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尔康制药会计信息披露违规案例研究摘要企业会计信息披露作为企业所有利益相关者获得公司发展经营信息的重要渠道、投资者投资决策的重要依据；持续高效地向市场披露其高质量的会计信息是上市公司向外筹集资金最基本的一项义务。
目前，在我国证券市场竞争激烈的情况下，各行各业上市公司出现会计信息披露违规的案件比比皆是，这不仅仅降低了公司在资本市场的诚信基础，对公司自身形象和发展也带来严重影响，甚至扰乱正常的资本市场运行秩序。
本文就以尔康制药公司为例，对该公司的会计信息披露机制的违规操作进行阐述与分析，对违规现象的起因以及后果进行探究，并对此提出相关有效的改进对策及建议。
关键词：会计信息；尔康制药；违规披露A Case Study on Accounting Information Disclosure Violation ofER-KANG PharmaceuticalAbstractEnterprise accounting information disclosure is an important channel for all stakeholders to obtain the company's development and operation information, and an important basis for investors to make investment decisions. To continuously and efficiently disclose its high-quality accounting information to the market is the most basic task for listed companies to raise funds. At present, in the situation of fierce competition in China's securities market, there are many cases of accounting information disclosure violations of Listed Companies in all walks of life, which not only reduces the company's credit foundation in the capital market, but also has a serious impact on the company's image and development, and even disrupts the normal operation order of the capital market. Taking Erkang pharmaceutical company as an example, this paper expounds and analyzes the illegal operation of the company's accounting information disclosure mechanism, explores the causes and consequences of the violations, and puts forward relevant effective countermeasures and suggestions.Key words: accounting information；ER-KANG pharmaceutical；illegal disclosure目录摘要 (I)Abstract (II)一、引言 (1)（一）研究背景及内容 (1)1.研究背景 (1)2.研究内容 (1)（二）研究意义 (1)1.理论意义 (1)2.实践意义 (2)（三）研究现状 (2)（四）研究方法 (3)二、会计信息披露相关概念及理论基础 (3)（一）会计信息披露的相关概念 (3)（二）会计信息披露的相关理论基础 (4)1.信息不对称理论 (4)2.委托代理理论 (4)3.会计信息其他相关理论 (4)三、尔康制药会计信息披露违规问题分析 (5)（一）尔康制药会计信息披露背景 (5)（二）尔康制药会计信息披露问题分析 (5)1.项目虚增利润 (5)2.存货周转率期异常 (6)3.固定资产增速过快 (7)（三）尔康制药会计信息披露违规手段分析 (7)1.未抵消未实现销售收入 (7)2.关联方交易 (8)3.不计销售退回，虚增收入 (8)四、尔康制药会计信息披露违规的原因及后果分析 (8)（一）尔康制药会计信息披露违规原因分析 (8)1.利益驱动 (8)2.抢占市场份额 (9)3.内部控制失效 (9)（二）尔康制药会计信息披露违规后果分析 (10)1.投资者损失惨重 (10)2.给企业自身带来了负面影响 (10)3.中介机构丧失信誉 (10)五、尔康制药会计信息披露违规的治理建议 (11)（一）增强道德意识与社会责任感 (11)（二）加强内部控制 (11)（三）完善公司法人治理结构 (12)六、结论 (12)参考文献 (14)致谢 (15)一、引言（一）研究背景及内容1.研究背景二十一世纪以来，我国的经济得到了快速的发展，资本市场的运营逐渐完善，针对于上市公司财务信息的展示，证券公司有了更高程度的标准化要求。
中国证券监督管理委员会辽宁监管局关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会辽宁监管局•【公布日期】2018.07.26•【字号】•【施行日期】2018.07.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】金融其他规定正文中国证券监督管理委员会辽宁监管局关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定中喜会计师事务所（特殊普通合伙）：经查，我局发现你所在联美量子股份有限公司（以下简称“联美控股”）2017年年报审计项目执业中，存在以下问题：一、函证程序执行不到位（一）未对联美控股本部及部分子公司的13个银行账户实施函证程序，也未解释说明不予函证原因。
（二）个别银行询证函回函日期晚于审计报告日。
联美控股审计报告日为2018年4月11日，但你所获取的个别银行询证函的回函日期晚于审计报告日，你所未执行替代程序就直接对账户余额进行了确认。
（三）未对个别未回函的银行询证函实施替代程序。
具体表现在：你所在未取得联美控股子公司上海汇融融资租赁有限公司华夏银行询证函回函的情况下，未执行替代程序，也未解释不执行相关审计程序的理由。
（四）未对个别函证过程保持必要控制。
一是你所在对联美控股子公司沈阳浑南市政建设工程有限公司实施跟函程序时，未记录跟函的时间、地点、人员，亦未形成跟函记录；二是你所在执行个别邮寄函证程序时，未记录发函时间、地点、人员，亦未形成发函记录。
（五）针对银行函证回函信息受限情况，未执行进一步审计程序。
个别银行未对全部函证信息进行确认，你所未对上述情况解释说明，也未执行额外的或替代审计程序。
（六）未对个别股票账户实施函证程序。
具体表现在：你所对联美控股子公司上海汇融融资租赁有限公司的银行存款（其他货币资金）执行审计程序时，未对股票账户进行函证，亦未记录不予函证理由。
（七）未对部分未回函账户执行替代程序。
具体表现在：你所在对联美控股子公司往来款项执行函证程序时，存在对多笔未回函账户未执行替代程序的情况。
浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎文/吕 艳摘 要：中小企业与市场经济是相辅相成的，中小企业的成长和发展如何，决定着我国经济可持续发展的动力指数，对国计民生起着极其关键的作用，但我国中小企业发展仍然存在规模小、资金少、信用缺失、会计信息失真等一系列问题，不仅严重的损害了企业股东的利益，同时也危害了国家正常的经济发展秩序。
因此，这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露，做好维护会计信息的真实性工作，促进人民素质的提高，促进企业的规范发展，促进我国经济快速发展。
关键词：上市公司；中小企业；会计信息失真；问题；对策一、引言会计信息是指所有涉及资金往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。
会计信息发挥的作用影响宏观经济调控，又在微观经济管理中起到较大比例的作用。
任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果，它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。
与国家、集体、个人三者利益，甚至与国家财政收支和合理安排都有着密切的关系。
可见会计信息失真对个人利益乃至国家经济发展是一个值得我们重视的问题。
近几年里，会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展，市场经济的前进步伐也受到一定程度的阻碍。
目前，我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题，颁布了多项法规制度，目的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。
但如今中国的经济中，会计信息的失真已达到了严重的地步，对社会经济市场造成了巨大的威胁。
二、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中，会计信息失真已经出现了相当严重的问题。
我国银广厦、科大创新等公司在会计方面的造假，让投资者在投资方面更加缺乏信心，让民众出现了困扰，让社会的经济发展受到了多方面的不利影响。
会计信息失真不仅仅存在某一方面，而是多方面的因素。
本文以“紫鑫药业”为例，对会计信息失真的原因，影响以及对策展开讨论，从而得出对于会计信息失真的对策、方法，从而提高会计信息的质量。
中安消15亿造假巨案！证监会怒罚！基本面这么烂，竟让大量机构倒霉中国人寿、社保基金，以及大量公募...优叔说穿越资本迷雾，让投资回归知识没想到，中安消借壳飞乐股份，造假数额高达15亿，并且，这么垃圾的财务数据，居然让多家著名机构、基金踩雷。
2017年资本市场最惨烈一幕，其实不是上市公司收割韭菜，而是收割大量金融机构。
以前，它身上有着许多传奇色彩。
中安消前身，中国安防技术有限公司（CSST），是中国第一家登岸纽交所的中国安防公司，2005年先上纳斯达克OTCBB市场，后转板纽交所，也是第一家国外退市回归的中概股，2011年私有化、退市。
2008年，它的前身中国安防技术有限公司CS，还登岸迪ST拜国际金融交易所，也是中国第一家。
2015年1月，中安消借壳飞乐股份上市，飞乐股份，也是中国资本市场最早的“老八股”的一支。
传奇故事到这里告一段落，后边的，就是恐惧故事了。
2015年1月23日，中安消借壳上市，立刻开始发挥“质押大法”和“担保大法”，各样资本运作。
随后两年，借壳时对赌的业绩所有没有达成。
2015、2016年，中安消并购了13家公司，此中大部分也无法达成业绩展望。
2017年1月25日，证监会立案检查中安消。
2017年9月23日，中安消复牌，连续17个跌停。
17个跌停板是啥观点？在2017年连续跌停的上市公司中，它仅次于ST众合的19个跌停。
这还不算什么。
更让人惊诧的是，从股东名单中，来看看都有谁踩上了17个跌停的大雷区：从2017年中报的名单中，以及2017年三季报的股东名单，能看到多家著名机构踩雷，并且演出一出资本市场稀有的“存亡流亡”。
短短一个月内，70多家机构疯狂甩卖。
踩上这个大雷的名单，你绝对想不到：中国人寿、社保基金、云南国际信托、国金证券、华安基金、易方达基金、嘉实基金、华泰柏瑞基金、华夏基金、农银汇理基金、国寿安保基金、万家基金、鹏华基金、国泰基金、工银瑞信基金、广发基金、泰达宏利基金、南方基金、天弘基金、中信保诚基金、中银基金、上投摩基础金、景顺长城基金、浦银安盛基金没错，依据东方财产Choice数据，几乎你能数上名字的公募基金，在17个跌停板发生以前，都位列中安消的股东名单（只管有些持仓数目不多）。
中国证券监督管理委员会关于戴礼辉违反证券法规行为的处罚决定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国证券监督管理委员会关于戴礼辉违反证券法规行为的处罚决定（1999年5月20日）戴礼辉：中国证券监督管理委员会对戴礼辉违反证券法则，利用内幕信息买卖四川长征机床股份有限公司(以下简称“川长征”)股票的行为进行了调查。
一、违规事实戴礼辉在担任四川托普计算机设备厂(以下简称“设备厂”)法定代表人及四川托普科技发展公司(以下简称“托普发展”)资深总裁期间，利用托普发展与四川长征进行资产重组，四川长征主营业务将要发生重大变化这一内幕信息，于1997年11月27日至29日，在君安证券成都营业部投入资金320万元，以平均5．54元的价格，共计买入川长征股票57．26万股，后于1997年12月23日前，以平均6．83元的价格全部卖出，获利67．57万元。
二、处罚决定戴礼辉的上述行为违反了《禁止证券欺诈行为暂行办法》(以下简称《禁止欺诈办法》)第三条的规定，构成《股票发行与交易管理暂行条例》(以下简称《股票条例》)第七十二条所述的行为。
依据《禁止欺诈办法》第十三条、《股票条例》第七十二条的规定，对戴礼辉处以警告并罚款1．5万元；没收非法所得67．57万元。
戴礼辉应自收到本处罚决定之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会(开户银行：中国建设银行北京城建支行月坛南街分理处，帐号2610044690，由该银行直接上缴国库)，并将付款凭证的复印件送中园证券监督管理委员会稽查局执行监督处备查。
戴礼辉如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定之日起15日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议；也可在收到本处罚决定之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。
交易所处罚案例
1. 2017年，中国证券监督管理委员会对华泰证券处以罚款3亿元的行政处罚。
华泰证券被指控违反证券法律法规，操纵股价，违规交易等。
2. 2018年，美国证券交易委员会对德勤会计师事务所处以1.5亿美元的罚款。
德勤被指控在其审计工作中存在严重的失职和不适当的行为。
3. 2019年，英国金融市场行为监管局对巴克莱银行处以1.5亿英镑的罚款。
巴克莱被指控违反反洗钱法规，未能适当监管其客户的资金流动。
4. 2020年，韩国金融监督委员会对三星证券处以4.3亿元的罚款。
三星证券被指控在其员工股票激励计划中违反了规定，并操纵了股票价格。
5. 2021年，欧洲证券和市场监管局对德意志银行处以8,000万欧元的罚款。
德意志银行被指控未能适当处理客户的交易和风险管理，并未能履行其合规职责。
这些案例只是一小部分交易所处罚案例的例子，不同国家和地区的交易所对违规行为采取不同的处罚措施。
这些处罚旨在维护市场秩序，保护投资者利益，促进公平交易。
上市公司虚假财务信息的审计案例近年来，我国监管部门对于上市公司虚假财务信息的审计工作越发重视，通过加强监管力度和提高审计质量，取得了一定的成效。
以下是近年来我国的一些上市公司虚假财务信息的审计案例。
首先是宏源证券的虚假财务信息案。
2024年，宏源证券涉嫌虚假陈述、隐瞒重要信息、虚增资本等行为，并于2024年被证监会商务部的审计机构通过季度审计及事务所检查发现。
这一事件引发了市场的广泛关注，在证监会的调查下，宏源证券最终被责令改正，并处以罚款。
这个案例表明了监管决心对虚假财务信息进行严厉打击，并且强调了审计机构应加强对上市公司财务信息的真实性的监督和审计。
其次是坤彩科技的虚假财务信息案。
2024年，坤彩科技涉嫌财务造假，通过夸大投资管理业务和虚增收入等手段，掩盖了实际经营亏损的事实，违反了会计准则和相关法律法规。
这一事件引发了证监会的重视，调查发现坤彩科技在业绩预测和年度审计等方面存在违规行为。
最终，坤彩科技被责令改正，并处以罚款。
这个案例强调了审计机构对于上市公司财务信息的审慎，需要在审计过程中充分了解企业的实际情况，避免被虚假财务信息所误导。
还有恒康医疗的虚假财务信息案。
2024年，恒康医疗因涉嫌虚假陈述和虚增收入等行为被证监会立案调查。
调查结果显示，恒康医疗在销售和收入确认等方面存在重大违规行为，虚增了营业收入，掩盖了实际亏损情况。
证监会最终决定对恒康医疗责令改正，处以罚款。
这个案例显示了虚假财务信息对于上市公司和投资者造成的巨大损失，同时也突出了审计机构应该保持独立性和专业性，提高对财务信息的审慎程度。
综上所述，虚假财务信息的审计工作对于保护投资者的合法权益、维护市场秩序和提高上市公司的透明度具有重要意义。
监管部门要加强对上市公司财务信息的监管力度，完善相关法律法规，督促审计机构认真履行职责；审计机构要提高审计质量，加强对上市公司财务信息真实性的监督，发挥其作为市场监督者的重要作用。
只有通过合作共建的方式，才能为我国资本市场的健康发展提供坚实的保障。
深圳市彩虹精细化工股份有限公司信息披露制度（2011年7月1日）第一章总则第一条为提高深圳市彩虹精细化工股份有限公司（以下简称“公司”）信息披露工作质量，规范信息披露程序和公司对外信息披露行为，确保公司对外信息披露工作的真实性、准确性、及时性和统一性，保护公司和广大投资者的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称“《上市规则》”）、《深圳证券交易所中小企业板投资者权益保护指引》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司公平信息披露指引》、《上市公司信息披露管理办法》和中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）、深圳证券交易所的其他有关规定，结合本公司的实际，制定本制度。
第二条本制度对公司股东、董事、监事、董事会秘书、高级管理人员和公司各部门、各子公司、分公司负责人及相关人员有约束力。
第三条《证券时报》、《上海证券报》、《中国证券报》是公司指定的信息披露报刊；巨潮资讯网是公司指定的信息披露网站。
公司变更指定报刊或网站的，应在两个工作日内向深圳证券交易所报告。
第四条公司全体董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
第五条公司应当在公告显要位置载明前述保证。
董事、监事、高级管理人员不能保证公告内容真实、准确、完整的，应当在公告中作出相应声明并说明理由。
第六条公司依法披露信息，应当将公告文稿和相关备查文件及时报送深圳证券交易所和深圳证监局，在《证券时报》、《上海证券报》、《中国证券报》、巨潮资讯网发布，并置备于公司住所供社会公众查阅。
第七条信息披露文件主要包括招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等。
第八条公司除按照强制性规定披露信息外，应主动、及时地披露所有可能对股东和其他利益相关者决策产生实质性影响的信息，并保证所有股东有平等的机会获得信息。
操纵内幕交易的下场作者：叶檀来源：《珠海》2017年第06期证监会罚款大幅增加，罚得非常解气。
5月19日，证监会在例行记者发布会上宣布，朱康军因为先后操纵“铁岭新城”“中兴商业”，分别获利约1.8亿元、8802万元。
证监会依法决定没收朱康军违法所得约2.68亿元，并处以约2.68亿元罚款，合计罚没约5.36亿元。
这是严厉的经济处罚。
朱康军违法所得2.68亿元，若按照上位5倍的处罚将高达13.4亿元。
朱康军的罚款表面不高，但5.36亿的罚款足以让一个家庭倾家荡产，这个罚款额绝不是普通人所认为的放任自流。
原发审委员冯小树，罚没获利金额2.48亿元，并处于2.51亿元罚款，性质与朱康军相同。
2016年证监会全年的罚没金额为42.83亿元，今年前四个月就超过去年全年。
现在的罚款是严厉的。
按照《证券法》第202条，交易内幕信息的知情人或者非法获取内幕信息的人，在涉及证券的发行、交易或者其他对证券的价格有重大影响的信息公开前，买卖该证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券的，责令依法处理非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足三万元的，处以三万元以上六十万元以下的罚款。
罚款有几个特点：第一，目前罚款之严属于历史之最，有两个标志性事件，一是徐翔案，罚金110亿元，另一个是鲜言案，不仅没收违法所得5.78亿元，还处以28.9亿元罚款，顶格5倍罚款。
此外，对鲜言信息披露违法行为处以60万元罚款。
鲜言共计被罚34.8亿元左右。
第二，大额罚款对准典型事件、典型公司。
此前罚款最多是造成股灾加杠杆。
2015年9月2日，证监会处罚“恒生电子”“铭创公司”“同花顺”公司三大配资软件公司，没收三家公司违法所得共计1.5亿元，并处罚金4.5亿元，二者共计罚没超过6亿元。
第三，违法所得数额较低的，罚款倍数相对较高。
5月19日，李健通过盘中和集合竞价阶段虚假申报，导致“市北高新”的委托量数据失真，证监会决定没收李健违法所得约937万元，并处以约2813万元罚款，罚款达到了3倍。
