地方教育费附加及大企业税收管理规程

国家教委、审计署、财政部关于对教育费附加进行审计、调查的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家教委、审计署、财政部关于对教育费附加进行审计、调查的通知（教审〔１９９２〕３号）各省、自治区、直辖市及计划单列市教委、教育厅（局）、审计局、财政局：国务院发出《关于筹措农村学校办学经费的通知》和《征收教育费附加的暂行规定的通知》以来，各地通过开征教育费附加（包括城市教育费附加和农村教育事业费附加，下同），扩大了教育经费的来源，对改善中小学教学设施和办学条件，推进义务教育进程，起到了十分重要的作用。

但是由于这是一项新工作，涉及面广，制度不够完善等原因，使教育费附加在征收、分配、管理和使用等环节，还程度不同地存在着一些问题。

为了认真落实国务院有关规定，征好、管好、用好教育费附加，经研究决定，提请各地教育、审计、财政部门加强对这项工作的审计、调查。

现将有关问题通知如下：一、审计署已在全国审计工作会议和审计署农林文教司审农便（１９９２）第５号文中，部署各地审计机关对一九九一年的教育费附加进行审计，将此项工作纳入今年审计工作计划。

目前已开始审计的广东、陕西、山东、甘肃、贵州、辽宁、吉林等省的审计机关，要按照既定计划和审计的要求，结合当地实际情况，认真及时进行审计，保质保量完成任务。

审计机关力量不足的，在征得教育部门同意后，可组织其内部审计力量予以协助。

二、今年审计机关未安排教育费附加审计和近二年内没有普遍进行过检查的省、自治区、直辖市，当地教育主管部门应对教育费附加征、管、用情况开展调查。

审计、财政部门予以积极的支持和帮助。

凡是几年来对教育费附加已经普遍进行过检查的地区，教育主管部门可组织重点调查或会同审计、财政部门进行重点调查。

内蒙古自治区人民政府关于印发《内蒙古自治区地方教育附加征收使用管理办法》的通知文章属性•【制定机关】内蒙古自治区人民政府•【公布日期】2005.10.10•【字号】内政字[2005]255号•【施行日期】2005.10.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文内蒙古自治区人民政府关于印发《内蒙古自治区地方教育附加征收使用管理办法》的通知（内政字[2005]255号2005年10月10日）各盟行政公署、市人民政府，自治区各委、办、厅、局，各大企业、事业单位：现将《内蒙古自治区地方教育附加征收使用管理办法》印发给你们，试行一年，请认真贯彻执行。

内蒙古自治区地方教育附加征收使用管理办法第一章总则第一条为规范我区地方教育附加的征收使用管理，多渠道筹集教育经费，加快自治区教育事业的发展，根据《中华人民共和国教育法》和财政部《关于同意内蒙古自治区征收地方教育附加的复函》（财综函〔2005〕33号）的精神，制定本办法。

第二条地方教育附加属地方政府性基金，收入实行自治区与盟市按7∶3比例分成，即70％缴入自治区级国库，纳入自治区级财政预算；30％缴入盟市级国库，纳入盟市级财政预算。

支出按照批准的年度预算执行，实行“收支两条线管理”。

第三条地方教育附加坚持先收后支的原则。

第二章征收管理第四条自治区行政区域内所有缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人均应缴纳地方教育附加。

同时，按照《国务院关于教育费附加征收问题的补充通知》（国发明电〔1994〕23号）的规定，对“三资企业”暂不征收地方教育附加。

第五条地方教育附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”税额的1％。

第六条地方教育附加应当按规定的范围和标准征收，任何单位和个人不得擅自减征或免征地方教育附加。

第七条地方教育附加由自治区地方税务部门在征收城市教育费附加时一并征收，征收时使用自治区地方税务局统一印制的《中华人民共和国通用缴款书》。

工程施工要缴纳哪些税费一、增值税增值税是一种流转税，按照货物和劳务的增值额征收的一种营业税。

对于工程施工企业来说，通常需要缴纳增值税。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人从事的销售货物、劳务所得的增值，按照法定的税率征收增值税。

二、企业所得税企业所得税是指企业的纯利润按照一定的税率缴纳给国家的一种税收。

对于工程施工企业来说，需要缴纳企业所得税。

按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%。

三、土地增值税在土地使用、转让等过程中，所得收益按照其增值额征收的税收。

对于工程施工企业来说，如果在土地使用、转让过程中有相关收益，就需要缴纳土地增值税。

按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税税率为12%。

四、城市维护建设税城市维护建设税是在城市地区从事建筑、房屋买卖、土地使用等活动所得收入，按照一定的比例缴纳给国家的税收。

对于工程施工企业来说，需要按照相关规定缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税率按照地方的具体规定而定。

五、教育费附加教育费附加是在税务机关规定的范围内，向国家缴纳的一种教育附加税收。

对于工程施工企业来说，需要按照相关规定缴纳教育费附加。

教育费附加的税率按照地方的具体规定而定。

六、地方教育附加地方教育附加是按照当地税收管理机关规定的范围和税率，由纳税人按照法定程序缴纳的一种地方教育附加税收。

对于工程施工企业来说，需要按照相关规定缴纳地方教育附加。

七、房产税房产税是指承担房产所有权法律关系的人依照规定向国家交纳的一种税收。

对于工程施工企业来说，如果涉及房产所有权或者使用权，就需要按照相关规定缴纳房产税。

值得注意的是，以上列举的税费仅仅是工程施工可能需要缴纳的一部分税费，实际缴纳的税费还会受到地方政策、企业性质、规模和经营状况等多种因素的影响。

另外，随着税收政策的不断调整和完善，税费缴纳的标准和细则可能会有所调整，因此工程施工企业需要密切关注相关政策法规的动态变化。

四川省人民政府关于印发四川省地方教育附加征收使用管理办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省人民政府关于印发四川省地方教育附加征收使用管理办法的通知（川府函[2004]67号二00四年四月三十日）根据《中华人民共和国教育法》和《财政部关于四川省中小学改善办学条件附加费等政府性基金有关问题的复函》（财综函［2003］10号）精神，省政府决定从即日起取消中小学改善办学条件附加、职工个人教育费和宾馆饭店教育费等“三项教育附加”，改按单位和个人缴纳的增值税、营业税、消费税的1%征收地方教育附加。

为规范地方教育附加的征收、使用和管理，结合我省实际，特制定《四川省地方教育附加征收使用管理办法》，现予印发，请遵照执行。

四川省地方教育附加征收使用管理办法第一条为促进我省教育事业的发展，规范地方教育附加的征收、使用和管理，根据《中华人民共和国教育法》和《财政部关于四川省中小学改善办学条件附加费等政府性基金有关问题的复函》（财综函［2003］10号）精神，结合我省实际，特制定本办法。

第二条凡在四川省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人，均应按实际缴纳“三税”的1%缴纳地方教育附加。

依照有关规定，对从事卷烟生产企业减半征收地方教育附加；对“三资企业”暂不征收地方教育附加。

第三条地方教育附加属政府性基金。

地方教育附加由各级地方税务部门在征收教育费附加的同时征收，纳入财政预算管理。

收入列政府基金预算收入科目第82类8203款“地方教育附加收入”科目，支出列政府基金预算支出科目第82类8203款“地方教育附加支出”科目。

南京市财政局、南京市教育局关于印发《南京市教育费附加和地方教育附加使用管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 南京市财政局、南京市教育局关于印发《南京市教育费附加和地方教育附加使用管理办法》的通知各区（园区）财政局、教育局，市各直属学校：为规范教育费附加和地方教育附加支出管理，提高资金使用效益，市财政局、市教育局研究制定了《南京市教育费附加和地方教育附加使用管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：《南京市教育费附加和地方教育附加使用管理办法》南京市财政局南京市教育局2013年8月5日附件：南京市教育费附加和地方教育附加使用管理办法第一章总则第一条为贯彻落实《南京市中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》，进一步完善我市教育费附加和地方教育附加（以下简称教育附加）市区分成机制，规范和加强教育附加专项资金使用管理，促进教育事业优质均衡发展，根据《国务院关于发布征收教育费附加的规定的通知》（国发[1986]50号）、《省政府办公厅关于转发省财政厅等部门江苏省教育费附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理办法的通知》（苏政办发[2003]130号）、《中共南京市委南京市人民政府关于调整市区财政管理体制的通知》（市委发[2012]68号）及实施细则等文件精神，制定本办法。

第二条教育附加作为教育专项资金，按照“以收定支、专款专用、结余结转”的原则，纳入预算管理，实行国库集中支付。

第二章使用范围第三条教育附加主要用于调整教育布局、提升办学条件、完善教学设施和促进教育内涵发展，不得用于发放教师工资、平衡财政预算或抵顶教育事业费拨款。

山东地方教育附加征收使用管理办法一、总则为了规范山东地方教育附加的征收、使用和管理，促进教育事业的发展，根据国家有关法律法规和政策规定，结合山东省实际情况，制定本办法。

本办法适用于山东省行政区域内地方教育附加的征收、使用和管理。

地方教育附加属于政府性基金，收入全额纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。

二、征收范围和标准在山东省境内缴纳增值税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），应当依照本办法规定缴纳地方教育附加。

地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额的2%征收。

三、征收管理地方教育附加由税务机关负责征收。

税务机关应当按照规定的范围、标准和期限，及时足额征收地方教育附加。

缴费单位和个人应当按照规定的期限和方式，向税务机关申报缴纳地方教育附加。

税务机关应当加强对地方教育附加征收的管理和监督，建立健全征收管理制度，确保征收工作的规范、高效。

四、使用范围地方教育附加应当专项用于发展教育事业，包括但不限于以下方面：1、中小学改善办学条件，包括校舍建设、教学设备购置等。

2、支持学前教育发展，如幼儿园的建设和设施改善。

3、促进职业教育发展，包括实训基地建设、师资培训等。

4、普及高中阶段教育，提高高中教育质量。

五、资金分配和管理地方教育附加资金的分配应当遵循公平、公正、公开的原则，根据教育事业发展的需要和各地实际情况进行合理分配。

省级财政部门应当会同教育部门制定资金分配方案，并报省政府批准后实施。

各级财政部门应当加强对地方教育附加资金的管理，建立健全财务管理制度，确保资金专款专用，提高资金使用效益。

六、监督检查各级财政、税务、教育等部门应当加强对地方教育附加征收、使用和管理的监督检查，依法查处违规行为。

缴费单位和个人应当如实申报缴纳地方教育附加，不得少缴、漏缴或者拒缴。

对违反规定的，税务机关应当依法予以处理。

地方教育附加资金的使用单位应当严格按照规定使用资金，接受财政、审计等部门的监督检查。

国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
（一九九四年十月十二日国发明电〔１９９４〕２３号）
《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔１９９４〕２号，以下简称《紧急通知》）下发后，由于新税制税种变化等方面的原因，教育费附加的征收界限不十分明确，为了正确组织实施教育费附加的征收工作，现将有关事项补充通知如下：
一、根据新税法规定，收购烟叶环节改征农业特产税。

现将《紧急通知》第一条中“对从事卷烟和烟叶生产的单位，减半征收”的规定，修改为“对从事生产卷烟的单位，减半征收”。

二、根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发〔１９９４〕１０号）精神，对“三资企业”暂不征收教育费附加。

——结束——。

四川省人民政府关于贯彻执行国务院《征收教育费附加的暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省人民政府关于贯彻执行国务院《征收教育费附加的暂行规定》的通知（１９８６年８月１３日川府发〔１９８６〕１５９号）国务院国发〔１９８６〕６０号《关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》（以下简称《暂行规定》）已印发各地，现结合我省实际，对执行中的几个具体问题通知如下：一、根据国务院文件的精神，全省农村征收教育费附加仍按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔１９８４〕１７４号文）和省人民政府关于《征收农村教育费附加的试行办法》（川府发〔１９８５〕１８８号）办理。

二、全民所有制和集体所有制批发企业及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税时，不代扣教育费附加，由纳税人回原地申报交纳。

三、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营税或产品税时，暂不征收教育费附加。

四、四川石油管理局在向有关县（市）汇交天然气、原油、天然气管输费收入的产品税、营业税的同时，汇交教育费附加；其所属单位从事其它产品生产或经营活动，在当地缴纳产品税、增殖税、营业税时，应一并交纳教育费附加。

五、纳税人在被查补产品税、增殖税、营业税时，应补交教育费附加。

六、对设在我省的中外合资经营企业、合作经营企业和外资企业，不征收教育费附加。

七、是否需要从县（市、区）征收的教育费附加中提取一定数额统一掌握使用，由各市、地、州自定。

八、对办有子弟校的单位，在其按《暂行规定》缴纳教育费附加后，再由安排使用教育费附加的教育部门，按经核实的子弟校该常年年报表所列学生人数（包括非本单位子女）给予返还。

职能介绍国家税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局，省(自治区、直辖市)国家税务局，地(市、州、盟)国家税务局，县(市、旗)国家税务局。

国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理。

国家税务总局13个内设机构(正司局级)职能简介办公厅办公厅是国家税务总局主管日常公务、文秘和局机关行政管理事务的综合职能部门。

主要职责是：负责机关文电、机要、会务、档案、信访、保密和保卫等工作;承担税收宣传、政务公开和新闻发布工作;管理机关财务和其他行政事务。

政策法规司政策法规司是国家税务总局主管税收政策和税收法制工作的综合职能部门。

主要职责是：起草税收法律法规草案、部门规章及规范性文件;研究提出税制改革建议;拟订税收业务的规章制度;研究、承办涉及世贸组织有关税收事项;承办重大税收案件的审理和行政处罚工作;承担机关有关规范性文件的合法性审核工作;承办税务行政复议、行政应讼工作。

货物和劳务税司货物和劳务税司是国家税务总局主管增值税、消费税、营业税、车辆购置税(以下简称货物和劳务税)、进出口税收和文化事业建设费政策和征收管理的职能部门。

主要职责是：组织实施增值税、消费税、营业税、车辆购置税等(不含海关代征的)征收管理工作，拟订具体征收管理政策和办法;对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理;组织实施出口退税管理工作。

所得税司所得税司是国家税务总局主管企业所得税、个人所得税(以下简称所得税)和法律法规规定的基金(费)政策和征收管理的职能部门。

主要职责是：组织实施企业所得税、个人所得税和法律法规规定的基金(费)等征收管理工作，拟订具体征收管理政策和办法;对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理。

财产和行为税司财产和行为税司是国家税务总局主管财产和行为各税政策、指导和监督财产和行为各税征收管理工作的职能部门。

主要职责是：组织实施房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、资源税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、车船税、烟叶税、契税、耕地占用税等(以下简称财产和行为各税)及教育费附加的税收业务管理，拟订具体征收管理政策和办法;对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理;指导财产和行为各税种及教育费附加的征管业务。

国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.04.29•【文号】国税发[2009]85号•【施行日期】2009.04.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发[2009]85号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，进一步推动《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》（国税发［2009］16号）的落实，确保2009年税收收入增长预期目标的实现，提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，望各地税务机关结合实际认真贯彻执行。

一、加强货物劳务税征管（一）增值税1．加强农产品抵扣增值税管理各地要结合本地区实际，积极采取有效措施，加强农产品抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动。

及时了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况。

对于以农产品为主要原料的加工企业要定期进行纳税评估，结合企业申报资料深入检查农产品进项税额是否属实，凡以现金支付农产品收购款且数额较大的，应重点评估，认真审核。

对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。

2．加强海关进口增值税专用缴款书抵扣管理与海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法。

由海关向税务机关传递专用缴款书电子信息，将“先抵扣、后比对”调整为“先比对、后抵扣”。

增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款，从根本上解决利用伪造海关专用缴款书骗抵税款问题。

自2009年4月起，海关专用缴款书“先比对、后抵扣”的管理办法已在部分地区试行，待条件成熟时在全国范围内实行。

2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力模拟试卷一、单项选择题1.大企业税收风险管理以防范税收风险为导向，科学配置征管资源，形成覆盖全流程的闭环管理。

下列关于大企业税收风险管理流程的说法正确的是：A:数据采集—风险分析—推送应对—反馈考核B:数据采集—风险分析—税务审计—反馈总结C:信息收集—案头审计—现场审计—结果反馈D:信息收集—分析识别—风险应对—反馈考核参考答案：A试题解析：2.税收分析人员通过对税收经济指标的监控分析和预警识别，发现经济社会运行中的结构性、苗头性、倾向性问题，并据此形成税收分析报告。

该分析报告的类型属于：A:税收形势分析B:税收风险分析C:政策效应分析D:经济运行分析参考答案：D试题解析：发现经济运行的风险而不是税收流失风险，因此B项错。

3.下列各项中，（）是从事前、事中和事后密切跟踪税制改革和税收政策变动的实施情况，测算税收政策变动对经济、税收的定量影响，提出调整和优化建议。

A:税收形式分析B:税收风险分析C:税收政策效应分析D:经济运行分析新春大吉参考答案：C试题解析：本题考点为税收分析。

税收政策效应分析是从事前、事中和事后密切跟踪税制改革和税收政策变动的实施情况，测算税收政策变动对经济、税收的定量影响，提出调整和优化建议。

4.一般税源企业和一般自然人的税收风险管理，按照便利纳税人、集约化征管的要求，灵活组织实施的税务机关是：A:市税务机关B:县税务机关C:省税务机关D:国家税务总局参考答案：B试题解析：根据《纳税人分类分级管理办法》，一般税源企业和一般自然人的税收风险管理，主要由县税务机关按照便利纳税人、集约化征管的要求，灵活组织实施。

知识点：《领导胜任力》—第一篇基本理论—（五）税收—4.税收征管5.增值税发票领用涉税风险防控措施正确的是：A:对于税收风险程度中等的纳税人风险疑点消除后正常供应发票B:对于纳税信用A级的纳税人，可以一次领取不超过2个月的发票用量C:提示发票使用中存在的涉税风险，提醒发票违法违规需要承担的法律责任D:除纳税信用等级A级纳税人外，不得使用网上申领方式领用发票。

云南省人民政府办公厅关于印发云南省地方税务局主要职责内设机构和人员编制规定的通知文章属性•【制定机关】云南省人民政府•【公布日期】2009.10.22•【字号】云政办发[2009]226号•【施行日期】2009.10.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文云南省人民政府办公厅关于印发云南省地方税务局主要职责内设机构和人员编制规定的通知（云政办发〔2009〕226号）各州、市人民政府，省直各委、办、厅、局：《云南省地方税务局主要职责内设机构和人员编制规定》已经省人民政府批准，现予印发。

云南省人民政府办公厅二○○九年十月二十二日云南省地方税务局主要职责内设机构和人员编制规定根据《中共云南省委办公厅云南省人民政府办公厅关于印发〈云南省人民政府机构改革实施意见〉的通知》（云厅字〔2009〕2号）精神，设立云南省地方税务局，为云南省人民政府直属机构，正厅级。

一、职责调整（一）取消已由云南省人民政府公布取消的行政审批事项。

（二）取消农业税、农业特产税、屠宰税、省外来粮风险基金征收管理的职责。

（三）取消监督管理集体、私营企业财务制度的执行和集体企业财务普查工作的职责。

（四）划入原由云南省总工会承担的工会经费和筹备金征收的职责。

二、主要职责（一）拟订地方税收中长期规划和年度计划，负责组织地方税收收入，力争税款应收尽收。

（二）参与研究综合经济政策，提出完善地方税收管理的建议。

（三）监督、检查税收法律法规规章、政策的贯彻执行，制定地方税务系统税收业务、征收管理规章制度和实施办法并监督执行；负责地方税务系统税收业务和征收管理业务建设，组织实施税收征收管理改革。

（四）组织开展地方税税源管理、税收收入分析预测、纳税评估、反避税、国际税收管理、税务稽查；负责地方税发票、票证的管理。

（五）负责地方税收减免及其他地方税涉税审批事项。

（六）负责地方税务系统纳税服务体系建设，制定纳税服务管理制度并监督执行，保护纳税人合法权益，组织税收宣传，提供便捷、优质、高效的纳税服务。

财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税[2006]3号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加强对教育劳务营业税的征收管理，现对《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）中的有关问题明确如下：一、关于“对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”问题（一）“学历教育”是指：受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。

具体包括：1．初等教育：普通小学、成人小学；2．初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中；3．高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）；4．高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

（二）“从事学历教育的学校”是指：普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

（三）免征营业税的教育劳务收入按以下规定执行：提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。

山东省人民政府关于调整地方教育费附加征收范围和
标准有关问题的通知
鲁政字[2010]307号
各市人民政府，各县(市、区)人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：
为认真贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020)》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，财政部决定在全国统一开征地方教育附加，征收范围为缴纳增值税、营业税和消费税(以下称“三税”)单位和个人，征收标准为“三税”实际缴纳额的2%。

为做好我省地方教育附加征收管理工作，现就有关问题通知如下：
一、自2010年12月1日起，我省按照新的征收范围和标准征收地方教育附加。

二、调整后的地方教育附加收入仍按原体制规定执行。

三、地方教育附加由地方税务部门负责征收。

各级地方税务部门要严格按照政策规定，及时足额征收地方教育附加。

未经批准，任何单位和个人不得擅自减征或免征地方教育附加。

四、地方教育附加要确保专款专用，任何单位不得挪作他用。

严禁使用地方教育附加平衡财政预算，严禁从地方教育附加收入中提取或列支征管经费和代征手续费。

五、省财政部门要根据本通知精神，会同省有关部门尽快修订《山东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》，确保有关政策贯彻落实。

山东省人民政府
二○一○年十二月八日。

城市维护建设税和教育费附加筹划方案城市维护建设税和教育费附加是我国政府收入的两个重要组成部分，它们的筹划方案对于城市的发展和社会的进步至关重要。

下面是关于城市维护建设税和教育费附加的筹划方案的详细介绍。

一、城市维护建设税筹划方案城市维护建设税是指为了改善和维护城市基础设施，提高公共服务水平而征收的一种税种。

下面是城市维护建设税筹划方案的具体内容：1. 设立税源为了筹集足够的城市维护建设税收入，首先需要设立充足的税源。

可以通过以下方式来设立税源：（1）土地出让收入税：将土地出让收入作为增值税的一部分来征收，可以在土地交易环节直接征收税款，增加城市维护建设税的收入。

（2）房地产税：设立房地产税可以通过对房屋的出租和销售征收一定比例的税款，以此来增加城市维护建设税的收入。

（3）车辆购置税和使用税：通过对私人和企业购置车辆和使用车辆征收一定比例的税款，增加城市维护建设税的收入。

2. 提高税率为了增加城市维护建设税的收入，可以适度提高税率。

但是需要根据城市的实际情况来确定税率，避免给企业和个人带来过大的负担。

3. 加强税收征管为了提高城市维护建设税的征收效率，需要加强税收征管。

可以通过建立健全的税收管理系统，加强税收征收监管，提高税收收入的入库率。

4. 合理使用税收收入城市维护建设税的收入应该合理使用，以满足城市基础设施建设和维护的需求。

可以将一部分税收收入用于改善城市道路、桥梁、水利等基础设施，提升城市的整体形象和市民的生活质量。

二、教育费附加筹划方案教育费附加是指为了改善和提高教育质量而征收的一种费用。

下面是教育费附加筹划方案的具体内容：1. 设立税源为了筹集足够的教育费附加收入，首先需要设立充足的税源。

可以通过以下方式来设立税源：（1）企业所得税、个人所得税和消费税：可以将企业所得税、个人所得税和消费税的一定比例作为教育费附加来征收，以此来增加教育费附加的收入。

（2）教育财政拨款：可以将教育部门的财政拨款中的一部分作为教育费附加来征收，以此来增加教育费附加的收入。

山东省人民政府关于贯彻国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】山东省人民政府•【公布日期】1986.07.09•【字号】鲁政发[1986]76号•【施行日期】1986.07.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】教育其他规定正文山东省人民政府关于贯彻国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》的通知（鲁政发[1986]76号1986年7月9日）国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》(即国发[1986]50号)，已印发给你们，现结合我省实际情况，提出如下意见，望一并贯彻执行。

一、征收教育费附加，是扩大地方教育经费来源，加快发展地方教育事业的好办法。

各级政府要加强领导，各级税务、财政、教育、银行、审计等部门要密切配合，认真做好征收、管理和监督检查工作，安排使用好教育费附加，保证地方教育事业的发展。

二、对个体商贩及个人在集市上出售商品，征收临时经营的营业税、产品税时，应同时按其实缴税额征收教育费附加。

三、各级征收的教育费附加，主要用于县城以上公办中、小学和职业中学的教学图书、仪器设备和校舍修建等改善办学条件方面的开支，不得挪作它用。

山东省财政厅转发“关于国营工业、供销企业交纳教育费附加有关会计处理的规定”的通知1986年7月9日(86)鲁财企字109号各市、地财政局、税务局，省直各企业主管部门：现将财政部(86)财会字第35号“关于国营工业、供销企业交纳教育费附加有关会计处理的规定”转发给你们，请转知所属单位和企业执行。

我省规定编报的一九八六年国营企业月份、季度汇总会计报表，根据上述文件规定补充如下内容：1.国营工业企业月份汇总会计报表在第104行项下增加“教育费附加”项目(第105行)，反映企业按规定计算出应交纳的教育费附加。

2.国营供销企业季度汇总会计报表在48行项下增加“九、教育费附加”项目第49行，反映企业按规定计算出应交纳的教育费附加。

以上各点请一并贯彻执行。

财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知财综[2010]98号各省、自治区、直辖市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》，进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展，根据国务院有关工作部署和具体要求，现就统一地方教育附加政策有关事宜通知如下：一、统一开征地方教育附加。

尚未开征地方教育附加的省份，省级财政部门应按照《教育法》的规定，根据本地区实际情况尽快研究制定开征地方教育附加的方案，报省级人民政府同意后，由省级人民政府于2010年12月31日前报财政部审批。

二、统一地方教育附加征收标准。

地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。

已经财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育附加的征收标准调整为2%，调整征收标准的方案由省级人民政府于2010年12月31日前报财政部审批。

三、各省、自治区、直辖市财政部门要严格按照《教育法》规定和财政部批复意见，采取有效措施，切实加强地方教育附加征收使用管理，确保基金应收尽收，专项用于发展教育事业，不得从地方教育附加中提取或列支征收或代征手续费。

四、凡未经财政部或国务院批准，擅自多征、减征、缓征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）追究责任人的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

财政部二○一○年十一月七日黑龙江省人民政府关于调整地方教育附加征收标准的通知黑政发〔２０１１〕13号发文时间：2011-02-28各市（地）、县（市）人民政府（行署），省政府各直属单位：为贯彻落实《中共中央、国务院关于印发〈国家中长期教育改革和发展规划纲要（２０１０—２０２０年）〉的通知》（中发〔２０１０〕１２号）精神，根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔２０１０〕９８号）和《财政部关于调整黑龙江省地方教育附加征收标准的复函》（财综函〔２０１１〕８号）有关规定，自２０１１年２月１日起，对黑龙江省行政区域内所有缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按其实际缴纳“三税”税额的２％征收地方教育附加。

什么是企业税收?标准是什么？一、若企业属于服务业，主要税种为营业税，按税务核定的办法缴纳：1、主税：按收入交5%的营业税（交地税）2、附加税费（交地税）（1）城建税按缴纳的营业税的7%(县镇为5%、乡为1%)缴纳；（2）教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳；（3）地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳；3、按分配的红利缴纳20%的个人所得税。

（交地税）4、按利润的25%缴纳企业所得税。

（交地税）5、另外，还有房产税（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用税、印花税，有车交车船税等。

（交地税）二、若企业属于商业或加工业，主要税种为增值税，按税务核定的办法征收：1、主税：按收入交3%的增值税，增值税一般纳税人为17%。

（交国税）2、附加税费（交地税）（1）城建税按缴纳的增值税的7%(县镇为5%、乡为1%)缴纳；（2）教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；（3）地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；3、按分配的红利缴纳20%的个人所得税。

（交地税）4、按利润的25%缴纳企业所得税。

（交国税）5、另外，还有房产税（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用税、印花税，有车交车船税等。

（交地税）关于2019企业享受税收扶持是哪些？1.企业享受的优惠政策包含哪些？1、增值税扶持地方留存的30%-50%的税收优惠政策2、企业所得税扶持地方留存的30%的税收优惠政策3、个人所得税可申请核定征收2.企业是通过迁移，分公司，新公司来操作享受政策？（1）企业可以将新办公司注册到税收优惠园区。

交易对方公司可以接受新公司并发生业务关系，成立一家与总公司相配套或独立的新公司分流业务（2）企业将注册地址变更到税收优惠园区。

迁移出原来注册地，需要企业自己沟通税务涉及清算，一般不建议迁移。

（3）在税收优惠园区注册一个分公司。

总公司业务和税收分流到园区。

3.操作模式对应税收筹划及对应税种？1.有限责任公司（成立新公司或者分公司）新公司：另起炉灶。