下载文档原格式
审计失败的成因及防范策略分析一、引言审计是指对企业、组织或项目的财务、业务运作等方面进行全面的检查和评定，目的是为了保障利益相关者的权益和提高组织的运作效率。
在实际工作中，由于各种原因，审计有时候可能会失败，导致审计结果不准确或者不能全面反映实际情况，这对企业和组织的经营和管理都会造成一定的影响。
本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析，以期为相关工作提供参考和借鉴。
二、审计失败的成因1. 缺乏审计资源和能力审计工作需要大量的人力、物力和财力支持，而在一些情况下，审计机构可能因为资源和能力不足，无法对被审计对象进行全面、深入的检查，导致不能获得准确的审计结果。
由于审计工作需要综合运用多种专业知识，如果审计人员的专业水平和能力不足，也容易导致审计失败。
2. 被审计对象隐瞒信息一些企业或组织可能会故意隐瞒相关信息，或者通过虚假账目和资料来掩饰实际情况，这就给审计工作带来了一定的难度，容易导致审计失败。
在这种情况下，审计人员需要具有辨别真伪和发现问题的能力，以免受到被审计对象的欺骗。
3. 审计方法和程序不当审计工作需要遵循一定的方法和程序，如果在实际操作中未能严格执行审计规范和标准，或者由于审计人员的疏忽和不负责任，也容易导致审计失败。
审计方法和程序的选择和运用也需要根据被审计对象的实际情况进行灵活调整，如果盲目套用模板式的审计方案，也容易导致审计失败。
4. 审计对象管理体系不健全被审计对象的管理体系如果不健全，包括内部控制体系、财务管理体系等各个方面，都容易给审计工作带来一定的难度和风险，也可能导致审计失败。
审计人员在审计过程中需要对被审计对象的管理体系进行全面了解和评估，发现和解决相关问题，以提高审计工作的有效性和保证审计结果的可信度。
5. 其他因素审计失败还可能由于其他因素造成，比如审计人员的道德失范、被审计对象的恶意干预、审计环境的恶劣等。
这些因素都可能对审计工作造成严重的影响，导致审计失败。
注册会计师审计失败的原因及防范对策研究的国内外研究发展状况一、前言注册会计师审计是一项重要的职业，其主要职责是对企业的财务报表进行审查和确认，确保其真实可靠。
然而，在实践中，注册会计师审计失败的情况时有发生。
本文将探讨注册会计师审计失败的原因以及防范对策，并分析国内外研究发展状况。
二、注册会计师审计失败的原因1.缺乏专业知识和技能注册会计师需要具备扎实的专业知识和技能，才能够准确地评估企业的财务报表。
然而，在实践中，一些注册会计师可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计失败。
2.客户压力企业通常期望注册会计师在审计中给出积极的结论，因为这有助于提高企业形象和信誉度。
但是，在某些情况下，企业可能施加压力要求注册会计师放宽标准或者不透露某些信息。
如果注册会计师屈从于客户压力，则可能导致审计失败。
3.道德风险在某些情况下，注册会计师可能面临道德风险。
例如，一些注册会计师可能被企业收买，以便在审计中提供不准确的信息。
此外，一些注册会计师可能因为利益相关或者个人原因而放弃道德原则，导致审计失败。
4.劳动力成本注册会计师行业竞争激烈，企业通常会选择价格较低的审计公司。
然而，低价往往意味着低劳动力成本和低质量的服务。
如果注册会计师公司缺乏足够的资源和专业人才，则可能导致审计失败。
三、防范对策1.加强专业培训注册会计师需要不断学习新知识和技能，并参加专业培训以保持其竞争力。
因此，加强专业培训可以提高注册会计师的专业水平和工作能力。
2.建立道德标准建立道德标准可以规范注册会计师行为，并避免道德风险。
例如，在美国，美国注册会计师协会（AICPA）制定了一系列道德标准和规则，以指导注册会计师行为。
3.强化监管政府应该加强对注册会计师行业的监管，以确保其遵守法律法规和道德标准。
例如，在美国，审计委员会（PCAOB）负责监督注册会计师行业，并对违规行为进行处罚。
4.提高劳动力成本提高劳动力成本可以吸引更多的专业人才加入注册会计师行业，并提高服务质量。
审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
由该定义不难看出，审计失败的主要原因是由于注册会计师没有遵守审计准则的要求，而审计失败的结果是注册会计师发表了错误的审计意见。
审计失败的发生，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。
具体影响如下：（一）对注册会计师的影响。
首先，在审计活动中，注册会计师如果没有严格遵守执业准则而发表了不恰当的审计意见或出具了错误的审计报告，就会给审计报告的使用者造成损失。
其次，经常性的审计失败会使注册会计师面临执业风险，甚至陷入职业信任危机之中。
（二）对会计师事务所的影响。
审计也是一种产品，同样存在竞争市场，所以事务所的声誉跟企业的声誉一样，对事务所的存在与发展有着举足轻重的影响。
（三）对投资者的影响。
由于企业所有权与经营权的分离，企业的所有者与管理者之间存在严重的信息不对称，投资者就会对事务所出具的审计报告有高度的依赖性，一旦发生审计失败，投资者做决策所依据的信息就失去了真实性和可靠性，虚假信息会误导投资者并影响到其决策行为。
二、审计失败的原因分析关于审计失败的原因有很多，本文从注册会计师方面、企业的内部管理方面以及社会环境方面三个角度，深入剖析注册会计师审计失败的原因，并结合我国目前注册会计师审计的现状提出若干建议。
（一）事务所和注册会计师方面的原因（1）注册会计师未执行恰当的审计程序。
美国证券交易法第10A（a）条规定，每次审计都必须执行旨在发现那些对会计报表数据有直接和实质性影响的非法行为提供合理保证的程序。
但是，审计人员没有按照该规定来执行适当的审计程序。
（2）注册会计师未能保持应有的职业谨慎。
当注册会计师没有完全遵循专业准则的要求，未能保持职业上应有的职业谨慎时，注册会计师存在过失。
（3）注册会计师未充分了解被审计单位及其环境以评估风险。
在审计工作中，注册会计师自身的不足首先表现为对客户所处的行业状况、法律和监管环境掌握不够，对客户的经营目标和战略及经济环境认识不足，以及对客户所面临的经营风险不能提高警觉。
会计师事务所审计失败研究一、前言会计师事务所审计失败是一个全球性的问题，会计师事务所的审计失败不仅会导致影响了公司的声誉和信誉，同时也会给公众带来财务上的损失。
因此，研究会计师事务所审计失败的原因和影响是十分重要的。
本文将对审计失败的原因进行分析，从而提出建议以期防止审计失败的发生。
二、审计失败的主要原因1、会计师事务所的审计能力不足。
由于存在业务利益冲突，会计师事务所审计可能会遭到干扰，从而导致审计失败。
这可能与会计师事务所审计人员的资质、经验、教育背景、专业知识和技术审计能力有关，而这些因素未经充分考虑，就会导致审计失败。
2、会计师事务所审计工作水平落后。
会计师事务所审计过程中需要定期使用新技术，会计师事务所审计人员原有的审计准则可能不适用于华灯初上中景象变化。
会计师事务所审计时未能及时更新审计准则，而且缺乏有效的审计控制措施，从而导致审计失败。
3、会计师事务所审计存在外部压力。
企业的高管可能会以财务上的形式向会计师事务所施加压力，要求会计师事务所审计尽快完成，以免影响正常的经营状况，在没有充分的审计准备的情况下，审计就失败了。
4、会计师事务所审计存在硬件和软件条件限制。
审计任务是一项费时费力的工作，许多会计师事务所缺乏足够的硬件设备和最新的软件，因此无法进行有效的审计，从而导致审计失败。
三、审计失败的影响审计失败会给公司的声誉造成损害，影响企业的形象，从而影响客户对公司的信任度。
进而影响公司的市场份额，影响公司的业绩和发展。
此外，审计失败还会给投资者带来财务损失，因此，审计失败是不容忽视的问题。
四、研究总结本文通过分析审计失败的原因，认为原因是会计师事物所审计能力不足，审计技术落后，审计外部压力，和审计软硬件条件限制等因素导致的。
审计失败会给公司的声誉造成损害，影响客户对公司的信任度，同时也会给投资者带来财务损失。
为此，提出了解决审计失败的措施，如提高会计师事物所审计能力，改进审计技术，减少审计外部压力，完善审计软硬件等环境。
审计失败的成因及规避审计是指对企业的财务、经营及管理活动进行全面检查和核对，以及对企业的财务报表真实性、合法性、准确性、完整性的审计工作。
审计的目的在于为企业的经营和管理提供合法、准确的财务信息，确保企业的财务管理规范、透明，有利于企业的健康发展。
有时候审计可能会出现失败的情况，审计失败的成因有很多种，比如审计工作人员的不专业、企业管理混乱、财务信息不真实等。
审计失败可能会给企业和社会带来不良影响，因此如何规避审计失败成为了企业和审计机构所面临的问题。
本文将从审计失败的成因和规避措施两个方面来进行阐述。
一、审计失败的成因1. 企业管理混乱企业管理混乱是导致企业审计失败的一个重要原因。
企业如果没有明确的管理制度和规章制度，财务数据和资料就难以真实、准确地反映企业的经营状况。
这就会给审计工作带来很大的困难，导致审计失败。
2. 财务信息不真实企业为了获得更多的利润或者逃避税收，可能会伪造财务信息和报表。
这样一来，审计工作就会受到很大的影响，导致审计失败。
3. 审计工作人员不专业审计工作人员不专业也是导致审计失败的一个重要原因。
审计工作人员如果对审计工作不够熟悉，或者审计工作态度不端正，可能会导致审计工作不准确，从而导致审计失败。
4. 财务数据不完整财务数据不完整也是导致审计失败的一个原因。
如果企业的财务数据不完整，审计工作就很难进行下去，从而导致审计失败。
5. 涉及的审计范围太大有些企业的经营范围非常广泛，相关的财务数据也非常庞大，导致审计范围非常大。
这就可能导致审计工作难以进行下去，从而导致审计失败。
二、规避审计失败的措施2. 建立健全的内部控制制度企业应该建立健全的内部控制制度，确保企业的财务数据和资料的安全、真实、准确。
3. 提高财务人员的素质企业应该提高财务人员的素质，确保财务人员能够熟练掌握财务知识，保证财务数据的真实、准确。
4. 遵守相关法律法规企业要遵守相关的法律法规，确保企业的财务信息和报表的真实、合法。
审计失败的成因分析与防范措施审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。
当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。
另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。
一、审计失败的成因（一）内部原因1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。
对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。
另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。
2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。
许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。
3.会计师事务所的内部控制体系不严密（1）大型事务所对下属分所的管理不力。
目前很多知名的事务所在本国甚至跨国建立了很多自己的分所，相当一部分客户是冲着主管事务所的招牌去的，然而，由于时间及审计成本等方面的因素，上级事务所对下属分所的管理仅停留在表面，这使分所的审计质量在很大程度上不能得到保证，进而导致审计失败。
审计失败的原因分析及对策
[摘要] 审计失败，是指会计报表存在重大错报、漏报，而注册会计师又发表了错误的审计意见。
由于审计失败，使得投资人和债权人信任了错误的审计信息，造成决策失误；也由于审计失败，致使事务所和注册会计师声誉丧失，严重的可能会造成生存危机。
审计失败有外部原因和注册会计师、会计师事务所自身原因，因此，应在提高上市公司质量、完善事务所聘用制度，健全审计收费制度等方面加强管理。
[关键词] 审计失败；会计师事务所；注册会计师
造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。
一、外部原因分析
会计报表表述不实。
会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。
从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都
存在上市公司蓄意财务舞弊。
我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“救市”等，使得虚假会计信息得以长期存在。
国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占%：“注册会计师要钞票”排在第四位，占%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员
和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。
会计师事务所聘用制度的不完善。
注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。
可是为什么还会发生这么多的审计失败，应
该说与会计师事务所的聘用制度不无很大
的关系。
由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。
这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。
稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。
而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶性竞争。
在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。
这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。
审计收费制度不健全。
目前，会计师事务所的收费标准，由各地省级财政部门会同同级物价管理部门制定，会计师事务所提供优质服务和劣质服务所取得的收入是一样的，但由于上市公司会计信息严重失实，事务所要提供高质量服务的成本会很高，而且
事务所还将面临丧失现有客户和潜在审计
市场的危险。
另外，在目前的市场环境下，对注册会计师服务的需求是由政府管制机
构的要求而产生的，上市公司对高质量的审计服务缺乏内在的经济动机。
企业所需的是价格最低、“麻烦最少的注册会计师服务”，而严格按规范执业的会计师事务所则会受
到市场冷落。
法律法规不完善。
我国现行法律对追究会计师事务所与注册会计师的行政责任和
刑事责任的规定相对完善，而对民事责任的规定很笼统，不容易操作。
民事责任即是强制注册会计师对受害人的损失予以赔偿。
由于刑事责任处罚的不经常性，行政责任处罚的程度较轻，民事责任又不完善，使会计师事务所和注册会计师规避法律责任成为可能，令其造假成本小于造假收益，这在一定程度上助长了注册会计师的侥幸心理，助长了虚假报告的产生。
审计准则与会计实务相冲突。
依据我国审计准则应该实行以内部控制制度的测试
与评价为基础的抽样审计，所以，注册会计
师在进行审计时，第一项工作要研究和评价被审计单位的内部控制。
而目前我国的会计工作主要是各项会计业务的核算，内部控制的建立、健全没有得到应有的重视，即使已经建立内部控制的，仍然经常出现逾越内部控制的现象，这使得依照独立审计准则执业的注册会计师陷入无所适从的境地。
二、事务所和注册会计师自身原因分析
专业胜任能力不够。
主要表现为：1 由于被审计单位管理层与会计师事务所之间
事实上的雇佣与被雇佣关系，被审计的单位管理层成了会计师事务所的“衣食父母”。
商业利益的诱惑驱使会计师事务所去迎合
管理层的需要，从而背离独立客观、公正的要求，导致审计失败。
2 注册会计师未能完全遵守独立审计准则的某些要求。
例如独立审计准则要求，应收账款的询函证应由注册会计师统一发放，统一收回。
而在银广夏案件中，他们在对天津广夏的审计过程中，将所有证函交由公司发出，并且未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。
3 注册会计师未能保持应有的职业谨慎，轻易接受
客户所做的解释。
对客户的业务经营状况了解不深。
深入透彻了解客户经营现状，评估客户的经济状况，有助于注册会计师评估客户财务报表有无出现重大错误或舞弊的可能性。
客户的经济状况不佳，可能影响管理阶层的诚信，进而影响到财务报表的可靠性。
对客户经营状况不甚了解，具体表现为：1 对于客户所处的经营环境没能掌握，对其所处产业情况认识不够。
2 对客户的产品、制造过程及制造设备了解不够。
3 对客户高级管理层过去的背景了解不够，对高级管理阶层的思想及作风未予正视或评判有误。
4 对管理层的陈述及声明给予过分的信赖。
对客户的主管机关或供应商的某些报告未加以研究或重视。
制定的审计程序不妥。
不能制定科学的审计计划和采取有效的审计程序是审计失败产生的重要原因之一。
具体表现为：1 未能妥当应用分析性复核程序。
注册会计师应充分运用分析性复核程序，通过对客户重要的比率或趋势进行分析，了解客户的基本情况及变化原因。
但是，我国注册会计师一般
不重视分析性复核程序，难以发现客户会计报表和其他会计资料的异常变动。
2 执行内部控制测试不当。
对内部控制的符合性测试的目的在于减少实质性测试的时间和范围。
但是注册会计师由于受时间预算的限制，希望其测试结果支持内部控制良好的假设或
见解，即使出现例外情况，也难以坚持扩大抽样范围，因为这样做可能会超出时间预算而影响其工作绩效。
事务所内部管理不力。
会计师事务所的质量控制制度是非常重要的，质量管理是会计师事务所各项管理工作的核心。
会计师事务所的内部管理不力，使得事务所品质不高，造成审计失败。
具体表现为：1 主任会计师或项目经理未投入足够的时间于所承办的
事件。
2 将重要工作授权给职级较低或训练不足的人员。
3 在执行审计过程未能对助理人员给予有效的或适时的督导或品质管制。
4 审计团队上下之间沟通不畅。
5 没有严格执行三级质量复核制度。
三、避免审计失败的对策
提高上市公司质量。
完善上市公司内外
监督机制，减少内部董事的比例，防止董事会被内部董事控制；建立独立董事、监事组成的审计委员会，负责对公司的经营和财务活动进行审计监督，并拥有聘用、解聘会计师事务所的决定权；加快建立和完善经理人竞争市场，使得内外监督约束机制能够对上市公司管理层施加足够的压力。
另外，在资本市场中，政府不应过多干预企业经营，承担“救市”的责任。
完善会计师事务所聘用制度。
完善聘用和更换机制，为注册会计师审计的独立性提供制度上的保障。
证监会应加强对上市公司变更会计师事务所的监管，对上市公司不合理的变更事务所行为予以处罚。
同时，因出具非标准无保留意见而遭到解聘的会计师事务所应勇敢站出来说明真相，使上市公司妄图收买审计意见的行为不能得逞。
健全审计收费制度。
健全的审计收费制度既要体现按质论价，又能制止事务所之间的压价竞争。
根据成本———效益原则，低价的审计报告大多质量较低，存在着审计失败的风险。
因此，各地注册会计师协会应该。
