个地区间进 行“以足投票”，而且也可以在不同的国家之间进行“以 足投票”。并且“以足投票”的规模会随着全球经济一体 化的进一步加深而越来越大，频率也会越来越高。这种情 况下，财政的资源配置职能就不能仅仅由地方政府来承担 ，还需要中央政府通过国际通行的法律准则和制度环境、 透明的政策和规范的管理，对国内外各经济主体提供良好 的公共服务，以增强其市场的信心，促进资源的合理配置 。
与稳定职能相对应的收支形式有：旨在熨平经济周 期波动的政府投资、转移支付和所得税。
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（四）经济发展职能
财政的经济发展职能主要表现在两个方面：
第一，理论界通过对第二次世界大战以来，工业化比较晚的西欧 国家以及日本、韩国等东南亚国家政府能动地取代私人企业家的 某些作用而促进了社会经济发展的经验研究，认为促进发展的财 政活动成功地使幼稚产业成熟起来，形成维持高水平生产性投资 的现金流量；而且认为，高水平的国家基础设施支出是鼓励私人 投资和提高总体投资水平的工具。
3.是财政对国际收支的影响
ppt课件
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二、财政稳定经济职能的实现机制 1.相机抉择政策
2.自动稳定器政策 具有自动稳定器功能的财政政策工具主要有三种： （1）自动改变的累进税收制度
（2）失业补助和其他福利支付
（3）私人储蓄和公司储蓄
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三、政府间财政稳定经济职能的划分 财政的宏观经济稳定职能应主要由中央政府来承担的原因：
1.地方政府旨在稳定本地经济的财政措施最终会使贸易条件 的改变和对其他地方的经济产生外部效应而变得无效
2.地方财政也缺少可用于稳定经济的政策工具而难以承担稳 定经济的重任。
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第五节 对政府间财政职能划分的不同认识
“新财政联邦主义”
在资源配置职能方面，新财政联邦强调，在经济全球化背 景下，居民和企业不仅可以在一个国家内部各个地区间进 行“以足投票”，而且也可以在不同的国家之间进行“以 足投票”。并且“以足投票”的规模会随着全球经济一体 化的进一步加深而越来越大，频率也会越来越高。这种情 况下，财政的资源配置职能就不能仅仅由地方政府来承担 ，还需要中央政府通过国际通行的法律准则和制度环境、 透明的政策和规范的管理，对国内外各经济主体提供良好 的公共服务，以增强其市场的信心，促进资源的合理配置 。
第1章 导论《地方财政学》PPT课件
（一）对于地方政府的不同理解
本书
• 将地方政府界定为：除中央 政府以外的其他级别的政府 的统称，不仅包括最低一级
第一节 多级政府与地方财政
二、多级政府体系中的地方政府 （二）联邦制国家政府体系中的地方政府
联邦制是若干个享有相对主权的政治实体，如州、邦或
共和国等，作为组成单位通过协议联合组成一个统一国家的一 种国家结构形式。
第一节 多级政府与地方财政
1.地方分权型单一制国家
（1）英国 英国地方政府制度的特点具体表现为： （1）地方政府具有法律人格和独立地位，它能以自己的名义享受 权利、承担义务，在法律范围内负责广泛的地方事务。 （2）地方政府以地方议会为核心代表机关。 （3）在中央，没有单独设立统一主管的负责地方政府事务的部门， 而是按地区分别设立苏格兰事务部、威尔士事务部和北爱尔兰事务部； 对英格兰地区事务，则主要由副首相府主管。在地方，政府间的职责范 围大多相互分立，各级政府无隶属关系。
第一节 多级政府与地方财政
二、多级政府体系中的地方政府 （二）联邦制国家政府体系中的地方政府
1.一般目的型政府 一般目的型政府或者说是综合职能的地方政府，在本行政区域内行 使一般性的管理职能，如社会治安、公共安全、土地规划和公用事业等。 一般目的型政府包括： （1）市。 （2）镇。 （3）县。
第一节 多级政府与地方财政
（四）市场化改革使得地方财政活动与每个社会成员的关系越来越密切
第二节 我国地方财政的发展历程与现实特点
三、我国地方财政的现实特点
（一）地方财政支出规模不断增 加 （二）各地区间的财政能力存在 较 （大三差）距地方政府间存在着日益激 烈 （的四财）政城竞市争财政高度依赖土地收 入 （，五县）乡地财方政政一府度债面务临风困险境日益显 现
本书
• 将地方政府界定为：除中央 政府以外的其他级别的政府 的统称，不仅包括最低一级
第一节 多级政府与地方财政
二、多级政府体系中的地方政府 （二）联邦制国家政府体系中的地方政府
联邦制是若干个享有相对主权的政治实体，如州、邦或
共和国等，作为组成单位通过协议联合组成一个统一国家的一 种国家结构形式。
第一节 多级政府与地方财政
1.地方分权型单一制国家
（1）英国 英国地方政府制度的特点具体表现为： （1）地方政府具有法律人格和独立地位，它能以自己的名义享受 权利、承担义务，在法律范围内负责广泛的地方事务。 （2）地方政府以地方议会为核心代表机关。 （3）在中央，没有单独设立统一主管的负责地方政府事务的部门， 而是按地区分别设立苏格兰事务部、威尔士事务部和北爱尔兰事务部； 对英格兰地区事务，则主要由副首相府主管。在地方，政府间的职责范 围大多相互分立，各级政府无隶属关系。
第一节 多级政府与地方财政
二、多级政府体系中的地方政府 （二）联邦制国家政府体系中的地方政府
1.一般目的型政府 一般目的型政府或者说是综合职能的地方政府，在本行政区域内行 使一般性的管理职能，如社会治安、公共安全、土地规划和公用事业等。 一般目的型政府包括： （1）市。 （2）镇。 （3）县。
第一节 多级政府与地方财政
（四）市场化改革使得地方财政活动与每个社会成员的关系越来越密切
第二节 我国地方财政的发展历程与现实特点
三、我国地方财政的现实特点
（一）地方财政支出规模不断增 加 （二）各地区间的财政能力存在 较 （大三差）距地方政府间存在着日益激 烈 （的四财）政城竞市争财政高度依赖土地收 入 （，五县）乡地财方政政一府度债面务临风困险境日益显 现
地方财政学9地方政府债务收入简明教程PPT课件
• 3.直接隐性债务（Direct Implicit Liabilities）：不是由合同
或法律规定的，而是由中长期公共支出政策中预先确定 的责仸所形成的债务。直接隐性债务是政府没有明确承 诺，但是人们预期其债务最终会由地方政府负担的债务 ，如基础设施建设投资形成的债务。
• 4.或有隐性债务（Contingent Implicit Liabilities）：通常是
三、我国地方政府债务的构成
• （一）政府举借或担保的贷款
1.政府举借或担保的主权外债。主权外债是挃以政府名义、由财政 部统一借入幵管理的用于地方经济建设的国外债务，包括世界 银行、亚洲开发银行等国际金融组织贷款和外国政府贷款。 2.国债转贷资金。国债转贷资金是由财政部统一发行幵转借给地方 主要用于基础设施建设的债务。其中由建设单位负担的部分可 能会演化成地方政府的或有负债。 3.地方政府担保负债。有些地方政府为了完成招商引资目标，承诺 如果外资在本地区投资，当地政府保证投资项目在每年达到一 定的盈利率，且若干年后退还本金。这种政府承诺必然会形成 地方政府或有负债。有的职能管理部门由于资金短缺，往往也 需要政府部门出面担保以取得正常运转所需资金，这些担保会 构成政府部门巨额的或有负债。
（事）资源配置功能 • 各级地方政府根据各地的实际需求以及财力的可能， 举债筹集财政建设资金，实现有限社会资源在政府乊 间，政府与企业和个人乊间的有效配置。首先，举债 融资可以增加政府当期的财政收入，如果运用得当， 就可以通过资金的使用，带动相关产业的发展，而且 ，还可以为经济社会的发展创造有利环境条件。其次 ，政府债务融资还可以调节地区乊间资源的流向，这 在地方政府以发行公债筹集资金的情况下更为明显。 （三）稳定功能 • 举债融资支持财政职能的实现是规范化的分税制体制 下，各级政府应有的财权，真正体现“一级政府、一 级亊权、一级财政”的宗旨，有利于地方政府公共财 政目标的顺利实现，为稳定地方政权建设以及地方社 会经济的发展服务。
第3章 分级财政体制的基本框架《地方财政学》PPT课件
第二节 政府间税收划分
•三、税收权限的划分
（三）集中型税权划分模式
• 所谓税收权限集中，并不是十分绝对的，而主要指基本 税收权限相对集中于中央。法国是其中的典型代表。
• 从税收立法权来看，无论中央税还是地方税，其主要的 法律和政策，均由中央统一制定，地方无税收立法权， 只有一定的机动权力，包括制定某些地方税的税率，决 定开征必要的税种和对纳税人采取一定的减免措施等。
理由 全国公共产品 全国公共产品 全国公共产品 全国公共产品 全国公共产品 收入再分配 收入再分配 全国公共产品 地方公共产品 地方公共产品、外部效应 地方公共产品、外部效应 地方公共产品、外部效应 地方公共产品 地方公共产品 地方公共产品 地方公共产品 地方公共产品 地方公共产品 地方公共产品
第一节 政府间事权与支出责任划分
03
CHAPTER
第三章 分级财政体制的基本框架
第一节 政府间事权与支出责任划分
第一节 政府间事权与支出责任划分
一、政府间事权与支出责任划分的理论依据
（一）公共产品的层次性 公共产品的层次性标准是界定政府间事权与支出责任划分的首要依据。公 共产品的层次性理论不仅揭示了各种类型公共产品的区别和差异，而且也为合 理界定各级政府间事权与支出责任提供了必要的依据。
更收为费合，适属。于非税财政收入的
第三节 政府间财政转移支付
第三节 政府间财政转移支付
转移支付(Transfer Payment)，原意为“转移”“转账”， 一般是指货币收入主体之间非交易性的分配关系，后被应用于 经济理论分析，而成为财政学中研究政府与微观经济主体横向 之间以及上下级政府纵向之间资金转移的重要概念。政府间转 移支付是一个国家的各级政府间进行的财政资金的相互转移。
《地方财政学》课件
护等。
非税收入的规模和结构受到政 策法规、经济发展水平、自然 资源等因素的影响。
非税收入的征收管理需要规范 透明，防止乱收费、乱罚款等 现象的发生。
公债收入
公债收入是地方政府通过 发行公债筹集的财政收入 ，包括建设公债和财政公 债等。
公债收入的规模和结构受 到经济发展水平、财政状 况、信用评级等因素的影 响。
地方财政政策的发展趋势与展望
总结词
随着经济和社会的发展，地方财政政策的发展趋势和展望对于制 定和实施政策具有重要意义。
地方财政政策的发展趋势
更加注重可持续发展、环境保护和社会公平。
地方财政政策的展望
加强政策协调、提高政策透明度和参与度、加强国际合作等。
THANKS
感谢观看
02
地方财政收入
地方财政收入的来源
地方税收收入
指地方政府根据国家税收法律、行政法规和规章的规定，征收的各种税收收入 。
非税收入
指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体 及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公 共服务、准公共服务取得的财政性资金。
付等。
地方财政体制的运行机制
02
阐述地方财政体制的运行原理，以及各构成部分之间的相互关
系。
地方财政体制的改革与发展
03
分析当前地方财政体制存在的问题，并提出改革与发展的建议
。
地方财政绩效管理
地方财政绩效管理的概念与意义
解释地方财政绩效管理的定义，阐述其对于提高财 政资金使用效率、优化资源配置的重要性。
ABCD
公债收入具有期限长、利 率低等特点，可以满足地 方政府的长期资金需求。
公债收入的发行和管理需 要遵循国家法律法规的规 定，确保市场公平、公正 和透明。
非税收入的规模和结构受到政 策法规、经济发展水平、自然 资源等因素的影响。
非税收入的征收管理需要规范 透明，防止乱收费、乱罚款等 现象的发生。
公债收入
公债收入是地方政府通过 发行公债筹集的财政收入 ，包括建设公债和财政公 债等。
公债收入的规模和结构受 到经济发展水平、财政状 况、信用评级等因素的影 响。
地方财政政策的发展趋势与展望
总结词
随着经济和社会的发展，地方财政政策的发展趋势和展望对于制 定和实施政策具有重要意义。
地方财政政策的发展趋势
更加注重可持续发展、环境保护和社会公平。
地方财政政策的展望
加强政策协调、提高政策透明度和参与度、加强国际合作等。
THANKS
感谢观看
02
地方财政收入
地方财政收入的来源
地方税收收入
指地方政府根据国家税收法律、行政法规和规章的规定，征收的各种税收收入 。
非税收入
指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体 及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公 共服务、准公共服务取得的财政性资金。
付等。
地方财政体制的运行机制
02
阐述地方财政体制的运行原理，以及各构成部分之间的相互关
系。
地方财政体制的改革与发展
03
分析当前地方财政体制存在的问题，并提出改革与发展的建议
。
地方财政绩效管理
地方财政绩效管理的概念与意义
解释地方财政绩效管理的定义，阐述其对于提高财 政资金使用效率、优化资源配置的重要性。
ABCD
公债收入具有期限长、利 率低等特点，可以满足地 方政府的长期资金需求。
公债收入的发行和管理需 要遵循国家法律法规的规 定，确保市场公平、公正 和透明。
大学课程《地方财政学》PPT课件：4 地方政治生态及财政压力
2021/11/21
14
耒阳市财政局2018年6月面向社会的公告
2021/11/21
15
因而，在国家层向上，地方财政纪律意味着在可能风 险的基础上，将预算和实际支出、收入、借款保持在财 政上可持续、与短期和长期的宏观经济目标一致的水平 。应对地方财政压力的财政战略不仅对于地方的财政健 康和服务提供很重要，而且对于国家层面的经济和财政 健康也很重要。地方财政纪律的价值在于避免高赤字的 负面外部影响和负面内部影响，避免管理不善导致的不 断增长的税收负担，也在于寻求为提高支出效率和效果 而采用硬性化预算约束的优势。
2021/11/21
13
（二）实行地方财政纪律的必要性
地方财政纪律对于中央政府和地方政府都很重 要。由于资源有限，如果没有地方财政纪律的约 束，过多的支出会导致赤字、增加债务、系统性 金融风险、金融危机乃至社会动荡。
1.缺乏地方财政纪律，将使得腐败问题无法遏 制
2.缺乏地方财政纪律，将导致财政疲软和社会 危机
【关键要点】地方财政生态；地方财政纪律；地方 财政压力
2021/11/21
2
本章框架
第一节 地方政治生态 第二节 地方财政纪律与财政责任 第三节 地方财政压力问题
2021/11/21
3
第一节 地方政治生态
一 、 政治生态环境的内涵、特征及其制约因素 （一）地方政治生态
地方政治生态，是指地方政治中，互动共生的行 为个体和群体，与地方政治、经济、社会文化等环 境之间的动态互动体系。它同时具有一般生态学的 特征如与环境互动、动态共生、共变，以及呈延续 发展状态等现象。
2021/11/21
5
图4.1 政治生态的特征及制约因素
2021/11/21
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第一章导论一、地方政府及特点（一）地方政府的产生：地方政府——按照政治程序产生的、设置于各级行政区域内负责行政工作的国家机关。
地方政府产生的过程：生产力发展—剩余产品—私有制—阶级—国家—政府—地方政府（二）建立地方政府的必要性：1、地方政府的建立，是社会发展的需要；2、地方政府的建立，是完善政府体系的需要；3、地方政府的建立，是提高政府效率的需要（三）地方政府的特点1、身份双重性：地方政府既是本辖区选民利益的代表，要维护本辖区选民的利益；同时又是中央政府在本地区的代表，要维护中央政府的利益，贯彻中央的政策和主张。
2、职能双重性：各国地方政府，一般都有双重职能：执行职能和领导职能。
执行职能是地方政府要执行中央政府的政令，推行中央政府的政策。
领导职能，是地方政府对其所管辖的行政区域内的行政事物进行管理和领导，促进地方经济和社会的发展。
3、地位隶属性：这有两种情形：一种是地方政府既是隶属于同级的权力机关，又隶属于上级行政机关；另一种情况是地方政府仅有一重的隶属关系。
4、权力有限性：地方政府不是一个全权的政府，这也就同时意味着地方政府的权力是有限的。
地方政府的权力主要受两个方面的限制和制约：一是受管辖范围的限制和制约，即地方政府只能在其所辖的行政区域内行使权力，而不能超越其所辖的行政区域。
二是受法律和政府权力的制约，在绝大多数国际，地方政府的权力都由法律做出专门的或原则的规定，地方政府只能在法律规定的范围内形式权力（依法行政)否则就是违法。
（四）判断地方政府独立存在的标准：1、机构单设：在管理体制上独立于其他机构；2、具有充分的自决权，不受另一个政府的控制；3、具有足够的自有财力，不依赖另一个政府的拨款；4、有独立的预算安排二、地方财政的必要性（一）中方学者关于地方财政必要性的论述：1、地方财政是地方政权的产物；2、地方财政是实现地方政府职能的物质基础；3、地方财政与地方居民的社会福利密切相关（二）西方学者关于地方财政必要性的论述1、偏好误识论：中央政府由于信息的不完全性，可能错误地认识社会共同偏好，造成福利损失。
而地方政府接近居民，更容易了解本地居民的偏好，从而将本地居民个人的偏好集合为公众的共同偏好。
2、“以足投票”论：人们为追求福利最大化会选择公共服务最好而纳税最低的地方居住。
这样，相同偏好的人聚集在一起每个人都会成为能使其福利最大的社区中的一员，而使每个社区公共服务的成本最小，而公共福利处于最优状态。
3、利益空间论：公共产品受规模经济的限制，其受益范围是有限的。
根据成本与受益对应原则，公共产品的成本应由受益地区的人负担，从而产生公共财政的地区性问题。
三、地方财政的特点：1、区域性：有显著的区域特色。
①收支范围具有明显的区域界定②收支结构有明显的区域特色③管理体制有明显的区域模式2、增长性：地方财政收支规模具有显著的增长，且势头不减。
①城市化与人口的增长②收入水平和生活水平的提高③地方经济发展和城市功能完善④经济体制改革和财权下放3、差别性：指地区间经济发展和社会福利水平呈非均衡性，差距明显。
①财政基础差别大②财政实力差别大4、流动性：指各经济要素在不同地区间的流动。
①流动性对财政分配产生重要影响②流动性促进资源配置效率和生活福利水平提高5、传导性：地方财政状况影响中央财政及地方财政系统内部各级财政之间相互影响。
①地方财政的基础地位，影响中央财政状况②地方财政系统内部的关联密切，各级之间收支密切相关，各级财政状态相互影响。
第二章地方财政职能第一节财政职能概述1、财政的三大职能（马斯格雷夫）：资源配置；收入分配；经济稳定2、财政职能在中央与地方间的划分：资源配置职能，以地方财政为主；收入分配职能，经济稳定职能，以中央财政为主。
一、资源配置职能（一）地方公共产品的特点：1、效益递减性：受益大小与提供公共产品的中心位置成反比，与人口密度增加成反比。
2、规模经济空间性：公共产品的受益空间是可变的，地方政府可以通过扩大或缩小公共产品的受益空间来实现经济的规模效益。
3、收益外溢性：地方公共产品的效益会流到辖区以外。
（二）地方公共产品的供给1、效率分析：偏好误识论：中央政府由于信息的不完全性，可能错误地认识社会共同偏好，从而造成福利损失。
地方政府更接近选民，从而容易将本地区居民个人偏好集合为大众的共同偏好，提高资源配置效率。
2、公共选择分析：“以足投票”论（蒂博Tiebout模型）（1）蒂博模型的主要内容：蒂博认为：如果流动性成本为零，每个人就像“选购”商品一样挑选所愿意居住的辖区，即选择那些提供公共产品或服务最满意，且费用分摊最合理的地方居住，即“以足投票”。
如果每个人都选择了最符合其意愿的辖区居住，相同偏好的人便会聚集到一起，这样各成员在各辖区的分布达到均衡，从而每个社区公共服务的提供成本最小，而公共福利却处于最佳状态。
概括为：在竞争性的地方辖区之间，居民的流动性可以导致地方公共产品的有效提供。
（2）蒂博模型的实质论证了中央政府与地方政府提供公共产品的差别：中央政府提供：选民的偏好是既定的，政府的作用是设法调整以适应他们的偏好，由于调整将会造成一部分资源的效率损失。
地方政府提供：各地方政府的收入和支出模式是确定的，居民的选择是不确定的，他们可以选择那些最能满足其偏好的地方定居。
地方社区的数量越多，差异越大，越能接近满足消费者的偏好。
这样就能体现资源的配置效率。
（3）蒂博模型的假设条件及评价：第一，人员流动不受任何约束；第二，流动性成本为零；第三，有足够的选择余地；第四，具有完全的信息；第五，不存在外部效应；第六，公共产品的提供成本最低3、供给分析：利益空间论：马斯格雷夫认为，公共产品受规模经济的限制，其受益范围是有限的。
根据成本与效益对应的原则，某种公共产品的成本应由受益人承担。
由此产生了公共财政的地区性问题，也即公共产品的地方供给问题。
（三）地方财政规模的确定：俱乐部理论1、俱乐部理论的主要内容：在何种规模下俱乐部的规模最佳，人数过多会产生拥挤成本，人数太少又会使每个人分担的俱乐部产品成本过重。
2、辖区规模的确定：（1）既定公共产品水平下最佳居民规模的确定（2）既定居民规模下最佳公共产品规模的确定（3）最佳组合——最佳社区规模的确定S 1S h总成本/人 总收益/人俱乐部成员数总成本/人 总收益/人Q/tQ k理论上讲，辖区内居民承担的边际成本和所活得的边际收益相等时，达到辖区规模的最佳状态。
3、俱乐部理论的假设及评价：①每个辖区只提供一种公共产品；②辖区内居民的需求偏好是相同的；③辖区内公共产品没有外溢性二、收入分配职能：1、地区间关系的独立性和平等性；2、居民“以足投票”；3、损失资源的配置效率；4、缺乏有效的实施手段三、经济稳定职能：1、地方政策目标的局限性；2、经济的外部效应；3、缺乏有效的政策工具；4、缺乏相应的职权第三节 政府间财政支出责任的划分 一、政府间事权划分（一）政府事权的含义：政府事权：是指政府提供公共服务的职责和权力，是政府职能的外在化。
政府的事权包括：1、公共服务的决策权：哪一级政府拥有提供某项公共服务的最终决策权，即谁负责决策。
2、资金的供应权：谁提供这项 公共服务所需的资金，即谁供应资金。
3、公共服务的管理权：一级政府提供公共服务后，谁负责具体的管理工作。
政府事权具有可分的特点，即可以只归属于一级政府，也可以分别归属于不同级次的政府。
（二）政府间事权划分的基本原则1、效率原则：即某项事权由哪些一级政府承担效率更高或有利于提高效率。
一般讲：工作量越大，涉及范围越广、复杂程度越高，则应由中央政府或地方的上级政府承担；否则，由地方政府或地方的下级政府承担。
2、方便（行动）原则：即某项事权由哪一级政府承担更方便，更有利于行动或实施。
凡提供的公共服务在行为上要求全国一致，需要统一规划的属于中央事权；反之，必须根据具体情况，因地制宜，分别实施的，属于地方事权。
3、技术原则：某项事权由哪一级政府实施更具有技术条件、更有能力组织实施。
凡是政府活动或公共工程规模巨大，需要一定技术或相应手段才能完成的，其事权应归中央政府；否则，归地方政府。
4、受益原则：受益与成本相对应，谁受益，谁承担。
凡政府提供的服务，受益对象是全国居民的，应由中央政府承担；凡受益对象为地方居民的，应由地方政府承担。
（三）政府间事权的划分 1、中央政府与地方政府间事权划分N h N rQ optQrQ 俱乐部成员数F指中央政府，L指地方政府L是指地方下级政府（基层政府）， M是指地方上级政府二、政府间财政支出责任的划分（一）划分的依据：1、与政府事权相适应：财政与事权相一致。
2、财政职能的分工：财政职能决定政府支出责任。
3、公共产品的受益范围：受益与成本相对应4、财政体制的制约：财政支付能力与财政分权程度相对应。
（二）中央与地方政府支出责任的划分：1、全国性的公共产品和服务，由中央政府提供。
2、地方性的公共产品和服务，由地方政府提供。
3、跨地区的、“外部效应”明显的地方公共产品和服务，中央政府应参与提供。
4、调节收入分配应由中央政府承担。
（三）地方政府间支出责任的划分：1、规模效益：规模效益大的项目支出，由上级政府承担。
2、受益范围：谁受益，谁承担。
3、效率原则：鼓励私营部门和私人生产和提供，政府给予支持和补贴。
第三章政府间税收划分第一节税种划分的原则一、国外学者关于税种划分原则的论述1、效率原则：以征收的效率为标准来确定税种的归属。
哪级政府征收效率高，就归属于哪级政府。
2、适应原则：以征收的方便为原标准来确定税种的归属。
哪一级征收更方便,更有利就归属于哪一级政府。
税基宽的税种归中央政府，税基窄的税种归地方政府。
3．公平原则(适当原则)：强调以税收负担的公平分配为标准。
税种由哪一级政府征收更能体现公平税负,就归属于哪一级政府。
个人所得税有利于在全国范围内公平收入分配,就应由中央政府征收。
4．经济效益原则：以征税对经济产生的效益作为标准，哪一级政府征收更有利于经济效益提高就归属于哪一级政府。
二、我国税收划分的原则1.税权与事权相一致的原则按政府的行政体制模式划分税种：单一制国家的集权模式:税权集中,中央税收的比重高，税种多集中于中央。
联邦制国家的分权模式:税权分散,地方税收的比重高，税种多分散在地方。
2.受益原则(受益补偿原则)根据纳税人与政府提供的公共产品的受益关系确定税收的归属：公共产品的受益对象明确，外溢性小，向特定受益对象征收的税种，应划分为地方税；公共产品受益范围广泛，外溢性强的公共产品的税收,应划为中央税。
3.优化资源配置的效率原则(税收的经济效率原则)：根据税收对经济效率的影响划分税种归属：1、对流动性资源征税应划分为中央税。
对不易流动的资源征税，应划归地方税。