加油卡、购物卡、ETC充值卡及消费券、抵减券、代金券的税会处理

加油卡如何进行账务处理？
发票取得：
1.销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。

2.实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。

增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。

账务处理：
在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目
贷：银行存款
实际发生环节，计入相应的成本费用
借：成本费用科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款或其他应收款等资产科目
不管是加油卡、购物卡还是ETC的充值卡，在实际取得卡的时候真正的应税业务都还未开始，在企业账务处理方面，其实说白了就是预付款性质，企业将自己的一项资产（货币资金）变成另一项资产（预付款、其他应收款）而已。

而实际发生时候才按权责发生制计入当期成本费用，当然一般情况下，企业这两个时间点在一个会计期间内，我们通常可以合并处理了。

在发票取得方面，购物卡是没法再换取带税率的发票的，这也注定购物卡没法抵扣进项税了。

而加油卡、ETC充值卡是可取得带税率的发票的，其中ETC卡必须在充值时不开具不征税发票，如果开了也不能再换发票，加油卡虽然没明确规定，但是实践中如果要抵扣，也建议实际发生业务后去开专票，充值时候不开发票。

所得税扣除除了发票，我们尽量取得更多证明业务真实发生的其他扣除凭证，特别是金额相对较大的部分，这个相关证明主要就是消费记录，比如加油记录，通行记录等。

加油卡、购物卡、ETC充值卡的税会处理加油卡发票取得1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。

2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。

增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。

账务处理在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目贷：银行存款实际发生环节，计入相应的成本费用借：成本费用科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款或其他应收款等资产科目购物卡发票取得销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡领用记录，用途等相关证明。

购物卡无法再换开带税率的发票。

账务处理在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目贷：银行存款实际发生环节，根据实际用途计入相应的成本费用，比如送人计入业务招待费，发放给职工计入职工福利费。

借：成本费用科目贷：预付账款或其他应收款等资产科目ETC充值卡发票取得1、充值时取得不征税发票，不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。

2、可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以做为企业所得税税前扣除凭证。

账务处理借：预付账款—通行费充值贷：银行存款等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借：费用借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款—通行费充值总结不管是加油卡、购物卡还是ETC的充值卡，在实际取得卡的时候真正的应税业务都还未开始，其实就是预付款性质，企业将自己的一项资产（货币资金）变成另一项资产（预付款、其他应收款）而已。

纳税人销售加油卡的税收处理
一、增值税的税收政策及财务处理
1、加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，
均应征收增值税。

加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。

加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

（国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第5条）
2、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。

接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

（国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第12条）
二、企业所得税夫人税收政策及财务处理
企业加油卡、电话充值卡、商场购物卡支出是否允许在支付并取得发票当期准于扣除？售卡企业何时确认收入？
零售企业：根据国税函【2008】875号文件规定，纳税人预售卡时做预收款处理，持卡实际消费时再确认所得税收入。

如预售卡有使用期限已到期、或者无使用期限但预售卡超过两年未实际消费的，纳税人做收入处理，若以后年度再消费的允许作纳税调减。

购卡企业：对纳税人办充值卡获得发票而没有实际货物购进（或实际消费）的，办充值卡支出应作为预付款项，支出当期不得税前扣除；待实际发生时按实际用途根据税法规定列支。

加油卡充值业务的会计做账方法分享
1、增值税处理：
根据国家税务总局令第2号规定，企业充值时加油站可以开具增值税普通发票，但对加油站按预收账款账务处理，不征收增值税。

如果企业确定要开增值税专用发票的话，可以先不开普票，待实际消费完后补开增值税专用发票。

2、企业所得税处理：
加油企业充值时如果取得增值税普通发票可以凭银行付款凭证及普票进行预付账款处理，此时不得税前扣除。

企业必须凭加油小票按实际消费量按规定税前扣除。

如果企业从加油站提取后储存起来，再用于生产经营的还要凭借企业内部的领取单按实际消耗量进行税前扣除（有时企业提出来并未实际消耗）。

加油企业充值时未取得发票而是实际消费完后之后补开增值税专用发票的，企业可以根据实际消耗量进行税前扣除。

充加油卡怎么做账
充值加油卡计入预付账款科目中。

会计分录为：
借：预付账款-加油卡
贷：银行存款
（一）预付账款的定义：
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。

预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。

施工企业的预付账款主要。

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购物卡、加油卡和ETC卡财税处理总结[会计实务优质文档]
目前实务中存在有三种财税处理不同的预付卡：加油卡，购物卡和ETC卡，下面进行归纳总结：
第一种购物卡
一、财税处理：
（一）销售方直接销售购物卡：
1、销售方售卡时，向购卡方开具的编码为601不征税普通发票（以下简称不征税发票），不得开具增值税专用发票：
借：银行存款等
贷：预收账款——购物卡
2、持卡方消费时，不得开具发票：
借：预收账款——购物卡
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）销售方通过售卡方销售购物卡：
1、销售方
（1）收到售卡方的销售款时，向售卡方开具不征税发票，发票备注栏注明“收到预付卡结算款”，作为取得预收资金不计缴增值税的凭证。

不得开具增值税专用发票。

借：银行存款
贷：应收帐款——预付卡
（2）与售卡方结算手续费时
借：销售费用。

春节单位发的超市卡怎么做账？再你送加油卡、ETC卡的财税处理，全了春节公司买了一些超市充值卡，作为福利发给员工，怎么进行账务处理比较好呢，拿到的充值卡发票可以报销吗？常见的预付卡有哪些？1、什么是预付卡？简单的说，预付卡，是指发卡机构以盈利为目的，通过特定载体和形式发行的，可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。

说白了，就是消费者先付了钱，买了一张具有消费能力的凭证，可以是消费券，也可以是充值卡。

2、常见的预付卡有哪些？根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)相关规定，把预付卡分成单用途卡和多用途卡。

单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证，例如联华超市卡，只能在联华超市消费。

多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值，像杭州地区的市民卡，可以在不同场所等消费。

实务中遇到的预付卡主要分为3类，最常见就是购物卡，企业发福利、招待客户等比较多；另外就是加油卡和ETC卡，单位有车的话会遇到，加油卡和ETC卡就是典型的单用途卡。

购物卡的会计处理和涉税处理1、会计处理购物卡的会计处理，应遵循财务会计的实质重于形式、权责发生制等原则，需要根据购物卡的用途及业务的实质的不同，分别进行不同的会计处理。

举个例子：诸葛会税公司2020年4月20日向某华超市公司购入价值10万元的超市卡。

站在某华超市公司角度，这个时候只是收到了预收资金，是不需要缴纳增值税的，但是可以向购卡人开具增值税普通发票，也就是不征税发票(税收分类编码“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”：预付卡销售)，是不可以开具增值税专用发票的。

诸葛会税公司在购入超市卡时：借:预付账款-预付卡 100,000 贷:银行存款 100,000(1)用于员工福利诸葛会税公司于2020年4月30日将其中的6万元作为五一福利发放给员工，每人1,000元，共60人。

购物卡会计处理、税前扣除个税一、购买购物卡购入购物卡时：借：预付账款——预付卡贷：银行存款【税前扣除】在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，所以这时候，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）支出不得税前扣除。

【附加】不征税购物卡发票（国家税务总局公告2016年第53号）二、购物卡（一）购物卡发放1.将购物卡作为过节福利发放给员工时借：应付职工薪酬——职工福利费贷：预付账款——预付卡借：管理费用等——福利费贷：应付职工薪酬——职工福利费 2.将购物卡送给客户/或者促销借：销售费用/管理费用等——业务招待费贷：预付账款——预付卡【税前扣除】在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）（国家税务总局公告2018年28号文件）【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工，一般情形下合并的工资薪金所得缴纳个人所得税，如果属于生活性困难补助等特殊规定，不需要缴纳个人所得税；将购物卡送给客户/或者促销，一般情形下偶然所得缴纳个人所得税，如果企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡，不征收个人所得税（财税[2011]50号）。

【增值税】销售购物卡属于不征税，不需要视同销售缴纳增值税。

3.用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利借：销售费用/管理费用等——办公费贷：预付账款——预付卡【税前扣除】企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

预告小陈税务主讲线下课预告一、课程背景2020年，不平凡的一年，要求我们企业更应该加强财税管理！要求我们学会阅读政策，学会应用政策，学会大数据管理，学会税务内控，学会税收筹划。

把前半生税的风景对你讲！全部是小陈税务老师亲身经历的案例，一起学习一起进步！二、时间和地点2020年 9月 19-20 日（18日报到）北京三、内容有利息抵扣进项的安排有海南政策的落地有合同涉税审核有劳务派遣的风险有用工平台的分析有税务稽查最近动向有阅读政策的方法还有企业第一手好资料。

注意！企业购买超市购物卡和加油卡，这样处理税务事项在实务中，企业经常发生购买超市购物卡和加油卡的情形。

尽管都是先充值后消费，但在企业所得税税前扣除的处理上，两者存在一定区别：超市购物卡不一定要实际消费完才能在税前扣除，而加油卡则必须在实际使用后才能在税前扣除。

不仅如此，具体如何处理，还须结合用途来区分，建议企业予以关注。

根据《单用途商业预付卡管理办法（试行）》（商务部令2012年第9号）规定，从事零售业、住宿和餐饮业、居民服务业的企业法人，可以发行单用途商业预付卡。

动力燃料销售企业发行的，用于为确定的生产经营性车辆兑付动力燃料的记名预付凭证，不适用《单用途商业预付卡管理办法（试行）》。

所以，超市购物卡属于单用途商业预付卡，加油卡不属于单用途商业预付卡。

加油卡的税务处理，应根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）的规定进行。

购物卡：购卡环节有普票如何扣除看用途企业购进超市购物卡，只能取得增值税普通发票。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称售卡方）销售单用途卡，不缴纳增值税。

售卡方应按规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

因此，企业在购买超市购物卡时，可取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，按预付款项进行核算，由于支出尚未实际发生，相关支出不得税前扣除。

如果将购物卡发放给企业员工，尽管可能尚未实际消费（即购买货物或服务），但因购物卡的所有权已经从企业转移至员工，企业购买购物卡的相关支出可以在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号，以下简称34号公告）等的规定，可作为工资、福利费进行核算，并按规定在企业所得税税前扣除。

预付卡、加油卡、购物卡的会计账务处理1.购物卡购入购物卡时：借：预付账款——预付卡贷：银行存款将购物卡作为过节福利发放给员工时：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：预付账款——预付卡借：管理费用等——福利费贷：应付职工薪酬——职工福利费将购物卡送给客户：借：销售费用——业务招待费贷：预付账款——预付卡用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利：借：管理费用——办公费贷：预付账款——预付卡2.加油卡购入加油卡时，根据取得的普通发票：借：预付账款——石油公司贷：银行存款实际消费加油后,根据取得的增值税专用发票：借：管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——石油公司持卡方在购卡充值时可以取得普通发票，实际消费时可以取得增值税专用发票抵扣税款。

3.广告费（1）如果不需摊销：借：销售费用——广告费贷：银行存款等（2）如果需摊销：借：预付账款——广告费贷：银行存款等每月摊销时：借：销售费用——广告费贷：预付账款——广告费4.快递费借：管理费用等——快递费贷：银行存款如果业务量比较多，集中支付的计提时：借：管理费用等——快递费贷：其他应付款——快递费支付时：借：其他应付款——快递费贷：银行存款5.礼品费用于交际应酬，赠送烟、酒、茶叶等一次性消耗品：借：管理费用（销售费用等）——业务招待费贷：银行存款将外购的商品作为个人消费或集体福利：借：管理费用——福利费贷：应付职工薪酬——职工福利费借：应付职工薪酬——职工福利费贷：银行存款外购礼品用于产品促销：借：销售费用——广告费（业务宣传费）贷：银行存款6.开工红包计提时：借：管理费用等——工资贷：应付职工薪酬——工资发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款。