5.2负债筹资业务

摘要：负债经营可以提高企业的市场竞争能力,扩大生产规模,使企业得到财务杠杆效益,获得节税效益,减少货币贬值的损失,降低综合资金成本;同时,负债经营也增加了企业的财务风险。

企业要树立风险意识,建立有效的风险防范机制,保持合理的资产负债率,制定出合理的负债财务计划;对于筹集外资带来的风险,应从预测汇率变动的趋势入手,制定外汇风险管理战略。

我国目前阶段,企业普遍面临资金短缺问题,筹资就成为企业的一个非常重要的财务渠道。

负债筹资是现代企业的主要筹资方式之一,也是企业普遍采用的筹资方式。

有负债就会有筹资风险,因此,因负债而引起的风险也是每个企业都不能回避的现实问题。

一、筹资风险的来源筹资风险,是指与企业筹资相关的风险,一般是指由于资金供需情况、宏观经济环境等因素的变化,企业筹集借入资金给财务成果带来的不确定性。

它有两层含义,一是指负债筹资导致企业所有者收益下降的风险;二是指负债筹资可能导致企业财务困难甚至破产的风险。

企业的筹资风险主要来源于以下几个方面:1.企业投资利润率和借入资金利息率的不确性。

当企业投资利润率高于借入资金利息率时,企业使用一部分借入资金,可以因财务杠杆的作用提高自有资金利润率;当企业投资利润率低于借入资金利息率时,企业使用借入资金将使自有资金利润率降低,甚至发生亏损,严重的则因资产负债率过高或不良资产的大量存在,导致资不抵债而破产。

2.企业经营活动的成败。

负债经营的企业,其还本付息的资金最终来源于企业的收益。

如果企业经营管理不善,长期亏损,那么企业就不能按期支付债务本息,这样就给企业带来偿还债务的压力,也可能使企业信誉受损,不能有效地再去筹集资金,导致企业陷入财务风险。

3.负债结构。

借入资金和自有资金比例的确定是否适当,与企业财务上的利益和风险也有着密切的关系。

在财务杠杆作用下,当投资利润率高于利息率时,企业扩大负债规模,适当提高借入资金与自有资金之间的比率,就会增加企业的权益资本收益率。

负债筹资业务核算：电子讲义企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的负债，它表示企业的债权人对企业资产的要求权，即债权人权益。

当企业为了取得生产经营所需的资金、商品或劳务等向银行借款或向其他单位赊购材料、商品时，就形成了企业同其他经济实体之间的债务关系。

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按其偿还期限的长短可以分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指将在 1 年内（含 1 年）或超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务；非流动负债是指偿还期在 1 年以上或超过 1 年的一个营业周期以上的债务。

作为一项负债必须要有确切的债权人、到期日和确切的金额。

到期必须还本付息是负债不同于所有者权益的一个明显特征。

根据负债的定义及其扩展内容我们可以看出，负债的形成和偿还与某些资产、所有者权益、收入、费用或利润等要素都有着密切的关系，因而正确地确认与计量负债是会计核算过程中非常重要的一部分内容。

将负债分为流动负债和非流动负债，便于会计信息使用者分析企业的财务状况，判断企业的偿债能力和近、远期支付能力，进而作出有关的决策。

我们这里仅以流动负债中的短期借款和非流动负债中的长期借款为例介绍负债资金筹集业务的核算内容。

一、短期借款筹资（一）短期借款的含义短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1 年以内（含1 年）的各种借款。

一般情况下企业取得短期借款是为了维持正常的生产经营活动或者是为了抵偿某项债务。

企业取得各种短期借款时，应遵守银行或其他金融机构的有关规定，根据企业的借款计划及确定的担保形式，经贷款单位审核批准并订立借款合同后方可取得借款。

每笔借款在取得时可根据借款合同上的金额来确认和计量。

（二）短期借款本金、利息的确认短期借款必须按期归还本金并按时支付利息。

短期借款的利息支出属于企业在理财活动过程中为筹集资金而发生的一项耗费，在会计核算中，企业应将其作为期间费用（财务费用）加以确认。

负债筹资业务
编辑丨子愚
（一）负债筹资的构成
（二）账户设置
企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：
1、“短期借款”账户
2、“长期借款”账户
3、“应付利息”账户
4、“财务费用”账户
“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。

（三）账务处理
1、短期借款的账务处理
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时做相反的会计分录；资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“银付利息”等科目。

2、长期借款的账务处理
企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款——本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。

资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发费用”等科目，按确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款——利息调整”等科目。

负债资金筹集方式含义:负债筹资就是指企业以已有得自有资金作为基础,为了维系企业得正常营运、扩大经营规模、开创新事业等,产生财务需求,发生现金流量不足,通过银行借款、商业信用与发行债券等形式吸收资金,并运用这笔资金从事生产经营活动,使企业资产不断得到补偿、增值与更新得一种现代企业筹资得经营方式。

按照所筹渠道可分为:银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用等(1)银行借款向银行借款就是由企业根据借款合同从有关银行或非银行金融机构借入所需资金得一种筹资方式,又称银行借款筹资。

(2)发行债券公司债券就是指公司按照法定程序发行得、预定在一定期限还本付息得有价证券。

(3)融资租赁租赁就是指出租人在承租人给予一定报酬得条件下,授予承租人在约定得期限内占有与使用财产权利得一种契约性行为。

融资租赁又称财务租赁,就是区别于经营租赁得一种长期租赁形式,由于它可满足企业对资产得长期需要,故有时也称为资本租赁。

(4)商业信用商业信用就是指商品交易中得延期付款或延期交货所形成得借贷关系,就是企业之间得一种直接信用关系。

利用商业信用,又称商业信用融资,就是一种形式多样、适用范围很广得短期资金。

一、借款按时间长短可分为短期借款与长期借款。

(一)短期借款:企业向银行与其她非银行金融机构借入得期限在一年以内得借款。

短期借款得成本通常就就是借款得利率。

长期借款:企业向银行与其她非银行金融机构借入得使用期超过在一年得借款。

企业长期借款一般用于购建固定资产与满足企业经常性流动资产占用得需要。

企业取得长期贷款得基本程序:提交借款申请,金融部门进行审查,核准企业申请得借款金额与用款计划,签订借款合同,企业取得借款与偿还借款。

长期借款得成本包括:利息与其它费用(执行周转信贷协定所收取得承诺费,要求借款企业在银行中保持补偿金额所形成得间接费用等等)(二)按有无担保可分为信用借款(无担保)与抵押借款(有担保)。

信用贷款:不需要抵押品得借款,其具有自动偿还得特点。

负债筹资业务账务处理
负债筹资业务账务处理是指将负债筹资业务的相关交易和操作记录在账务系统中的过程。

这包括以下步骤：
1. 记录借款和发行债券等负债筹资活动的相关交易。

将借款和债券发行款项的收入记录为负债账户的增加，同时记录相应的负债（如长期借款或长期债券）和利息费用。

2. 处理相关费用和支出。

负债筹资业务可能涉及利息费用、银行手续费等费用。

这些费用需要根据相关协议或合同进行计算并确认。

3. 处理利息支付。

如果负债筹资形式为借款，还需要根据协议偿还借款本金和支付利息。

相应的支付应被记录在负债账户中。

4. 更新账户余额。

对于长期负债账户，需要定期确认还本付息，将利息费用从损益表转移到负债账户，并更新负债账户的余额。

5. 报告负债筹资业务的财务状况。

将负债筹资业务的交易和账户余额包括在财务报表中，如资产负债表和现金流量表。

这样可以帮助管理层和投资者了解公司的财务状况和偿债能力。

需要注意的是，负债筹资业务的账务处理需要遵守相关的会计准则和法规，并确保准确性和可靠性。

会计学负债筹资业务的核算：李薇债务筹资债务筹资银行借款筹集资金发行债券筹集资金01短期借款的核算02长期借款的核算短期借款是指为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构的，借入的偿还期在一年以内的各种借款。

短期借款核算本金利息向金融机构或其他单位借款一般通过建立借款合同的方式取得合同，主要条款是借款金额期限和利率的约定对于银行借款企业要及时正确的计算利息利息计算公式借款利息借款本金利率时间长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以上的各种借款。

短期借款：一般用于企业日常生产经营业务，利息费用直接计入当期损益，即利息费用化。

长期借款：一般用于长期工程大型机械设备制造或者研究与开发等项目，其利息在符合资本化条件时，可以将利息费用计入在建工程，研发支出等科目及利息资本化。

对不符合资本化条件的长期借款利息，仍应计入财务费用账户。

02长期借款04应付利息01短期借款03财务费用设置的主要账户账户性质是负债类,用来核算企业向银行或其他金融机构借入的，期限在一年内的各种借款，本金的增减变动及其结余情况。

该账户的贷方登记取得的短期借款及短期借款本金的增加额借方登记短期借款的偿还及短期借款本金的减少额期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款本金结余额，该账户按债权人的不同设置明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。

短期借款用贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入汇兑收益财务费用3421账户性质属于负债类用来核算企业已经发生但尚未实际支付的利息费用其贷方登记预先按照一定标准提取的，应由本期负担的利息费用，借方登记实际支付的利息费用，期末余额在贷方表示已经预提，但尚未支付的利息费用应付利息会计学谢谢观看。